Анализ эффективности использования фонда заработной платы за 2007-2009гг

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Расчет показателей эффективности использования фонда заработной платы приведен ниже:

ПП1зп=Vпр/СЗП                                                (2.15)

Где ПП1зп – производство продукции на рубль заработной платы;

Vпр - объем производства продукции;

СЗП – средняя заработная плата.

ПП1зп₂₀₀₇= 373072,3/98495,8=3,79 руб.

ПП1зп₂₀₀₈=357776,3/98619,15=3,63 руб.

ПП1зп₂₀₀₉=496932,3/98489,68=5,05 руб.

В1зп=В/СЗП                                                  (2.16)

Где В1зп – выручка на рубль заработной платы;

В – выручка предприятия.

В1зп₂₀₀₇= 383915/98495,8=3,9 руб.

В1зп₂₀₀₈= 367985/98619,15=3,73 руб.

В1зп₂₀₀₉= 511225/98489,68=5,19 руб.

Свп1зп=ВП/СЗП                                             (2.17)

Где Свп1зп – сумма валовой прибыли на рубль заработной платы;

ВП – валовая прибыль.

Свп1зп₂₀₀₇= 45702/98495,8=0,46 руб.

Свп1зп₂₀₀₈= -16582/98619,15=-0,17 руб.

Свп1зп₂₀₀₉= 179101/98489,68=1,82 руб.

Счп1зп=ЧП/СЗП                                              (2.18)

Где Счп1зп – сумма чистой прибыли на рубль заработной платы;

ЧП- чистая прибыль.

Счп1зп₂₀₀₇= -15052/98495,8= -0,15 руб.

Счп1зп₂₀₀₈= 4968/98619,15=0,05 руб.

Счп1зп₂₀₀₉= 28451/98489,68=0,29 руб.

Результаты расчетов представлены в таблице 8:

Таблица 8

Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Показатель	2007 год	2008 год	2009 год	ОАО Пивоваренная компания «Балтика»
Производство продукции на рубль заработной платы, руб.	3,79	3,63	5,05	4,86
Выручка на рубль зарплаты, руб.	3,90	3,73	5,19	5,03
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,46	-0,17	1,82	1,88
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	-0,15	0,05	0,29	0,30

 

За анализируемый период предприятие добилось улучшения эффективности использования фонда заработной платы. Так производство продукции на рубль заработной платы увеличилось на 1,26 рубля, выручка на рубль зарплаты возросла на 1,29 рубля, сумма валовой прибыли и чистой прибыли на рубль зарплаты возросли на 1,36 и 0,44 рубля соответственно. При этом ОАО «Брянскпиво» достигло лучших значений первых двух показателей. Однако по размеру чистой прибыли и валовой прибыли конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего ОАО «Брянскпиво» следует сделать выводы и искать пути повышения этих показателей.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.       

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

                   (2.19)

где ВП — выпуск продукции в действующих ценах;

 ФЗП — фонд заработной платы персонала;

Т - количество часов, затраченных на производство продукции;

Д и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР - среднесписочная численность рабочих;

 ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

П — средняя продолжительность рабочего дня;

УД - удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня  реализуемости продукции УР):

            (2.20)

                     

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rpn):

            (2.21)

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

            (2.22)

Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP):

                      (2.23)

Таблица 9

Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Показатель	2007г	2008г	2009г	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб	3049,00	-32785,00	112459,00	109410,00
Чистая прибыль, тыс.руб	-15052,00	4968,00	28451,00	43503,00
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли	-4,94	-0,15	0,25	5,19
Выручка от реализации продукции, тыс.руб	383915,00	367985,00	511225,00	127310,00
Стоимость выпущенной продукции, тыс.руб	338213,00	384567,00	332124,00	-6089,00
Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции,%	113,51	95,69	153,93	40,41
Рентабельность продаж,%	-3,92	1,35	5,57	9,49
Фонд заработной платы, тыс.руб	52358,40	50211,60	58851,60	6493,192
Среднегодовая зарплата ППП,тыс.руб	98,5	98,62	98,49	-0,01
Прибыль  на рубль зарплаты, коп	5,82	-65,29	191,09	185,27
Удельный вес рабочих в общей численности ППП,%	79,00	78,50	79,10	0,10
Чистая прибыль на рубль зарплаты,руб	-0,29	0,10	0,48	0,77
Отработано дней одним рабочим за год	249	251	248	-1
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8	8	8	0
Среднечасовая выработка одного рабочего, руб	785,42	786,32	785,27	-0,15

 

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл. , узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты:

 

ЧП/ФЗПпл=Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДпл/ГЗПпл  (2.24)

ЧП/ФЗПпл=-4,94*(-3,92)*1,1351*785,42*8*249*0,79/98500=275,82 коп.

ЧП/ФЗП(ГЗП)= Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДпл/ГЗПф   (2.25)

ЧП/ФЗП(ГЗП)= -4,94*(-3,92)*1,14*785,42*8*249*0,79/98490=275,12 коп

ЧП/ФЗП(УД)= Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДф/ГЗПф (2.26)

ЧП/ФЗП(УД)= -4,94*(-3,92)*1,14*785,42*8*249*0,791/98490=276,2 коп

ЧП/ФЗП(Д)= Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дф*УДф/ГЗПф     (2.27)

ЧП/ФЗП(Д)= -4,94*(-3,92)*1,14*785,42*8*248*0,791/98490=275,09 коп

ЧП/ФЗП(П)= Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВпл*Пф*Дф*УДф/ГЗПф      (2.28)

ЧП/ФЗП(П)= -4,94*(-3,92)*1,14*785,42*8*248*0,791/98490=275,09 коп

ЧП/ФЗП(ЧВ)= Дчппл*Rрппл*УРпл*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф     (2.29)

ЧП/ФЗП(ЧВ)= -4,94*(-3,92)*1,14*785,27*8*248*0,791/98490=275,04 коп

ЧП/ФЗП(УР)= Дчппл*Rрппл*УРф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф     (2.30)

ЧП/ФЗП(УР)= -4,94*(-3,92)*1,539*785,27*8*248*0,791/98490=372,98 коп

ЧП/ФЗП(Rрп)= Дчппл*Rрпф*УРф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф   (2.31)

ЧП/ФЗП(Rрп)= -4,94*5,57*1,539*785,27*8*248*0,791/98490=-529,97 коп

ЧП/ФЗПф= Дчпф*Rрпф*УРф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф             (2.32)

ЧП/ФЗПф=0,25*5,57*1,539*785,27*8*248*0,791/98490=26,82 коп

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:

26,82-275,82=-249 коп

в том числе за счет изменения:

среднегодового заработка одного работника предприятия

275,12-275,82= -0,7коп

удельного веса рабочих в общей численности персонала

276,2-275,12=1,08 коп

количества отработанных дней одним рабочим за год

275,09-276,2=-1,11 коп

среднечасовой выработки рабочих

275,04-275,09=-0,05 коп

коэффициента реализуемости продукции

372,98-275,04=97,94 коп

уровня рентабельности продаж

-529,97-372,98=-902,95 коп

доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли

26,82+529,97=556,79 коп

После проведения факторного анализа изменения чистой прибыли на рубль зарплаты видно, что она снизилась на 2,49руб. На это снижение повлияло изменение среднегодового заработка одного работника предприятия, что повлекло снижение суммы чистой прибыли на рубль зарплаты на 0,7 коп; удельного веса рабочих в общей численности персонала- вызвало увеличение суммы чистой прибыли на рубль зарплаты на 1,08коп , количества отработанных дней одним рабочим в год – вызвало уменьшение результативного показателя на 1,11 коп; среднечасовой выработки рабочих- повлекло уменьшение на 0,05 коп; коэффициента реализуемости продукции – привело к увеличению чистой прибыли на рубль зарплаты на 97,94 коп; уровня рентабельности продаж – вызвало снижение результативного показателя на 902,95 коп; доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли, что повлекло рост чистой прибыли на рубль зарплаты на 556,79 коп.