Гибкий бюджет компании предусматривает возможность неблагоприятной ситуации в плановом периоде, которая и сложилась в первом квартале текущего года, когда спрос падал каждый месяц на 10%. Менеджеры предприятия приняли решение в апреле снизить норму рентабельности с 20% до 7.5% и мае до 15%.
В связи с принятым решением произойдут следующие изменения:
Таб. 14. Калькуляция себестоимости после снижения нормы рентабельности
Затраты на производство продукции за 2010 год
Вид продукции
Какао тёртое
Какао масло
Какао порошок
Переменные расходы
на одноизделие
На весь выпуск
На одно
Изделие
На весь выпуск
на одноизделие
на весь выпуск
Электроэнергия
3,74р.
224 400,00р.
4,46р.
224 784,00р.
2,93р.
225 024,00р.
Общепроизводственные расходы
155,46р.
9 327 600,00р.
177,35р.
8 938 440,00р.
130,33р.
10 009 344,00р.
Постоянные расходы
Общехозяйственные расходы
29,66р.
1 779 840,00р.
29,80р.
1 501 740,00р.
29,69р.
2 280 420,00р.
Себестоимость
188,86р.
11 107 440,00р.
211,6 р.
10 664 964,00р.
162,95р.
12 514 788,00р.
Норма рентабельности
(20%)
37,77р.
2 221 488,00р.
42,32 р.
2 132 992,80р.
32,59р.
2 502 957,60р.
Норма рентабельности (апрель - 7.5%)
14,16р.
833 058,00р.
15,87р.
799 872,30р.
12,22р.
938 609,10р.
Норма рентабельности
(май - 15%)
28,33р.
1 666 116,00р.
31,74р.
1 599 744,60р.
24,44р.
1 877 218,20р.
Отпускная цена (плановая)
226,63р.
13 328 928,00р.
253,93 р.
12 797 956,80р.
195,54р.
15 017 745,60р.
Отпускная цена (за апрель)
203,02р.
11 940 498,00р.
227,48р.
11 464 836,30р.
175,17р.
13 453 397,10р.
Отпускная цена (за май)
217,19р.
12 773 556,00р.
243,35р.
12 264 708,60р.
187,39р.
14 392 006,20р.
Отпускная цена с учетом НДС 18% (плановая)
267,43р.
15 728 135,04р.
299,64 р.
15 101 589,02р.
230,74р.
17 720 939,81р.
Отпускная цена с учетом НДС 18% (за апрель)
239,57р.
14 089 787,64р.
268,4 р.
13 528 506,83р.
206,70р.
15 875 008,58р.
Отпускная цена с учетом НДС 18% (за май)
256,28р.
15 072 796,08р.
287,15р.
14 472 356,15р.
221,12р.
16 982 567,32р.
Постоянные расходы
Р.
Р.
2 280 420,00р.
Переменные расходы
Р.
Р.
Р.
Р.
133,26р.
10 234 368,00р.
Таб. 15. Отличия планового и фактического бюджетов
Факт
План
Разница
Переменные расходы
Сырье
7 590 960
7 590 960
0
Электроэнергия
224 640,00р.
224 640,00р.
0
Общепроизводственные расходы
15 896 232,00р.
15 896 232,00р.
0
Постоянные расходы
Общехозяйственные расходы
5 562 000,00р.
5 562 000,00р.
0
Доходы
Объем продаж (руб.)
48 240 188,33
48 868 006,46
-627 818,13
Чистый объем продаж
40 881 515,53
41 413 564,80
-532 049,27
Объем производства (кг)
187 200
187 200
0
Себестоимость
34 511 304
34 511 304
0
Норма рентабельности
6 370 211,53
6902260,8
-532 049,27
Прибыль до налогообложения
6 370 211,53
6902260,8
-532 049,27
Чистая прибыль
5 096 169,22
5 521 808,64
-425 639,42
Отпускную цену снизить удалось. Цена производимой продукции стала более приемлемой, что позволит со временем восстановить спрос. Теперь необходимо проанализировать принятые решения. Для этого понадобятся следующие показатели:
1. Точка безубыточности
2. Порог безопасности
Таб. 16. Операционная прибыль предприятия за 2010 год.
Наименование продукции
Прибыль
Наименование продукции
Прибыль
Какао тёртое
4 429 554,51р.
Какао масло
4 253 098,77р.
Какао порошок
4 990 793,16р.
Какао тёртое
ВР = 14 417 457,12р.
Зпост = 1 779 840,00р.
Зпер = 159,20р.
Какао масло
ВР = 13 843 123,27р.
Зпост = 1 501 740,00р.
Зпер = 181,81 р.
Какао порошок
ВР = 16 244 194,82р.
Зпост = 2 280 420,00р.
Зпер = 133,26р.
Таб. 17. Точка безубыточности
Цена
Зпост
Зпер
Qкр
Какао тёртое
264,18
1 779 840,00
159,20
16 954,77р.
Какао масло
296,00
1 501 740,00
181,81
13 151,43р.
Какао порошок
227,93
2 280 420,00
133,26
24 087,31р.
Исходя из рассчитанной точки безубыточности, финансовый результат предприятия будет положительным, так как число продукции, которую планируется произвести, по-прежнему превышает точку безубыточности.
Таб. 18. Порог безопасности
Какао тёртое
Какао масло
Какао порошок
85,87%
86,85%
83,94%
Из проведенного анализа видно, что порог безопасности изменился незначительно. Данный уровень безопасности показывает, насколько может сократиться выпуск продукции, прежде чем предприятие начнет нести убытки. Можно сделать вывод, что данные показатели порога безопасности надежны.
Фактический бюджет предприятия
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Итого
Переменные расходы
Сырье
474 435
632 580
600 951
695 838
600 951
664 209
569 322
695 838
695 838
695 838
569 322
695 838
7 590 960
Электроэнергия
14 040
18 720
17 784
20 592.
17 784.
19 656,00
16 848
20 592
20 592
20 592.
16 848
20 592
224 640
Общепроизводственные расходы
993 514,5
1 324 686
1 258 451,7
1 457 154,6
1 258 451,7
1 390 920,3
1 192 217,4
1 457 154,6
1 457 154,6
1 457 154,6
1 192 217,4
1 457 154,6
15 896 232
Постоянные расходы
Общехозяйственные расходы
463 500
463 500
463 500.
463 500
463 500
463 500
463 500,00
463 500
463 500
463 500
463 500
463 500
5 562 000
Доходы
Объем продаж (руб.)
3054250,404
4072333,872
3868717,178
4012945,67
3707520,629
4275950,566
3665100,485
4479567,259
4479567,259
4479567,259
3665100,485
4479567,259
48240188,33
Чистый объем продаж
2588347,8
3451130,4
3278573,88
3400801,415
3141966,635
3623686,92
3106017,36
3796243,44
3796243,44
3796243,44
3106017,36
3796243,44
40881515,53
Объем производства (шт.)
11700
15600
14820
17160
14820
16380
14040
17160
17160
17160
14040
17160
187200
Себестоимость
2156956,5
2875942
2732144,9
3163536,2
2732144,9
3019739,1
2588347,8
3163536,2
3163536,2
3163536,2
2588347,8
3163536,2
34511304
Норма рентабельности (20%)
431391,3
575188,4
546428,98
237265,215
409821,735
603947,82
517669,56
632707,24
632707,24
632707,24
517669,56
632707,24
6370211,53
Прибыль до налогообложения
431391,3
575188,4
546428,98
237265,215
409821,735
603947,82
517669,56
632707,24
632707,24
632707,24
517669,56
632707,24
6370211,53
Чистая прибыль
345113,04
460150,72
437143,184
189812,172
327857,388
483158,256
414135,648
506165,792
506165,792
506165,792
414135,648
506165,792
5096169,224
Заключение
В данной курсовой работе было рассмотрено функционирование ЗАО «Мир Какао» в реальных условиях с точки зрения управленческого учёта. Была описана предметная область организации, составлен производственный план предприятия по выпуску продукции на 2010 год, рассмотрены переменные и постоянные затраты организации. Производилась калькуляция себестоимости продукции. Производился анализ безубыточности предприятия. В работе была рассмотрена ситуация снижения спроса.
Данная курсовая работа закрепила знания о функционировании производственного предприятия, сформировала представления о понятии производственного процесса в поэтапном виде, на реальном примере был разобран процесс калькуляции себестоимости производимой продукции.
Анализ безубыточности позволил рассмотреть различные варианты возможных изменений в плане предприятия и позволил рассчитать: операционную прибыль от продаж, точку безубыточности по каждому виду продукции и порог безопасности. Данные показатели были рассчитаны и для ситуации снижения спроса в один из периодов, что помогло для принятия управленческого решения, которое, не смотря на кажущиеся в последствии убытки, оставило предприятие при положительном финансовом результате.
Список использованной литературы:
1. Лекционный материал
2. Просветов Г.И. Управленческий учет: Задачи и решения: Учебно-методическое пособие. – М.: Издательство РДЛ, 2006.-
3. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб.пособие.-2-е изд., перераб. И доп.-М.:Финансы и статистика,2001.-304 с.
2019-12-29
170
Обсуждений (0)
