Разработка модели трансформации бухгалтерской отчетности в формат МСФО

2019-12-29

171

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

1 2 3 4 56

Практический пример. 1. Информация для трансформации.

Рассмотрим трансформацию отчетности в формат МСФО на примере ОАО «Новозыбковская швейная фабрика».

ОАО «Новозыбковская швейная фабрика» - высокомеханизированное предприятие. В 1988 году проведено техническое перевооружение фабрики на базе оборудования ФРГ фирмы «Унион Матекс». Начиная с 1997 года это предприятие является прибыльным в размере 2-3 млн.руб. в год.

ОАО «Новозыбковская швейная фабрика» за весь период своего существования составляло свою отчетность согласно РСБУ. Первый период, за который компания решила сделать отчетность в формате МСФО, -2007г. Дата перехода на МСФО - 01.01.2006г. (31.12.2005г.). Компания решила использовать метод трансформации. Ниже приведена информация, необходимая для осуществления трансформации.

Выдержки из учетной политики по РСБУ:

Общехозяйственные расходы включаются состав себестоимости.

Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости.

Готовая продукция списывается на реализацию методом ФИФО.

Проценты по займам отражаются согласно ПБУ 9 в момент получения права на данный вид дохода согласно договору займа.

Переоценка основных средств не производится.

Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным методом.

Выдержки из учетной политики по МСФО:

Основные средства переоцениваются (для различных групп период между переоценками различен). В случае переоценки на 31.12. амортизация за год начисляется от стоимости на начало года. Резерв переоценки равномерно списывается на нераспределенную прибыль.

Инвестиционная собственность отражается по справедливой стоимости.

Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости.

Готовая продукция списывается на реализацию методом ФИФО.

Резерв по дебиторской задолженности образуется согласно установленной методике, представленной в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Методика для определения резерва по сомнительной задолженности

Группа дебиторов	Характеристика	Размер резерва, %
Отличный	Финансовое положение устойчивое, деятельность прибыльна, устойчивое генерирование денежных средств, обслуживание долга хорошее, небольшие бизнес - риски и риски отрасли	0-2
Хороший	Финансовое положение устойчивое, деятельность прибыльна, проблемы с генерированием денежных средств, иногда возможны задержки с обслуживанием долга, средние бизнес - риски.	5-10
Удовлетворительный	Имеется существенная финансовая зависимость, деятельность прибыльна, проблемы с генерированием денежных средств, иногда возможны задержки с обслуживанием долга, бизнес - риски выше средних.	10-30
Неудовлетворительное	Имеется существенная финансовая зависимость, деятельность прибыльна, проблемы с генерированием денежных средств, часто бывают задержки с обслуживанием долга, бизнес - риски выше средних.	30-60
Плохой	Имеется существенная финансовая зависимость, прибыль/убыток, проблемы с генерированием денежных средств, часто бывают задержки с обслуживанием долга, очень высокие бизнес - риски.	30-100

Ниже в таблицах представлены выдержки из отчетности компании за период её работы.

Таблица 3.2

Балансы, тыс. руб

Показатели	Дата
	31.21. 2004г	31.12. 2005г	31.12. 2006г	31.12. 2007г
Основные средства	50280	49515	56520	59775
Долгосрочные финансовые вложения		-	-	16500
Запасы, в т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности		9200	10200	9500
Затраты в незавершенном производстве		-.	-	-
Готовая продукция и товары для перевозки		3300	2200	2000
Денежные средства		14	12	4
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты		-	1200	3100
Баланс		62029	70132	90879
Уставный капитал		51529	51529	51529
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		2400	5400	11400
Прибыль (убыток) отчетного года		3000	6000	3500
Долгосрочные обязательства
Кредиторская задолженность		5100	7203	24450
Баланс		62029	70132	90879

Таблица 3.3

Отчет о прибылях и убытках, тыс.р

Показатели	Год
	2005	2006	2007
Выручка	33000	61600	44600
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(30000)	(54100)	(40200)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль(убыток) от продаж		7500	4400
Прочие доходы и расходы (амортизация)
Текущий налог на прибыль		(1500)	(900)
Прибыль (убыток) отчетного года	3000	6000	3500

Таблица 3.4

Отчет о движении денежных средств, тыс.р

Показатели	Год
	2005	2006	2007
Остаток денежных средств на начало года	22	14	12
Движение денежных средств по текущей
деятельности. Средства, полученные от покупателей, заказчиков.	33 000	61 100	44 600
Денежные средства, направленные: - на оплату приобретенных товаров, работ, услуг	(12 408)	(30 202)	(17 708)
- на оплату труда	(20 000)	(20 400)	(19 500)
		(1500)	(900)
Чистые денежные средства от текущей деятельности.	592	8998	6492
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности. Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов.	-	-	-
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов.	(600)	(9 000)	(6 000)
Займы, представленные другим			(500)
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	(600)	(9 000)	(6 500)
Движение денежных средств по финансовой деятельности.	-	-
Поступления от займов и кредитов предоставленных другими организациями	-	-	-
Чистьте денежные средства от финансовой деятельности	-	-	-
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	(8)	(2)	(8)
Остаток денежных средств на конец	14	12	4

Таблица 3.5

Операции, тыс.р.

Показатели	Год
	2005	2006	2007
Выпущена готовая продукция	33000	53000	40000
Продана продукция	30000	54100	40200
Остатки готовой продукции на начало года	300	3300	2200
Остатки готовой продукции на конец года	3300	2200	2000
Административные расходы	6000	9500	7000

1996-2003 гг. До 2003 года ОАО «Новозыбковская швейная фабрика» осуществляло следующие операции: приобретение основных средств, материалов; расчеты с поставщиками и сотрудниками по оплате труда; производство продукции и её продажа. Пробег транспортных средств составил:

в 2002г. - 54 тыс.км. в 2003г. - 55 тыс.км. в 2001 г.-70 тыс.км. в 2004г.-65 тыс.км. в 2005г. -50 тыс.км.

Ниже в таблице 3.6 представлено движение основных средств

Таблица 3.6

Движение основных средств

Дата приобретения	Вид основного средства	Первоначаль ная стоимость тыс.р.	Срок полезного использования		Амортизация за год тыс.р	Остаточная стоимость ,тыс.руб
Дата приобретения	Вид основного средства	Первоначаль ная стоимость тыс.р.	По РСБУ, лет	По МСФО лет	(РСБУ)	На 31.12. 2003г.	На 31.12. 2004г.	На 31.12. 2005г.	На 31.12 2006г.	На 31.12. 2007г.
1.01.01г.	Транспорт	2 000	10	400 тыс.км	200	1400	1200	1000	800	600
1.01.02г.	Оборудование	12000	20	10	600	11400	10800	10 200	9 600	9 000
1.01.03г.	техника А	1 350	10	5	135	1 215	1080	945	810	675
30.06.2005 г.	техника В	600	10	5	60	-	-	570	510	450
ИТОГО к 31.12. 2005 г		55950				51615	50280	49 515	46 920
1.01.06г.	Оборудование «С»	9 000	15		600				8400	7800
Амортизация за 2003 г.					1335
Амортн-за 2004г.					1335
Аморти-за2005 г					1365			Амортизация к 31.12. 2005г. 6 435
Аморти-за 2006г					1995				Амортизация к 31.12. 2006г. 8430
ИТОГО К31.12. 2006г.		64950							56520
30.06.07г	Компьютеры	6000	5	4 (линейно)	1500 1500:2= 750					5250
Амортиз2007 г.					2745					Амортиз. 31.12. 2007г. 11 175
Итого к 31.12. 2007 г.		70950								59775

2004-2005гг. 30.06.2005г. приобретена техника «В» на сумму 600 тыс.р.

2006г. Приобретено оборудование «С» (за 9000 тыс.р.) сроком эксплуатации в течение 15 лет. ( Получен кредит из банка и использовано часть нераспределенной прибыли)

31.12.2006г. была проведена переоценка здания для целей составления отчетности в формате МСФО. Профессиональный оценщик установил, что стоимость здания на 31.12.06г. составляет 76 000 тыс.р. Переоценку здания решено проводить через 2 года. Резерв переоценки равномерно списывается на нераспределенную прибыль.

По состоянию на 31.12.2006 г. финансовое состояние покупателя продукции было определено как «Хороший дебитор» (6%).

Пробег транспортного средства в 2006г. составил 40 тыс.км. 2007г. Пробег транспортного средства составил 50 тыс.км.

1.06.2007г. выдан займ на сумму 500 тыс. руб. на 2 года под 20% годовых.

30.06.2007г. приобретены компьютеры первоначальной стоимостью 6000 тыс.руб. Амортизация линейным методом в течение 4 лет.

Покупатель, чья дебиторская задолженность имеется 31.12.2007г., отнесен к группе «Хороший дебитор», по его задолженности установлен процент сомнительной задолженности в размере 7 %.

31.12.2007г. принято решение о сдаче на 5 лет в операционную аренду части здания, имеющей отдельный вход. Помещения освобождены и готовы для сдачи в аренду. Аренда должна начаться с 1.01.2008г. Цены на недвижимость продолжают расти. Инвестиционная собственность отражается в отчетности согласно модели учета по справедливой стоимости. Однако справедливая стоимость части здания, освобожденного собственником, несколько ниже его балансовой стоимости и составляет 16000 тыс.р.

В таблице 3.7 представлены индексы инфляции [7,8]

Таблица 3.7

Индексы инфляции

Периоды с 01.01.пo 31.12., на который установлен индекс инфляции	Размер	Основание
1996 г.	1,035	Постановление правительства РФ от 21.03.1996г. №315
1997 г.	1,006	Там же
1998 г.	1,072	Там же
1999 г.	1,101	Там же
2000 г.	1,081	Там же
2001 г.	1,038	Там же
2002 г.	1,14	Там же
2003 г.	1	Федеральный закон от 31.12.2002г. №191-ФЗ
2004 г.	1,133	Приказ Минэкономразвития РФот11.11.2003г.Л337.
2005 г.	1,104	Приказ Минэкономразвития РФ от 9.11.2004г. №298
2006г	1,132	Приказ Минэкономразвития РФ от 6.11.2005г. №321
2007г	1,096	приказ Минэкономразвития РФ от 3 ноября 2006 года № 359

Для целей составления отчетности в формате МСФО покажем в рабочей таблице (таблица 13) различия в учетной политике компании ОАО «Новозыбковская швейная фабрика» по РСБУ и МСФО.

Таблица 3.8

Основные отличия учетной политики

ОАО «Новозыбковская швейная фабрика» по РСБУ и МСФО

Составляющие учетной политики	Область отличий
	По РСБУ	По МСФО
Общехозяйственные расходы	Включаются в состав себестоимости	Отражаются как расходы периода
Проценты по займам	Отражаются в момент получения права на данный вид дохода согласно договору займа	Проценты отражаются согласно принципу начисления
Переоценка основных средств	Не производится	Производится
Амортизация по основным средствам	По всем основным средствам начисляется линейным методом	Метод выбирается согласно модели получения экономической выгоды
Инвестиционная собственность	Отсутствует	Отражается по справедливой стоимости (МСФО 40)
Финансовая аренда	Арендованный объект отражается на балансе арендодателя	Арендованный объект отражается на балансе арендатора, проценты по аренде начисляются на основе постоянной процентной ставки.
Финансовые вложения	Отражаются согласно ПБУ 19	Отражаются согласно МСФО 32 и 39
Внеоборотные активы, предназначенные для продажи	Отдельно не отражаются	Отражаются согласно МСФО 5
Проверка долгосрочных активов на обесценение	Не производится	Производится согласно МСФО 36
Инфляция	Не учитываются	Гиперинфляция в отношении периодов до 31.12.2007г. учитывается в отношении основных средств и уставного капитала

Анализ соответствия положений учетной политики ОАО Новозыбковская швейная фабрика» по РСБУ учетной политике по МСФО позволил выделить следующие «критические участки»:

основные средства;

затраты на производство;

финансовые вложения.

2. Корректировки для баланса на дату перехода.

Начальный баланс на дату перехода.

Начальный баланс следует подготовить на 31.12.2005г. (01.01.2006г.). Данный баланс не будет входить в отчетность за 2005 г. Все корректировки, которые будут сделаны для подготовки баланса на дату перехода, будут затрагивать нераспределенную прибыль прошлых лет. Выделим необходимые корректировки.

2.1. Инфлирование уставного капитала. Уставный капитал был внесен в марте 1996г. Индекс инфляции с марта 1996 г. по 31.12.2007 г. составит: 1,035x1,006x1,072x1,101x1,081x1,038x1,14*x1х1,133х1,104х1,132х1,096 = 2,43

Соответственно, инфлированный уставный капитал равен 51529 тыс.руб х 2,43 = 125215,47 тыс.руб. Уставный капитал следует увеличить на 125215,47 — 51529 = 73686,47 тыс.руб. Увеличение уставного капитала влечет за собой уменьшение нераспределенной прибыли прошлых лет.

2.2. Корректировка основных средств. Корректировка основных средств включает в себя инфлирование первоначальной стоимости основных средств и расчет амортизации согласно МСФО. Необходимые расчеты по инфлированию и перерасчету основных средств согласно сроков полезного использования и методам амортизации по МСФО представим в рабочей таблице 15.

Для составления этой таблицы, используя данные таблицы 12, подготовим другую рабочую таблицу 14, содержащую индексы инфляции для разного промежутка времени.

Таблица 3.9

Индексы инфляции для основных средств

средства	Период c 01.01 по 31.12	Индекс инфляции
Здание	1998-2005 г.	1.57
Оборудование	2002 г.-2005 г.	1,28
Транспорт	2001 г.-2005 г.	1,41
Техника А	2003г.-2005 г.	1,18
Техника В	с30.06.05г.-31.12.05г.	1

Таблица 3.10

Движение инфлированных основных средств к 31.12.2005 г.

Вид основного средства	Дата при- обретения	Первоначальная стоимость по РСПБУ тыс.р.	Индекс инфляции к 31.12. 2005г	Инфлированная первоначальная стоимость тыс.р.	Вид амортизации по МСФО	Срок полезного использования по МСФО	Амортизация за год тыс.р	Амортизация накопленная к 31.12. 2003г. тыс.р	Остат. инфлирован ная стоимость на 31.12. 2005г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Здание	1.01. 1998г	40 000	1,57	40000х 1,57= 62800	Линей- ная	50 лет	62800: 50= 1256	1256х8=10048	52752
Транспорт	1.01. 2000г	2 000	1,41	2000х1,41 = 2820	Пропорцио нальная	400 тыс.км.	2820: 400=7	1999г.=490 2000г.=378 2001г.= 455 2002г.=385 2003г.= 350 2058	762
Оборудование	1.01. 2002г	12 000	1,28	12000х1,28=15360	Линейная	5 лет	3072	3072х4= 12288	3072
Техника А	1.01. 2003г	1 350	1,18	1350х1,18=1593	Линейная	5 лет	1593:5=318,6	318,6х3= 955,8	637,2
Техника В	30.06. 2005г	600	1	600	Линейная	5 лет	600:5= 120	60	540
ИТОГО к 31.12.03г.		55950		83173				25409,8	57763,2

В таблице 3.11 отражена разница между оценкой основных средств согласно МСФО и РСБУ.

Таблица 3.11

Разница в оценке основных средств, определенной согласно РСБУ и МСФО, тыс.р.

Показатели	Год
	до 31.12.03 г.	2004 г.	2005 г.	Итого к 31.12.2006 г.
Амортизация РСБУ	3735	1335	1365	6435
Остаточная стоимость РСБУ	-	-	-	49515
Амортизация по МСФО	15321,6	5031,6	5056,6	25409,8

Примечание. На31.12.2006г. первоначальная стоимость, тыс.р.: согласно РСБУ - 55950; согласно МСФО - 83173. Соответственно амортизацию следует увеличить на 25409,8 - 6435 = 18974,8 тыс.р., первоначальную стоимость на 27223 тыс.р.

2.3. Корректировка запасов готовой продукции на административные расходы (2006 год).

Согласно выдержкам из учетной политики по РСБУ общехозяйственные расходы на нашем предприятии включались в себестоимость произведенной продукции, т.е. затраты со счета 26 относились на счет 20. Запасы готовой продукции включают в себя эти расходы. Согласно МСФО 2 управленческие расходы не включаются в себестоимость и соответственно их часть, приходящуюся на остатки готовой продукции, следует исключить. Рассчитаем сумму управленческих расходов, относящуюся к запасам.

Согласно табл. 4 себестоимость произведенной продукции составляет 33000 тыс.р. Административные расходы - 6000 тыс.р. Остатки готовой продукции - 3300 тыс.р. Доля готовой продукции составляет: 3300:33000 х 100% = 10% от всей произведенной продукции. Соответственно сумма управленческих расходов, приходящихся на остатки готовой продукции, составляет: 6000 х 10% = 600 тыс.р.

2.4. Корректировка запасов готовой продукции на амортизацию (2006г).

В запасы готовой продукции входит амортизация основных средств в соответствии с РСБУ. Согласно МСФО амортизация, относящаяся к готовой продукции, также включается в их себестоимость. Амортизация по МСФО превышает амортизацию по РСБУ за 2006г. на 5056,6-1365=3691,6 тыс.р. Соответственно 10% от этого превышения приходится на остатки готовой продукции, а именно, 369 тыс.р.

Итак, мы определили все необходимые корректировки для баланса на -дату перехода. Отразим их в корректировочной таблице 17. Используем следующие обозначения: дебет - цифра без скобок, кредит - цифра в скобках.

Таблица 3.12

Корректировочная таблица для трансформации баланса на 31.12.2003 г.

Показатели	Год 2006		Инфли рова ние УК	Исключение амортизации по ОС по РСБУ	Исключе ние админист ративных расходов из запасов готовой продукции		Довклю чение амортиза ции в запасы готовой продукци и			Все кор ректировки	МСФО
			1	2	3		4
				Активы
Основные средства	55950			27223						27223	83173
Амортизация по основным средствам	(6435)			(18974,8)						(18974,8)	(25409,8)
Запасы, в т.ч. сырье, материалы и др. ценности	9200										9200
Готовая продукция	3300				(600)		369			(231)	3069
Денежные средства	14										14
Баланс	62029			1 8248,2		(600)	369			8017,2	70046,2
Капитал и обязательства
Уставный капитал	(51529)	125215 — 51529 = 73686 тыс.руб.							(73686)			(125215)
Нераспределенная прибыль	(2400)	73686		(8248,2)	600			(369)	21354,8			18954,80
Прибыль (убыток)	(3000)											(3000)
Кредиторская задолженность	(5100)											(5100)
Баланс	(62029)	0		(8248,2)	600			(369)	(8017,2)			7046,20

3. Корректировки для года, предшествующего отчетному.

Подготовка баланса и отчета о прибылях и убытках за 2006г. На данном этапе мы приступаем к подготовке отчетности за 2006 год. Следует сделать корректировки прошлых лет, т.е. те корректировки, которые уже были сделаны раньше и теперь должны быть повторены.

Корректировки отчетного года.

3.1. Корректировка амортизации основных средств отчетного года (2006г.). Используем другой метод корректировки, который заключается в исключении амортизации по РСБУ и доначислении амортизации по МСФО. В таблице 3.13 показана амортизация по МСФО за 2006г.

Таблица 3.13

Амортизация основных средств по МСФО за 2006 г.

Вид	Дата при об ретения	Первоначаль ная стоимость	Вид амортизации	Срок полезного использования по МСФО	Амортизация за год тыс.р	31.12.03г. тыс.р.	Остат. инфлирован ная стоимость на 31.12.06г. тыс.р.	Остат. инфлирован ная стоимость на 31.12.07г. тыс.р.
Здание	1.01.98г	62 800	Линейная	50 лет	1256	52752	51496	50240
Транспорт	1.01.01г	2 820	Пропорционал	400тыс км	2006г. 40 тыс.км х7 = 280 2007 г: 50x7=350	762	482	132
Оборудование	01.01.05	15 360	Линейная		2006 г: 3072 2005г: 0	3072	0	0
Техника А	1.01.03г.	1593	Линейная	5 лет	318,6	637,2	318,6	0
Техника В	30.06.05г.	600	Линейная	5 лег	120	540	420	300
ИТОГО 31.12.06 г.		83173				57763,2	52716,6
Оборудо-«С»	01.01.06.				600		8400	7800
ИТОГО 31.12.06г.		92173			Амортиз. за 2006г. 5646,6		52716,6+ 8400= 61116,6
Компью теры	30.06.07г.	6000	линейная	4 года	2007г:750	-		5250
ИТОГО к 31.12.07г.		98173			Аморт. За 2007г. 3394,6			61116,6+ 6000-3394,6= 63722

Амортизация по РСБУ за 2006 г. составила 1995 тыс.р. Амортизация по МСФО за 2006г. - 5646,6 тыс.р. Разница- 3651,6 тыс.р.

3.2. Корректировка запасов готовой продукции на административные расходы. Рассчитаем сумму управленческих расходов, относящуюся к запасам. Из таблицы 4 видно, что себестоимость произведенной продукции в 2006г. составляет 53000 тыс.р. Административные расходы - 9500 тыс.р, остатки готовой продукции 2200 тыс.р. Доля готовой продукции составляет: 2200:53000 х 100% = 4,2 % от всей произведенной. Соответственно сумма управленческих расходов, приходящихся на остатки готовой продукции, составляет 9500 х 4,2% = 399 тыс.р.

3.3 Корректировка запасов готовой продукции на амортизацию (2006г.).

В соответствии с РСБУ и МСФО в запасы готовой продукции входит амортизация основных средств. Амортизация по МСФО превышает амортизацию по РСБУ на 3651,6. Соответственно 4,2% от этого превышения приходится на остатки готовой продукции — 153 тыс.р.

3.4. Корректировка по дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность складывается из задолженности покупателя за продукцию. Покупатель продукции признан хорошим дебитором, и для него был установлен процент образования резерва в 6% (1200 х 6% = 72) от дебиторской задолженности.

3.5. Корректировка по переоценке здания. Здание было переоценено по состоянию на 31.12.2006г. В течение последних месяцев года цены на недвижимость непрерывно росли. Для корректировки необходимо рассчитать сумму резерва переоценки и корректировки первоначальной стоимости и амортизации. Остаточная стоимость здания на 31.12.2006 г. составила 51 496 тыс.р. (Данные переоценки на 31.12.06 г. - 70 536 тыс.р.) Следовательно, резерв переоценки составляет 19 040 тыс.р. Накопленная амортизация по зданию составляет 1256 х 9 лет = 11 304 тыс.р.

Корректировка отчета о прибылях и убытках (ОПУ) В отчете ОПУ, помимо указанных корректировок, также отражается корректировка, связанная с определением себестоимости реализованной продукции. Из себестоимости реализованной продукции необходимо исключить административные расходы, и учесть амортизацию, приходящуюся на остатки готовой продукции. Все корректировки отражены в корректировочной таблице 3.14а (а-в).

Таблица 3.14 а

Корректировочная таблица для трансформации баланса на 31.12.2006

Название Корректировки	Год 2006	Корректировки прошлых лет
	Год 2006	Инфлирование УК	Инфли рование Основных средств	Корректи ровки на запасы продукции, имевшейся на начало года (в отношении административных расходов и амортизации)		Итог корректир ровок прошлых лет	Итог после корректировок прошлых лет	Корректировки пред- шествующего отчетному года
								Исклю чение аморти зации основных средств по РСБУ
		Номер корректировки
		1	2		3			1

Основные средства	64950		27223			27223	92173
Амортизация по основным средствам	(8430)		(18974,8)			(18974,8)	(27404,8j	1995
Запасы, в т.ч. сырье, материалы и др. ценности	10200						10200
Готовая продукция	2200						2200
Дебиторская	1200						1200
которой после отчетной даты
	12						12
Баланс	70132		8248,2			8248,2	78380,2	1995
Капитал и обязательства
Уставный капитал	(51529)	125215 — 51529 = (73686)				(73686)	(125215)
Нераспределенная Прибыль	(5400)	73686	(8248,2)	231		21354,8	15954,8
Прибыль (убыток)	(6000)			(231)		(231)	(6231)	(1995)
Кредиторская задолженность	(7203)						(7203)
Баланс	(70132)		(8248,2)			(8248,2)	(78380,2)	(1995)
Отчет о прибылях и убытках (ОПУ)
Выручка	(61600)						(61600)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,	54100			(231)		(231)	53819	(1995)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Амортизации
Текущий налог на прибыль	1500						1500
Прибыль убыток) Отчетного года	(6000)			(231)		(231)	(6231)	(1995)

Таблица 19 б

Корректировочная таблица для трансформации баланса на 31.12.2006 г

Название корректировки

Корректировки за год , предшествующий отчетному году

Начисление амортизации

Исключение администрат тивных расходов из запасов готовой продукции

Довключе ние амортизации в запасы готовой продукции

Резерв по дебиторской задолжен ности

Отражение переоценки основных средств

Номер корректировки

Основные средства

7736

Амортизация по основным средствам

(5646.6)

11304

Дебиторская Задолженность , платежи по которой ожидаются в Течении 12 месяцев после отчетной даты

Готовая продукция

(399)

153

Резерв по дебиторской задолженности

(72)

Баланс

(5646,6)

(399)

153

(72)

19040

Уставный капитал

Резерв переоценки

(19040)

Нераспределенная прибыль

Прибыль(убыток)

5646,6

399

(153)

Кредиторская задолженность

Баланс

5646,6

399

(153)

(19040)

Выручка

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

2019-12-29

171

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

1 2 3 4 56

Обсуждение в статье: Разработка модели трансформации бухгалтерской отчетности в формат МСФО

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓