Учетная политика предприятия

Учётная политика ООО «Ермак+» утверждена приказом № 26 от 30.12.2004 г. и состоит в следующем:

1.Установить ведение бухгалтерского учета в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н, деятельности предприятий и Инструкций по его применению с рабочим планом счетов и субсчетов согласно Приложению №1 к данному Приказу.

2.Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм должны соответствовать формам, разработанным и утвержденным Министерством финансов РФ и специализированным формам бухгалтерской отчетности, разработанным министерствами и ведомствами РФ дополнительно к типовым.

3.Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

4.Налоговый учет осуществить в соответствии со ст.313 гл. 25 НК. 

Подтверждением данных налогового учета являются:

- Первичные учетные документы

- Аналитические регистры налогового учета

- Расчет налоговой базы.

5.Установить правила документооборота согласно «Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете» (Утвержден Минфином 29.07.83 г. №105).

6.К МБП отнести средства труда стоимостью до 10000 руб. за единицу по цене приобретения (п.18 ПБУ 6/01) и предметы, служащие менее 1 года. Первоначальная стоимость МБП погашается в размере 100% при передаче их со склада в эксплуатацию.

7.Учет процесса приобретения и заготовления материальных оборотных средств осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10, транспортно-заготовительные расходы включать в стоимость материалов (согласно «Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций»). Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, производить по средней себестоимости. Так же и в налоговом учете.

8.Учет затрат на производство вести с подразделением на прямые, собираемые по Дебету 20 счета и косвенные–по Дебету 25 счета. В конце отчетного периода косвенные расходы включать в себестоимость продукции. Общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26, в конце отчетного периода относить непосредственно на счет 90.8 в полной сумме.

9.Затраты по переработке давальческого сырья на 1 кг выпускаемой продукции определяются исходя из общих затрат в целом по предприятию с учетом счета 26, т.е. независимо от ассортимента выпускаемой продукции.

10.Амортизацию объектов ОС в целях бухгалтерского учета производить линейным способом (п.18 ПБУ 6/01). Переоценку ОС не производить. Срок полезного использования объекта устанавливать самостоятельно (п.20 ПБУ 6/01). Ускоренную Амортизацию не применять. Амортизацию ОС в целях налогового учета производить линейным способом согласно ст.259 НК РФ. ОС стоимостью менее 10000 руб. списывать сразу на затраты после их передачи в производство.

11.Амортизация НМА в целях бухгалтерского учета производить линейным способом (п.15 ПБУ 14/2000). Амортизацию НМА в целях налогового учета производить аналогично (п.1 ст. 259).

1. Косвенные расходы, собираемые по Дебету 25 счета списываются в конце отчетного периода без распределения по видам услуг в Дебет счета 20. Основание: отраслевые нормативные документы по учету и составу затрат.

2. Резерв на предстоящую оплату отпусков и ремонт ОС не создавать (п.72 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

3. Затраты на ремонт ОС включать в себестоимость отчетного периода, в котором будут произведены ремонтные работы.

4. Учет выпуска готовой продукции ведется без применения счета 43. Готовая продукция оценивается в балансе по фактической произведенной себестоимости, включая затраты, связанные с использованием в процессе производства ОС, сырья, материалов, топлива, электроэнергии, трудовых ресурсов, и другими затратами на производство продукции с учетом прямых затрат.

5. Установить, что в бухгалтерском учете расходы произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам отражать в отчетах на счете 97 и затраты на издержки производства относить равномерно в течение срока, к которым они относятся. Аналогично в налоговом учете вести регистр учета расходов будущих периодов (п.1 ст.272 НК РФ).

6. Выручка от реализации в целях исчисления НДС определяется по мере поступления денежных средств на расчетный счет в банк или кассу предприятия (ст.167 НК РФ). Учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль учитывать по методу начисления.

7. Предприятие не создает из своей прибыли фонд специального назначения, а все учитывает на счете 84 по субсчетам, за исключением фонда накопления на финансирование капиталовложений, но создается в момент приобретения ОС в пределах вложения средств.

8. Установить сроки возврата подотчетных сумм для работников предприятия:

- на приобретение ТМЦ и ОС один месяц, с даты выдачи из кассы;

- при выезде в командировку-5дней с момента прибытия.

9. Дивиденды акционерам начисляются и выплачиваются из нераспределенной прибыли отчетного года в году следующем за отчетным, согласно протокола-решения учредителей.

10. Устанавливается единая норма суточных в размере 100 руб. для всех работников предприятия, согласно Постановлению Правительства от 08.02.02г. №93.

Учет основных средств

Для учета ОС на данном предприятии используют балансовые счета: 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы».

Классификация основных средств:

· здания;

· оборудование;

· автомашина ГАЗель;

· холодильное оборудование;

· компьютер;

· комплект компьютерного оборудования;

· производственный и хозяйственный инвентарь;

· весы;

· земельные участки.

Учет поступления и выбытия основных средств производится с помощью оформления акта приемки-передачи (приложение 1), в котором указываются характеристика объекта, его место нахождения, источник приобретения, год выпуска и т. д. Затем данные заносятся в компьютер в инвентарную карточку и книгу ОС. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект или на группу однотипных объектов, которым присваивается ин­вентарный номер. Заполнение инвентарных карточек (книг) про­изводится на основе первичной документации: актов (накладных) приемки-передачи, актов на списание основных средств, технических паспортов и дру­гих документов. Дальнейший учет происходит с помощью компьютерной обработки.

Инвентарные карточки состав­ляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии организа­ции.

Учитываются основные средства на активном счете 01. Дебе­товое сальдо отражает сумму первоначальной стоимости основных средств. По дебету записывается информация о первоначальной стоимости поступивших основных средств, по кре­диту — о выбытии основных средств.

Синтетический учет на предприятии ведется в оборотных ведомостях по счету 01 по материально-ответственным лицам (приложение 2).

Основные проводки, используемые на предприятии:

Поступили основные средства по первоначальной стоимости (включая услуги по доставке, расходы на установку и др.) 

Дт 08 Кт 60(76)

Перечислено юридическими лицами за основные средства

Дт 60(76) Кт 51

На сумму начисленного НДС по закупленным основным средствам

Дт 19 Кт 60(76)

Оприходованы основные средства Дт 01 Кт 08

Амортизация основных средств производится по установленным годовым ставкам линейным способом. По вновь поступившим объек­там амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта в эксплуатацию, а по выбывшему — за­канчивается 1-го числа месяца, следующего за месяцем до пол­ного погашения или списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности.

Амортизационные отчисления учитываются на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств».

Бухгалтерские проводки:

- Начисленная сумма амортизации оформляется проводкой:

                                                 Дт 44 Кт 02

По дебету счета 02 отражается сумма амортизации по выбыв­шим основным средствам.

- При выбытии основных средств делаются записи:

                  Дт 02 Кт 01— на сумму накопленной амортизации;

                 Дт 91 Кт 01— на остаточную стоимость ос­новных средств.

Сумма уценки объектов основных средств в результате пере­оценки рассматривается как расходы (убыток) и относится на счет 84:

Дт 84 Кт 01 - на сумму уценки и одновременно:

Дт 02 Кт 84 - на сумму начисленной на момент уценки амортизации.