Финансовое положение предприятия, в значительной степени, зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевает постоянные изменения. Оценку прогрессивности имевших место качественных изменений в структуре средств и их источников, а также динамику этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа обусловлена тем, что относительные показатели, в определенной степени, сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике. Вертикальному анализу можно подвергать либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурной статей).
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, которых абсолютные показатели дополняются относительные темпами роста (снижения) горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому, на практике нередко строят аналитические таблицы характеризующие как структуру отчетность бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.
По этому принципу построены следующие аналитические таблицы (табл. 2.2.1 – табл. 2.2.8). В них отражена структура, динамика и структурная динамика актива и пассива баланса.
Таблица 2.2.1 Анализ актива баланса за 2000г.
Источник информации
Абсолютная величина, тыс. грн.
Удельный вес, %
Изменение
На начало периода
На конец периода
На начало периода
На конец периода
В абсол. величине, тыс. грн
В удельном весе, %
В % к величине на начало периода
В % к изменению итога баланса
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Основные средства и прочие внеоборотные активы, А1
Итог 1 раздела актива баланса
210315,5
183326
79,9
71,4
-26989,5
-8,5
-12,8
402,55
2. Запасы и затраты, А2
Стр.
100- 140
+270
39425,7
29680,5
15
19,4
110254,8
4,4
26
-153
3. Денежные средства, расчеты и прочие активы, А3
Стр.
150-250
13637,1
23667,3
5,1
9,2
10030,2
4,1
73,6
-149,6
Баланс, ИБ
Итог баланса
263378,3
256674
100
100
-6704,5
0
-2,5
100
Таблица 2.2.2 Анализ пассива баланса за 2000г.
Источник информации
Абсолютная величина, тыс. грн.
Удельный вес, %
Изменение
На начало периода
На конец периода
На начало периода
На конец периода
В абсол. величине, тыс. грн
В удельном весе, %
В % к величине на начало периода
В % к изменению итога баланса
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Источники собственных средств, П1
Итог 1,2,5 раздела пассива ф.№1
200281,3
183547
76
71,51
-16734,8
-4,49
-8,4
249,6
2. Расчеты и прочие пассивы, в том числе:
Итог 3 и 4 раздела баланса
63097
73127,3
24
28,49
100308
4,49
15,9
-149,6
-краткосроч-ные кредиты и займы, Кк
стр. 500
ф. №1
638,7
11,9
0,3
0,01
-626,8
-0,29
-91,1
9,3
- долгосрочные займы, П2
стр. 460
ф. № 1
-
-
-
-
-
-
-
-
- расчеты с кредиторами и прочие расчеты, Кр
сумма стр. 510 - 610 ф. № 1
62458,3
73115,4
23,7
28,48
10657,1
4,78
17,1
-158,9
Баланс, ИБ
Итог баланса
263378,3
256674
100
100
-6704,5
0
-2,5
100
Таблица 2.2.3 Анализ актива баланса за 2001г.
Источник информации
Абсолютная величина, тыс. грн.
Удельный вес, %
Изменение
На начало периода
На конец периода
На начало периода
На конец периода
В абсол. величине, тыс. грн
В удельном весе, %
В % к величине на начало периода
В % к изменению итога баланса
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Основные средства и прочие внеоборотные активы, А1
Итог 1 раздела актива баланса
183326
171561,5
71,4
69
-11764,5
-2,4
-6,4
147,1
2. Запасы и затраты, А2
Стр.
100- 140
+270
49680,5
49620,7
19,4
19,9
-59,8
0,5
-0,1
0,7
3. Денежные средства, расчеты и прочие активы, А3
Стр.
150-250
23667,3
27491,7
9,2
11,1
3824,4
1,9
16,2
-47,8
Баланс, ИБ
Итог баланса
256673,8
248673,9
100
100
-7999,9
0
-3,1
100
Таблица 2.2.4 Анализ пассива баланса за 2001г.
Источник информации
Абсолютная величина, тыс. грн.
Удельный вес, %
Изменение
На начало периода
На конец периода
На начало периода
На конец периода
В абсол. величине, тыс. грн
В удельном весе, %
В % к величине на начало периода
В % к изменению итога баланса
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Источники собственных средств, П1
Итог 1,2,5 раздела пассива ф.№1
183546,5
167126,6
71,51
67,2
-16419,9
-4,31
-8,9
205,3
2. Расчеты и прочие пассивы, в том числе:
Итог 3 и 4 раздела баланса
713127,3
81547,3
28,49
32,8
8420
4,31
11,5
-105,3
Итог 2 и 3 раздела баланса
стр. 500
ф. №1
11,9
-
0,01
-
-11,9
-0,01
-100
0,1
- долгосрочные займы, П2
стр. 460
ф. № 1
-
6078
-
2,4
6078
2,4
-
76
- расчеты с кредиторами и прочие расчеты, Кр
сумма стр. 510 - 610 ф. № 1
73115,4
75469,3
28,48
30,4
2353,9
1,92
3,2
-29,4
Баланс, ИБ
Итог баланса
256673,8
248673,9
100
100
-7999,9
0
-3,1
100
Таблица 2.2.5 Анализ структуры имущества и его источников за 2000г.
Актив
На начало периода, %
На конец периода, %
Пассив
На начало периода, %
На конец периода, %
1. Всего имущество
100
100
1. Всего имущество
100
100
В том числе:
В том числе:
2. Основные средства и прочие внеоборотные активы, А1
79,9
71,4
2. Собственные средства, П1
76
71,51
3. Запасы и затраты, А2
15
19,4
3. Долгосрочные кредиты и заемные средства Кк (сумма стр. 460 ф.№1)