Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

 

Основные анализируемые показатели использования и оплаты труда в ООО «Фламинго»: фонд заработной платы (расходы на оплату труда), численность работников, производительность труда и средняя заработная плата. Система показателей, характеризующих использование труда и расходы на его оплату, приведена в таблице 3.2.3.

Таблица 3.2.3

Система показателей, характеризующих использование труда

Показатель	Условное обозначение	Экономическое содержание	Порядок расчета
Товарооборот	N	Результат труда	N = ч · В N = ч · в · t
Среднесписочная численность персонала	ч	Количество ресурса	ч =
Выработка на одного работника за период	B	Результат труда одного работника	В =
Среднечасовая выработка	в	Результат труда одного работника	в =
Фонд заработной платы	ФЗ	Расходы на оплату труда одного работника	ФЗ =
Средняя заработная плата		Расходы на оплату труда одного работника
Уровень фонда заработной платы	УФ	Удельные расходы на оплату труда на 1 руб. товарооборота

 

Анализ показателей, характеризующих использование труда в ООО «Фламинго», проводится, чтобы:

оценить эффективность использования средств на оплату труда;

оценить влияние роста средней заработной платы на увеличение объема товарооборота и прибыли;

обосновать расходы на оплату труда;

определить потребности в персонале на планируемый период.

Порядок проведения анализа:

выявляется динамика расходов на оплату труда в зависимости от роста товарооборота в ООО «Фламинго»;

оценивается изменение уровня расходов на оплату труда и рассчитывается сумма относительной экономии или перерасхода по оплате труда;

проводится факторный анализ расходов на оплату труда в абсолютных и относительных величинах;

изучается динамика производительности труда и численности персонала, рассчитывается условное высвобождение персонала;

проводится факторный анализ производительности труда;

оценивается качественный состав персонала, разрабатываются предложения по повышению эффективности его использования.

Оценка эффективности использования труда в ООО «Фламинго». Традиционно для этого применяются такие показатели, как производительность труда и уровень фонда заработной платы. Однако показатель производительности труда, исчисленный как отношение товарооборота к среднесписочной численности, изменяется по причинам, не зависящим или мало зависящим от качества труда персонала и в наибольшей степени отражает действие факторов роста (снижения) товарооборота. Применение показателя производительности труда для оценки эффективности труда ограничено определенными условиями.

Эффективность труда в ООО «Фламинго» оценивается преимущественно с помощью показателей качества обслуживания: сокращение времени обслуживания, количество оказываемых услуг и т.д. Результативным показателем качества труда служит скорость обращения товаров в ООО «Фламинго». В основе оценки эффективности труда, как и других производственных факторов, лежит сопоставление результатов труда с трудовыми затратами. Поэтому анализ использования труда в ООО «Фламинго» строится на сопоставлении индексов изменения результативного показателя - объеме товарооборота, и индексов изменения трудовых затрат - времени работы, численности торгового персонала, индексов изменения расходов на оплату труда.

Данные для сравнительного анализа показателей по труду приведены в таблице 3.2.2.

Таблица 3.2.2

Динамика использования труда на предприятии

ООО «Фламинго» за 2003-2005 годы

Показатель	2003 год	2004 год	2005 год	Абсолютное отклонение за 2003-2005гг.	Темп роста,%
Товарооборот, тыс. руб. Среднесписочная численность персонала, чел. Среднегодовая выработка, тыс. руб. Фактически отработанный фонд времени за год, ч Среднечасовая выработка, тыс. руб. Фонд заработной платы Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. Уровень фонда заработной платы,%	12185 42 290,12 1,68 0,173 554,4 13,2 4,55	12277 42 292,31 1,66 0,176 555,8 13,23 4,53	12564 39 322,15 1,79 0,18 557,7 14,3 4,44	+379 -3 +32,03 +0,11 +0,007 +3,3 +1,1 - 0,11	103,11 97,5 111,04 106,55 104,05 100,6 108,33 97,58

 

Анализ целесообразно начинать с сопоставления динамики отдельных показателей: товарооборота, численности и выработки на одного работника; фонда заработной платы, средней заработной платы и численности; фонда заработной платы и товарооборота; средней заработной платы и выработки.

По итогам проведенного анализа за последние 3 года было выявлено прирост товарооборота на 3,11%, который обусловлен ростом среднечасовой выработки на 4,05% при снижении численности. Положительное влияние на величину среднечасовой выработки и товарооборота проявилось в сокращении потерь рабочего времени на 6,55%. Сокращение потерь рабочего времени и рост среднечасовой выработки в ООО «Фламинго» способствовали росту средней заработной платы на 8,33%. Опережающий рост выработки по сравнению с ростом средней заработной платы или аналогично опережающий рост товарооборота по сравнению с ростом фонда заработной платы означают снижение удельных затрат на оплату труда на единицу товарооборота и наличие относительной экономии расходов по заработной плате.

Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы рассчитывается следующим образом:

,

где Т(N) – темп роста товарооборота.

Относительная экономия определяется исключением влияния товарооборота на изменение суммы расходов на оплату труда.

В ООО «Фламинго» сумма относительной экономии, о наличии которой свидетельствует снижение уровня заработной платы, составит:

Эотн =

Для изучения причин, изменивших абсолютную сумму фонда заработной платы (по данным таблица 3.2.1) на 3,3 тыс. рублей, используется формула расчета фонда:

ФЗ = Ч Ч  

Рассчитаем способом абсолютных разниц влияние каждого фактора:

численности: ΔФЗ (Ч) = – 3 Ч 13,2 = –39,6 тыс. рублей;

среднегодовой заработной платы: ΔФЗ( ) = 1,1 Ч 39 = 42,9 тыс. рублей.

Итого: - 39,6 + 42,9 = 3,3 тыс. рублей.

Применение способа цепных подстановок к этой модели в последовательности, определяемой основными правилами подстановки в модель количественных и качественных факторов, дает следующие результаты:

ФЗ0 = тыс. рублей.

ФЗ1 = тыс. рублей.

ΔФЗ = ФЗ1 - ФЗ0 = 557,7 – 554,4 = 3,3 тыс. рублей.

2. тыс. рублей.

ΔФЗ (N) = = 571,64 – 554,4 = 17,24 тыс. рублей.

3. тыс. рублей.

 тыс. рублей.

4.  тыс. рублей.

тыс. рублей.

Из результатов расчетов определяем влияния факторов:

- товарооборота: 571,64 – 554,4 = 17,24 тыс. рублей.

- среднегодовой заработной платы: 619,28 – 571,64 = 47,64 тыс. рублей.

- выработки: 557,7 – 619,28 = - 61,58 тыс. рублей.

Итого: 17,24 + 47,64 – 61,58 = 3,3 тыс. рублей.

Таким образом, в ООО «Фламинго» фонд заработной платы возрос на 17,24 тыс. рублей под влиянием роста товарооборота, на 47,64 тыс. рублей – под влиянием увеличения средней заработной платы и снизился на 61,58 тыс. рублей – под влиянием выработки.

Наиболее ответственный этап в анализе обеспеченности организации трудовыми ресурсами – изучение их движения, данные и расчеты показателей для которого приведены в таблице 3.2.3.

 

Таблица 3.2.3

Данные о движении персонала ООО «Фламинго» за 2003-2005гг.

Показатель	№ стр.	2003	2004	2005
Численность персонала на начало года	1	42	42	42
Приняты на работу	2	6	2	4
Выбыли	3	6	2	7
В том числе: По собственному желанию	4	4	2	5
Уволены за нарушение трудовой дисциплины	5	2	-	2
Численность персонала на конец года	6	42	42	39
Среднесписочная численность персонала	7	42	42	39
Коэффициенты оборота по приему работников (стр.2: стр.7)	8	0,14	0,05	0,1
оборота по выбытию работников (стр.3: стр.7)	9	0,14	0,05	0,18
текучести кадров (стр.4+стр.5): стр.7	10	0,14	0,05	0,18
постоянства кадров (стр.1-стр.3): стр.7	11	0,86	0,95	0,9

 

Из данных таблицы можно выявить, что текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия ООО «Фламинго», которое на 2005 год составило 0,18 оборота. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии ООО «Фламинго», совершенствуют свою квалификацию, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и активно влияют на уровень производительности труда. Коэффициент постоянства отражает уровень оплаты труда и удовлетворенность работниками условия труда, трудовыми и социальными льготами. Обороты постоянства кадров на 2005 и 2004 года значительно не изменились. Оборот по выбытию работников ООО «Фламинго» на 2005 год показывает увеличение на 0,18 оборота, что произошло за счет сокращения кадров и нарушения трудовой дисциплины.

Таким образом, напряженность в обеспечении предприятия ООО «Фламинго» трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет полного использования имеющейся рабочей силы и роста производительности труда работников. Все это рассмотрим на рисунке 3.2.1.

Рис.3.1.2. Данные о движении персонала ООО «Фламинго» за 2003-2005 гг.

 

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Рассмотрим зависимость фонда рабочего времени от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня в таблице 3.2.4.

 

Таблица 3.2.4

Показатели использования рабочего времени в

ООО «Фламинго» за 2003 – 2005гг.

Показатель	Значение показателя			Изменение (+, -)
	2003 год	2004 год	2005 год
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	42	42	39	- 3
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	225	225	215	-10
Отработано часов одним рабочим за год (Ч) (Д*П)	2190	2190	2199	+ 9
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	9,7	9,7	10,2	+ 0,5
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), Чел. -ч. (ЧР*Д*П)	91980	91980	85761	- 6219

 

Как видно из таблицы в ООО «Фламинго» фактический фонд рабочего времени меньше планового на 6219 часов, в том числе за счет изменения:

а) численности рабочих ∆ ФРВчр = (39 – 42) Ч225 Ч 9,7 = - 6547,5 ч;

б) количества отработанных дней одним рабочим ∆ ФРВД = 39 Ч (215 – 225) Ч 9,7 = – 3783 ч;

в) продолжительности рабочего дня ∆ ФРВП = 39 Ч 215 Ч (10,2 – 9,7) = + 4192,5 ч.

Как видно из приведенных данных, предприятие ООО «Фламинго» использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех – на 390 дней, или 3783 часа (390 Ч 9,7).

Для выявления причин потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени в таблице 3.2.5.

 

Таблица 3.2.5

Анализ использования фонда рабочего времени в

ООО «Фламинго» за 2003 – 2005гг.

Показатель	На одного рабочего			Отклонение
	2003 год	2004 год	2005 год	На одного рабочего	На всех рабочих
1	2	3	4	5	6
Календарное время, дней в том числе: праздничные и выходные дни Номинальный фонд рабочего времени, дней Неявки на работу, дней в том числе: ежегодные отпуска отпуска по беременности и родам отсутствие по болезни прогулы Явочный фонд рабочего времени, дней Продолжительность рабочей смены, ч Бюджет рабочего времени, ч Полезный фонд рабочего времени, ч Сверхурочно отработанное время, ч	365 101 264 37 20 - 7 - 225 12 1800 1745 -	365 101 264 39 21 3 9 - 225 12 1800 1755 -	365 101 264 49 24 2 11,8 1,2 215 12 1720 1612,5 8	- - - +10 +3 -1 +2,8 +1,2 -10 - -80 -142,5 +8	- - - 1640 +492 -164 +459 +197 -1640 - -13120 -23370 +1312

 

Потери рабочего времени, как следует из таблицы, могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности и прогулами. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.

Анализ использования фонда рабочего времени в ООО «Фламинго» рассмотрим на рисунке 3.2.2.

 

Рис.3.2.2. Анализ использования фонда рабочего времени в ООО «Фламинго» за 2003-2005 гг.

 

В ООО «Фламинго» большая часть потерь [(459 + 197) Ч 9,7 = 6363,2 ч] вызвана субъективными факторами: отсутствие по болезни и прогулы - что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 3 работников ООО «Фламинго» (6363,2: 2190).

Чтобы подсчитать резерв увеличения товарооборота, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку (ЧВ0):

∆ВП = ПРВ Ч ЧВ0

∆ВП = (6363,2 + 1640) Ч 0,18 = 1440,58 тыс. рублей.

Таким образом, при анализе использования рабочего времени необходимо рассмотреть анализ использования баланса рабочего времени, зависимость фонда рабочего времени от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Напряженность в обеспечении предприятия ООО «Фламинго» трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет полного использования имеющейся рабочей силы и роста производительности труда работников. Эффективность труда в ООО «Фламинго» оценивается преимущественно с помощью показателей качества обслуживания: сокращение времени обслуживания, количество оказываемых услуг и т.д.