Анализ формирования прибыли предприятия                                    

Основным источником формирования прибыли ООО «Ромашка»  являются доходы, формируемые в процессе производственной и торговой деятельности. Именно они  представляют собой добавочную стоимость изделия, создаваемую предприятием питания. В связи с этим анализ прибыли предприятия питания следует начислять с анализа доходов. Данный анализ проведём в таблице 2.1.

Таблица 5.1. – Анализ доходов ООО «Полёт» за 2008 - 2009 г.

Проведённый анализ доходов ООО «Полёт» показал, что на предприятии в сравнении с 2008 годом заметно увеличились доходы от основной деятельности. Как видно из таблицы совокупная сумма доходов в 2008 году в сравнении с прошлым годом увеличилась на 505 тыс. руб. или 9,6% (109,6% - 100%). При этом наибольший рост отмечен по продукции собственного производства (на 976,5 тыс. руб. или 35,54% (135,54% - 100%). При этом доходы от покупной продукции в 2009 году в сравнении с 2008 годом значительно снизился. Предприятием в 2008 году не дополучено доходов на сумму 471,5 тыс. руб. или 18,98%. На первый взгляд связано это уменьшением оборота по данной группе товаров.

Сравнительный анализ фактических данных за 2009 год с плановыми показал, что предприятие по некоторым показателям план не выполнило. В частности запланированный товарооборот в размере 15450 тыс. руб. выполнен только на 98,38%. В результате чего выручка от реализации продукции снизилась на 250 тыс. руб. Недовыполнение плана 2008 года коснулось и продукции собственного производства. Оборот по продукции собственного производства выполнен только на 98,38%. В результате было недополучено выручки на сумму 175 тыс. руб. Тем не менее оборот по покупной продукции перевыполнен на 3,99% (103,99% - 100%) или 175 тыс. руб. и составил 4560 тыс. руб.

Несмотря на недовыполнение плана по объёму реализации план по доходам был не только выполнен, но и несколько перевыполнен. В частности, как видно из таблицы совокупная сумма доходов составила 5742,5 тыс. руб., т.е. больше запланированной на 304,1 тыс. руб. или 5,59% (105,59% - 100%). В результате доходы по реализации собственной продукции превысили плановые на 46,9 тыс. руб., а по покупной продукции - на 257,2 тыс. руб.  

Следующим показателем, имеющем не только большое, но, наверное, преобладающее значение для предприятия питания, прибыль.

Следует отметить, что в анализе используются следующие показатели прибыли:

- балансовая прибыль,

- прибыль от реализации продукции, работ и услуг,

- прибыль от прочих операций,

- налогооблагаемая прибыль,

- чистая при­быль.

Проведем анализ динамики и выполнения плана балансовой прибыли ООО «Полёт» за 2008 – 2009 годы в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Анализ балансовой прибыли ООО «Полёт»  

Как показал проведённый анализ в сравнении с 2007 годом балансовая прибыль предприятия не изменилась и составила 417,5 тыс. руб. При этом прибыль от продаж в 2008 году в сравнении с 2008 годом увеличилась на 17,23% (117,23% - 100%) или на 90 тыс. руб. Следует отметить, что в 2009 году на предприятии увеличилась не только прибыль, но и убытки от прочей реализации. Как видно из таблицы убытки от прочей реализации увеличились на 100% (200% - 100%).

Сравнительный анализ фактической и планируемой прибыли за 2008 год показал, что план по прибыли не выполнен на 48,8 тыс. руб. или 10,47% (89,53% - 100%). Недовыполнение плана обусловлено только наличием убытков по прочей реализации, которые не были запланированы. В общей сложности полученные в 2008 году убытки уменьшили прибыль на 180 тыс. руб. Прибыль от продаж превысила плановую на 28,14% (128,14% - 100%). 

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, вы­полнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

- объема реализации продукции (VРП) (товарооборота);

- структуры продукции (УДi);

- себестои­мости продукции (Ci) (издержки обращения);

- уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положи­тельное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Издержки обращения и прибыль находятся в обратно про­порциональной зависимости: снижение издержек обращения приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибы­ли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличе­нии уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Анализ прибыли от реализации проведём в таблице 2.3.

Таблица 2.3. – Анализ прибыли от реализации

Проведённый анализ прибыли от продажи товаров в сравнении с 2008 годом показал, что издержки обращения предприятия увеличились на 8,8% (108,8% - 100%) или на 415 тыс. руб., в том числе на 289,22 тыс. руб. по продукции собственного производства и на 125,78 тыс. руб. – по покупной продукции.

В сравнении с планом издержки обращения увеличились на 172,9 тыс. руб. или на 3,48% (103,48% - 100%). При этом издержки обращения по продукции собственного производства увеличились на 120,5 тыс. руб., по покупной продукции – на 52,4 тыс. руб.

Анализ прибыли показал, что в сравнении с 2008 годом прибыль предприятия в 2009 годом увеличилась 90 тыс. руб. или на 17,7% (117,7% - 100%). При этом положительным моментом является то, что в сравнении с 2007 годом на предприятии увеличилась прибыль от реализации собственной продукции. Как видно из таблицы в 2008 году реализация собственной продукции принесла убытки в размере 549,18 тыс. руб. В 2008 году реализация собственной продукции принесла прибыль в размере 55,24 тыс. руб. Отрицательным моментом является снижение прибыли по покупной продукции. Как видно из таблицы прибыль от реализации покупной продукции снизилась на 56,52%.

Сравнительная характеристика показателей фактических и плановых показала, что практически по всем показателям, кроме продукции собственного производства, на предприятии отмечен рост.

2.2 Оценка показателей эффективности предприятия                                               

Показатели рентабельности характеризуют эффективность рабо­ты предприятия в целом, доходность различных направлений дея­тельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, ха­рактеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятель­ности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конку­рентами.

Основным показателем рентабельности финансово-хозяйственной деятельности является рентабельность продаж. Данный показатель характеризует эффективность основной деятельности предприятия.

Рентабельность продаж (Рп) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Рп = (В – С – КР – УР)/В*100%                                                             (2.1.)

где Рп – рентабельность продаж, %;

   В – выручка от реализации (товарооборот), руб.;

   С – себестоимость (затраты на приобретение товаров и производство собственной продукции), руб.;   

    КР – коммерческие расходы (издержки обращения), тыс. руб.;

    УР – управленческие расходы, тыс. руб.

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

DР_п^в = [(В₁ – С_о – КРо – УРо)/В₁–(Во–Со – КРо – УРо/Во)/Во]*100% (2.2.)

где DР_п^в – влияние на рентабельность выручки от реализации, %;

   В₀ – выручка от реализации (товарооборот) базисного периода, тыс. руб.;      

   В₁ – выручка от реализации (товарооборот) отчётного периода, тыс. руб.;      

   С_о – себестоимость (затраты на приобретение товаров и производство собственной продукции) в базисном периоде, тыс. руб.; 

   КР₀ – коммерческие расходы (издержки обращения) в базисном периоде, тыс. руб.;

   Уро – управленческие расходы в базисном периоде, тыс. руб.

DР_п^с = [(В₁ – С₁ – КР_о – УР_о)/В₁ – (В₁ – С_о – КР_о – УР_о)/В₁]*100%     (2.3.)

где DР_п^с – влияние на рентабельность себестоимости производства, %;

  С₁ – отчетная себестоимость, тыс. руб.;

DР_п^кр = [(В₁ – С₁ – КР₁ – УР_о)/В₁ – (В₁ – С₁ – КР_о – УР_о)/В₁]*100%    (2.4)

где DР_п^кр – влияние на рентабельность коммерческих расходов, тыс. руб.

   КР₁ – коммерческие расходы (издержки обращения) в отчётном периоде, тыс. руб.;

Динамику показателей, формирующих финансовый результат и рентабельность от основной деятельности рассмотрим в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Анализ рентабельности продаж ООО «Полёт» за 2008 – 2009 гг.

Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

DР_п^в = [(15200 – 7840 – 4730)/15200 – (13077,5 – 7840 – 4730)/13077,5] * 100% = (0,1730 – 0,0388) * 100% = 13,42%

В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 13,42%.

Влияние изменения себестоимости продукции:

DР_п^с = [(15200 – 9457,5 – 4730)/15200 – (15200 – 7840 – 4730)/15200]*100% = (0,0666 – 0,1730) * 100% = - 10,64%

Повышение себестоимости продукции привело к снижению рентабельности продаж на 10,64%.

Влияние изменения коммерческих расходов:

DР_п^кр = [(15200 – 9457,5 – 5145)/15200 – (15200 – 9457,5 – 4730)/15200] * 100% = (0,0393 – 0,0666) * 100% = - 2,73%

За счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 2,73%.

Общее влияние всех факторов составит:

DР_п^общ = 13,42% - 10,64% - 2,73% = 0,05% 

Таким образом, в результате проведённого анализа эффективности деятельности предприятия было выяснено, что на рост рентабельности оказали влияние три фактора: изменение товарооборота, изменение стоимости закупаемых товаров и изменение издержек обращения. Рост товарооборота увеличил рентабельность  предприятия на 13,42%. Однако, в результате увеличения затрат по закупке товаров и коммерческих расходов предприятия рентабельность снизилась на 10,64% и 2,73% соответственно. В общей совокупности факторов рентабельность предприятия увеличилась на 0,05%. 

По рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.

Анализ рентабельности ООО «Полёт» произведём в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Анализ рентабельности ООО «Полёт» за 2008 – 2009 гг.

Как видно из приведённой таблицы практически все показатели рентабельности на предприятии в 2009 году несколько увеличились. Исключение составила только рентабельность трудовых затрат. По данному показателю рентабельность снизилась на 0,26%.

Наибольший рост отмечен по рентабельности собственного капитала. Данный показатель в сравнении с 2008 годом вырос на 2,79% и составил 31,23%.