Наиболее полную и глубокую информацию о финансовом состоянии предприятия и его динамике можно получить на основе баланса предприятия специального сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс строится на основе «чтения» бухгалтерского баланса, который обычно начинается с горизонтального анализа, то есть сравнения данных за отчетный период с аналогичными данными за предписывающий период. Если такие исследования охватывают данные за сравнительно большой период, то более наглядно проявляются тенденции в развитии предприятия. Обязательным условием при этом является обеспечение сравнимости показателей и устранение влияния на отчетные данные изменения цен, колебаний курсов валюты, инфляции и других явлений.
Горизонтальный анализ баланса Шемуршинского лесхоза (Приложение 1) приведен в таблице 1. При анализе мы не будем учитывать влияние инфляции, так как за анализируемые периоды (1998-2000 г.г.) инфляция была незначительной.
Стоимость имущества предприятия возросла на 350 тыс. рублей с 1.01.1999 года на 1.01.2000 год.
Для оценки структуры имущества предприятия и источников его формирования составили таблицу 2. Динамику изменения по статьям имущества, капиталов и обязательств последним путем «чтения» баланса по вертикали. Для этого подсчитывали удельный вес (в процентном выражении) соответствующих статей в итоговых показателях.
Таблица 1.
Динамика статей баланса
Показатели
на 1.01.1999 г.
на 1.01.2000 г.
на 1.01.2001 г
сумма, т.р.
%
сумма т.р.
доля к 1.01.1999г.
сумма т.р.
доля к 1.01.2000г.
Актив
1. Внеоборотные активы
8134
100%
8391
103,16
8788
104,73
1.2. Основные средства
8004
100%
8391
104,84
8611
102,62
1.3. Незавершен ное строительство
130
100%
-
-
-
-
2. Оборотные активы
1301
100%
2197
168,87
2150
97,86
2.1. Запасы (с НДС)
403
100%
810
200,99
835
103,09
2.2. Дебиторская задолженность (менее 1 года)
758
100%
1115
147,10
1059
94,98
2.3. Прочие оборотные активы
140
100%
2772
194,29
256
94,12
Баланс
9435
100%
10588
112,22
10938
103,31
Пассив
1. Капитал и ресурсы
8635
100%
9304
107,75
9655
103,77
1.1. Уставный капитал
3
100%
3
100
3
100
1.2. Добавочный капитал
1685
100%
1685
100
1685
100
1.3. Фонд социальной сферы
87
100%
87
100
87
100
1.4. Фонд в основных средствах лесохозяйственного назначения
6860
100
7504
109,39
7834
104,40
2. Краткосрочные обязательства
800
100%
1284
160,5
1283
99,92
2.1. Кредиторская задолженность
660
100%
1012
153,33
1027
101,48
2.2. Прочие краткосрочные обязательства
140
100%
272
194,29
256
94,12
Баланс
9435
100%
10588
112,22
10938
103,31
Таблица 2.
Структура имущества предприятия и источников его формирования
Статьи баланса
на 1.01.1999 г.
на 1.01.2000 г.
на 1.01.2001 г
Отклонение
сумма, т.р.
Удельный вес %
сумма, т.р.
Удельный вес %
сумма, т.р.
Удельный
вес %
1.01.2001 от 0.01.2000
1.01.2000 от 1.01.1999
в т.р.
в %
в т.р.
в %
Актив
1.Внеоборотные активы
8134
86,2/100
8391
79,3/100
8788
80,3/100
397
+1/-
257
-6,9/-
1.1.Нематериальные активы
-
-
-
-
177
1,6/2,0
177
+1,6/+2
-
-
1.2.Основные средства
8004
84,8/98,4
8391
79,3/100
8611
78,7/98
220
-0,6/-2
387
9,1/+1,6
1.3.Незавершенное строительство
130
1,4/1,6
-
-
-
-
-
-
-130
-1,4/-1,6
2.Оборотные активы
1301
13,8/100
2197
20,7/100
2150
19,7/100
-23
+1/-
826
+6,9/-
2.1. Запасы (с НДС)
403
4,3/31,0
810
7,7/36,9
835
7,6/38,8
25
-0,1/1,9
407
+3,4/+5,9
2.2. Дебиторская задолженность (менее 1 года)
758
8,0/58,3
1115
10,5/50,7
1059
97/49,3
-56
-0,8/-1,4
357
+2,5/-7,6
2.3. Прочие оборотные активы
140
1,5/10,7
272
2,6/12,4
256
2,3/11,9
-16
-0,3/-0,5
132
+1,1/+1,7
Баланс
9435
100
10588
100
10938
100
350
-
1153
-
Пассив
1. Капитал и ресурсы
8635
91,5/100
9304
87,9/100
9655
88,3/100
351
0,4/-
669
-3,6/-
1.1. Уставный капитал
3
0,03/0,03
3
0,03/0,03
3
0,03/0,03
-
-
-
-
1.2. Добавочный капитал
1685
17,9/19,5
1685
15,9/18,1
1685
15,4/17,5
-
-0,5/-0,6
-
-2/-1,4
1.3. Фонд социальной сферы
87
100
87
100
87
100
1.4. Фонд в основных средствах лесохозяйственного назначения
6860
72,7/79,4
7504
7,09/80,7
7834
71,6/81,6
330
+0,7/+0,5
644
-1,8/+1,3
2.Краткосрочные обязательства
800
8,5100
1284
7,6/100
1283
11,7/100
-1
+4,1/-
484
-0,9/-
2.1.Кредиторская задолженность
660
7,0/82,5
1012
9,6/78,8
1027
9,4/80,0
15
-0,2/+1,2
352
2,6/-3,7
2.2.Прочие краткосрочные обязательства
140
1,5/17,5
272
2,6/21,2
256
2,3/20
-16
0,3/-1,2
132
+1,1/+3,7
Баланс
9435
100
10588
100
10938
100
350
-
1153
-
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. В процессе анализа следует в первую очередь, изучить изменения в составе и структуре актива предприятия и дать им оценку.
Так в составе имущество Шемуршинского лесхоза на 1.01.2001 года внеоборотные активы увеличились незначительно по сравнению с 1999 годом (на 397 тыс. рублей), а на 1.01.2000 они увеличились на 257 тыс. рублей или на 3,16%. Однако их удельный вес в общей сумме активов сохранилось на 6,9% в 1999 году увеличилось на 1 пункт за 2000 год. Такое изменение в удельных весах явилось следствием приобретения нематериальных активов в 2000 году на сумму 177 тыс. рублей и завершения незавершенного строительства в 1999 году (130 тыс. рублей). Основную долю в иммобилизованных средствах составляют основные средства. Они увеличились в течение всего анализируемого периода и составили на 1.01.2001 года 8611 тыс. рублей (78,7%).
Мобильные (оборотные) средства предприятия на 1.01.2001 года составили 2150 тыс. рублей или 19,7% всех активов предприятия (табл. 2). По сравнению с данными на 1.01.2000 года и 1.01.1999 года они уменьшились на 23 тыс. рублей и увеличились на 849 тыс. рублей соответственно. Их удельный вес увеличился за 1999 года на 6,9 пункта, что свидетельствовало об увеличении мобильности средств предприятия по сравнению с 1998 годом. Однако этот показатель снизился за 2000 год на 1 пункт по сравнению с 1999 годом. Это было обусловлено увеличением темпа роста мобильных средств от темпов роста всех совокупных активов (табл. 1). При этом наиболее существенно возросли запасы предприятия, включая НДС: в 1999 году – на 407 тыс. рублей (темп роста 200,99%) и на 25 тыс. рублей в 2000 году или на 3,09% по сравнению с 1999 годом, то есть удельный вес запасов и затрат в общей стоимости оборотных активов с 1999 года на 2000 год существенно не изменились. Для характеристики состояния запасов и затрат предприятия составили таблицу 3.
Таблица 3.
Состояние запасов и затрат на предприятии
Показатели
на 1.01.1999г.
на 1.01.2000г.
на 1.01.2001 г
сумма, т.р.
Удельный вес %
сумма, т.р.
Удельный вес %
сумма, т.р.
Удельный вес %
доля к 1.01.
1999г
доля к 1.01.
2000г.
1. Сырье, материалы и др. аналогичные ценности
289
84,8
558
76,2
569
77,5
196,9
102,0
2. Затраты в незавершенном производстве
18
5,2
54
7,4
27
3,7
150
50
3. Готовая продукция и товары для перепродажи
34
10
71
9,7
51
6,9
150
71,8
4. Расходы будущих периодов
-
-
49
6,7
87
11,9
-
177,6
Всего
341
100
732
100
734
100
215,2
100,3
Из таблицы видно, что темп роста запасов в 2000 году по сравнению с 1998 годом составил 215,2%, причем на 391 тыс. рублей они возросли за 1999 год.
Основным элементом этой статьи является сырье, материалы и другие аналогичные ценности. Они возросли, составив в 2000 году 569 тыс. рублей, однако их удельный вес в общей сумме запасов уменьшился с 1998 на 1999 год на 8,6 пункта, в 2000 году составил 77,5%. Такое изменение явилось следствием появления расходов будущих периодов, причем за 2000 год наблюдался их высокий темп роста (177,6%). Затраты в незавершенном производстве и запасы готовой продукции на 1.01.2000 год увеличились, однако за 2000 году они снизились на 50 и 28,2 пункта соответственно.
Положительной тенденцией в структуре оборотных средств (табл. 2) явилось снижение в 2000 году дебиторской задолженности менее 1 года по сравнению с состоянием на 1.01.2000 года на 56 тыс. рублей, хотя она все еще высокая и составляет 49,3% всех оборотных активов. По сравнению с данными на 1.01.1999 года удельный вес дебиторской задолженности снизилась на 9 пунктов, хотя по этой статье наблюдалась отрицательная тенденция в 1999 году. Она возросла с 758 тыс. рублей до 1115 тыс. рублей (темп роста 147,10%).
Наиболее ликвидной частью оборотного капитала являются денежные средства, которые по данным баланса отсутствуют у анализируемого предприятия. Данные о движении денежных средств предприятия отражаются в «Отчете о движении денежных средств» форма № 4 (Приложение 3). Для проведения анализа движения денежных средств по данным этой формы составим аналитическую таблицу 4.
По данным таблицы, сумма поступивших денежных средств составила 1053, 1549, 2736 тыс. рублей в 1998, 1999, 2000 годах соответственно. Все поступившие денежные средства направлены на текущую деятельность. Отток денежных средств предприятия в 1999 году соответствовало притоку, лишь в 2000 году был меньше на 125 тыс. рублей.
Наибольшие поступления в 1998 и 1999 годах приходились на бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование (695 и 644), в 2000 году наибольшие поступления осуществлялись за счет продажи товаров, продукции, работ и услуг – 1348 тыс. рублей, а на бюджетное ассигнование – 1026 тыс. рублей. Выручка от продажи товаров, работ и услуг увеличилась за 2000 год по сравнению с предыдущим на 1187 тыс. рублей.
Денежных средств больше всего направлялось на оплату труда, причем самое большое использование средств на оплату труда приходилось в 1999 год – 1097 тыс. рублей. Оно было больше по сравнению с 1998 и 2000 годами на 465 и 171 тыс. рублей. Затраты денежных средств на приобретение товаров, работ и услуг увеличились в 2000 год – 1054 тыс. рублей, что выше 1999 года на 843 тыс. рублей. Остальные денежные средства направлялись на расчеты с бюджетом. Лишь в 1998 году осуществлялись прочие выплаты.
2019-12-29
198
Обсуждений (0)
