Финансовые и производственные показатели

Инвестиции в основные фонды компании являются решающим фактором её экономического роста и совершенствования технической базы. Ежегодный объём капитальных вложений, направляемых на развитие средств связи, составляет свыше 300 млн. рублей.

· Ввод монтированной емкости АТС в 2004 году составил 41690 номеров.

· Общая монтированная емкость АТС – 846670 номеров.

· Использованная емкость АТС – 784553 номеров (92,66%).

· Уровень цифровизации ГТС – 60%, СТС – 22%.

· Уровень цифровизации внутризоновых первичных сетей составил – 63,1%.

· Плотность телефонов на 100 семей ГТС – 80%, СТС – 27,4%.

· Введено ВОЛС в 2004г. – 315 км.

· Общая протяженность междугородных ВОЛС – 1204,2 км.

· Общая протяженность междугородных каналов – 1783,2 тыс.кан.км.

· Выручка от реализации услуг за 2004г. – 1897,6 млн.руб.

· Балансовая прибыль за 2004г. – 277,3 млн.руб.

ОАО "Башинформсвязь" принимает участие в построении на территории Республики Башкортостан сети спутникового телевидения в целях обеспечения подачи национальной программы телевидения высокого качества в самые отдалённые уголки республики.

Ведётся развитие телефонной сети общего пользования в сочетании с полным спектром современных услуг на базе платформы интеллектуальной сети, построение широкополосных сетей кабельного телевидения и мультисервисной сети Республики Башкортостан.

На предприятии разработана Генеральная схема и программа развития на период до 2010 года. В соответствии с этой программой развития компания осуществляет инвестиционную политику, в основу которой заложены три основных аспекта: развитие сетей, предложение новых услуг и повышение качества обслуживания потребителей.

Приняты в эксплуатацию 55 тыс. номеров современных цифровых АТС вместо 39 тысяч по плану. Монтированная емкость телефонных станций достигла 930 тыс. номеров. Прирост основных телефонов составил 40,6 тысяч, из них третья часть установлена на сельских телефонных сетях. Телефонизировано 211 отдаленных сельских населенных пунктов, ранее не имевших телефонной связи. Построены 4 радиорелейных линии для организации телефонной связи в труднодоступных поселках Белорецкого, Дуванского, Караидельского и Нуримановского районов. В сложных условиях горной местности Башкирского Зауралья построены волоконно-оптические линии связи протяженностью 400 км. Выполнен большой объем работ по строительству объектов производственного и социального назначения, по развитию новых услуг.

В результате структурной перестройки системы управления финансами и дальнейшего внедрения в филиалах комплексной системы управления бизнес процессами "Эталон" и АСР "Старт" ускорилась оборачиваемость оборотных средств, повысилась платежеспособность Общества, укрепилась финансовая дисциплина.

2.2. Учетная политика предприятия ОАО "Башинформсвязь"

 

Исходя из условий хозяйствования в рыночной экономике АО фирма "Башинформсвязь" при осуществлении производственных задач будет руководствоваться следующей учетной политикой:

I. Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в отрасли Связь имеет особенности связанные с незаконченным циклом производства. Формируя учетную политику АО фирма "Башинформсвязь" подходит с учетом особенностей учета отрасли Связь.

1.1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет генеральный директор АО фирма "Башинформсвязь", а в филиалах и структурных подразделениях директора филиалов и структурных подразделений.

1.2. Главные бухгалтера несут ответственность за соблюдение методологии бухгалтерского учета, принятой "Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации" Приказ Минфина РФ N34-Н от 29 июля 1998 г.

1.3. Все подразделения и службы обязаны обеспечивать неукоснительное выполнение требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

1.4. Директором совместно с главным бухгалтером структурного подразделения, филиала подписываются документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных, финансовых обязательств и хозяйственных договоров. Указанные документы без одной из подписей считаются недействительными и к исполнению не принимаются.

1.5. С главным бухгалтером согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц.

1.6. При освобождении главного бухгалтера производится сдача дел по акту, вновь назначенному главному бухгалтеру с проведением одновременно проверки достоверности отчетных данных, состояния бухгалтерского учета.

1.7. Акционерное общество, филиалы и структурные подразделения ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета.

1.8. Акционерное общество, филиалы и структурные подразделения осуществляют учет по журнально-ордерной форме.

1.9. Первичные учетные документы принимаются бухгалтерией от исполнителей при наличии на них всех обязательных реквизитов и подписей должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций.

1.10. Первичные документы на совершение хозяйственных операций, должны быть сданы в бухгалтерию в сроки, устанавливаемые главным бухгалтером.

1.11. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств в Акционерном обществе, филиалах и структурных подразделениях проводится со следующей периодичностью:

- зданий, сооружений, передаточных устройств, транспортных средств и других основных средств - 1 раз в год;

- материальных ценностей и товаров ежегодно по состоянию на 1 октября;

- расчетов с дебиторами и кредиторами ежеквартально;

- обязательные инвентаризации при смене материально-ответственных лиц, установлении фактов хищений и порчи.

 

II. Методология бухгалтерского учета

ОАО фирма "Башинформсвязь" учитывает отдельно Активы и Обязательства. Обеспечивает непрерывность деятельности, последовательность ведения учета, временную определенность, то есть факты хозяйственной деятельности относить к тому отчетному периоду, в котором имело место, независимо от поступления денежных средств.
Полноту отражения всех фактов свершения хозяйственной деятельности;
Своевременность отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности;

Осмотрительность при ведении бухгалтерского учета (большую готовность к признанию расходов и обязательств, чем возможность доходов и активов, недопущение создания скрытых резервов);

Приоритет экономического содержания фактов и условий хозяйствования перед их правовой формой;

Непротиворечивость учетных данных, то есть данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета.

Рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий и масштабов хозяйственной деятельности.

Порядок ведения учета основных средств, начисления амортизационных отчислений

ОАО фирма "Башинформсвязь" с 1 января 2002 года централизует учет "Основных средств" в правлении Акционерного общества, принимает от филиалов следующими проводками:

Д-т 01 К-т 79/01

Д-т 79/01 К-т 02

Центральная бухгалтерия ведет учет согласно требования ПБУ 6/97 утвержденного приказом МФ РФ №65 н от 03.09.1997 г "Учет основных средств".
Филиалы ведут учет основных средств и износ ОС оперативно. Оперативный учет должен соответствовать синтетическому и аналитическому учету в правлении ОАО фирма "Башинформсвязь".

Безвозмездно полученные основные средства принимаются по рыночной стоимости бухгалтерскими проводками на дату приема ОС:

Д-т 01 К-т 83

Износ начисляется

Д-т 20,26,29,44 К-т 02

Одновременно на сумму начисления

Д-т 83 К-т 80

 

Амортизацию начислять по нормативам согласно "Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР от 22 октября 1990 г. N 1072.
В 2002 году продолжить применять ускоренную амортизацию с коэффициентом 2 на активную часть основных средств:
Оборудования, машины и механизмы, непосредственно участвующие и обеспечивающие процесс переноса и доставки информации потребителям, вне зависимости от способа ее переноса и доставки (электрической и механической) включая вычислительную технику.

 кабельные и воздушные линии и сооружения связи;

- опоры и сооружения радиорелейной линии связи;

- антенные сооружения всех видов и назначений;
- устройства электроснабжения;

- резервные и вспомогательные оборудования и сооружения, обеспечивающие нормальное функционирование связи.

 

 

Амортизация нематериальных активов

 

Порядок учета и начисление амортизации по нематериальным активам. К нематериальным активам в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000), утвержденным приказом Минфина России от 16.10.2000 г. N 91 н, относятся:
исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
деловая репутация организации.

Нематериальные активы, как основные средства и МПЗ, приходуются на баланс в сумме фактических затрат на их приобретение. Список таких расходов приведен в п.6 ПБУ 14/2000.

При оплате приобретенного нематериального актива неденежными средствами его стоимость принимается к бухгалтерскому учету исходя из стоимости товара (работ, услуг), переданного (переданных) или подлежащего (подлежащих) передаче организацией. Стоимость приобретенных нематериальных активов не подлежит изменению, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Следует отметить, что в настоящее время такие случаи действующим законодательством для нематериальных активов не определены.

Приобретенные нематериальные активы амортизируются, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия их к бухгалтерскому учету, одним из следующих способов:

Линейный способ

 

Следует отметить, что согласно п.16 ПБУ 14/2000 амортизация по нематериальным активам начисляется ежемесячно в размере 1/12 независимо от применяемого способа начисления амортизации. Положения о составе затрат, согласно которому амортизация нематериальных активов включается в себестоимость по нормам, рассчитываемым организацией исходя из их первоначальной стоимости и срока полезного использования. Таким образом, в целях налогообложения амортизация нематериальных активов может включаться в себестоимость только в сумме, начисленной линейным способом.

Расчет норм амортизационных отчислений определяется по каждому объекту согласно срока полезного использования. Норма амортизации рассчитывается как частное от деления первоначальной стоимости объекта на срок полезного его использования, но не более 20 лет.

Разделение средств труда на основные средства и малоценные
предметы

К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и прочие основные средства, действующие свыше одного года. К основным средствам относятся средства стоимостью свыше 100 - кратного минимального оклада, утвержденного лимитом Минфина РФ. В связи с производственной необходимостью по приказу руководителя к основным средствам могут быть отнесены материальные ценности стоимостью ниже установленного Минфином РФ лимита.

В составе малоценных предметов учитываются предметы труда служащие менее 1 года, независимо от стоимости, кроме этого к малоценным предметам относятся: инструменты, спецодежда, временные сооружения, тара для хранения материальных ценностей, стоимостью ниже установленного Минфином РФ для определения стоимости основных средств.

Стоимость находящегося в эксплуатации МБП погасить путем начисления износа в размере 100%.

Метод оценки производственных запасов

Фактическая себестоимость приобретенных материально-производственных запасов формируется в соответствии с требованиями п.6 ПБУ 5/98.

Фактическая себестоимость приобретенных материально-производственных запасов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством этих запасов. Учет и формирование затрат на производство приобретенных материально-производственных запасов осуществляются организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.

Фактическая себестоимость приобретенных материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Это требование вытекает из Федерального закона от 26.12.95 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", а также из Федерального закона от 8.02.98 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Фактическая себестоимость приобретенных материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования. Это требование вытекает из ст. 11 Закона N 129-ФЗ.

В соответствии с п.15 ПБУ 5/98 при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих методов:

по средней себестоимости.

Себестоимость списываемых приобретенных материально-производственных запасов определяется путем умножения количества выбывших приобретенных материально-производственных запасов на среднюю себестоимость одной приобретенных материально-производственных запасов данного вида.

Средняя себестоимость одного вида приобретенных материально-производственных запасов рассчитывается как частное от деления себестоимости приобретенных материально-производственных запасов данного вида на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим приобретенных материально-производственных запасов в этом месяце.

Средняя себестоимость одного вида МПЗ:

(10,0 тыс. руб. + 5,0 тыс. руб. + 6,6 тыс. руб. + 9,6 тыс. руб.) / 290 = 107,6 руб.

Себестоимость остатка МПЗ на конец месяца:

130 х 107,6 руб. = 14,0 тыс. руб.

Себестоимость выбывших МПЗ:

31,2 тыс. руб. - 14,0 тыс. руб. = 17,2 тыс. руб., или 160 х 107,6 руб. = 17,2 тыс. руб.

Этот метод можно также применять в течение месяца на каждую дату выбытия МПЗ в течение месяца, используя оценку остатка МПЗ, определенную по методу средней себестоимости, на дату предшествующей операции (так называемый метод скользящей средней себестоимости).

Материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, и другие материальные ресурсы отражать в учете по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов определять исходя из затрат на их приобретение: включая оплату банковских процентов при приобретении за счет кредита, наценки (надбавки), расходы по транспортировке, хранению и доставке, осуществляемые силами сторонних организаций.
Определение фактической стоимости материальных ресурсов, списываемых на производство осуществлять по методу оценки запасов по средней себестоимости.

Оценка товаров в ОАО фирма "Башинформсвязь"

Товары, реализующиеся в розницу учитывать по продажной стоимости
Дебет 41 кредит 60

Дебет 19 кредит 60} приобретение

Дебет 41 кредит 42 наценка (с учетом НДС)

По мере реализации товаров надбавку списывать на доходы по среднему проценту, определяемому по расчету.

Реализация товаров в розницу отражается:

Дт 50 Кт 46 (90.1) новый план счетов

Дт 46 (90.2) Кт 42 красным сторно

Дт 46 (90.3) Кт 68 НДС от наценки

Товары для реализации оптом учитываются по покупной стоимости
Дт 41 Кт 60

Дт 19 Кт 60} приобретение

Дт 62 Кт 46 реализация

Дт 46 Кт 68, 76 НДС

Филиалы, реализующие товары в розницу должны учитывать товары по продажной стоимости.

Разница между покупной и продажной стоимостью, то есть надбавка учитывать на счете 42. (с учетом НДС).

По мере реализации товаров надбавку списывать на доходы счет 46 по среднему проценту, определяемому по расчету.

Филиалы, реализующие товары оптом должны учитывать товары по покупной стоимости.

Товары морально устаревшие, частично потерявшие свое первоначальное качество в конце каждого квартала уценивать до цены возможной реализации. В случае снижения цены ниже заготовления (приобретения) разницу в ценах относить на результаты хозяйственной деятельности.

 

Метод учета затрат на производство

Списание материалов по фактической средней стоимости на себестоимость производится на основании материальных отчетов, актов на списание, требований, заборных карт, подтвержденных актом выполненных работ.

Ремонт (текущий, средний и капитальный) основных средств производится в тех филиалах, за которыми оперативно основные средства закреплены и отражаются в себестоимости в этих же филиалах по фактическим затратам.

Учет затрат на производство осуществлять по калькуляционному методу, при котором в течение отчетного периода затраты отражаются по дебету счетов учета затрат на производство: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 26 "Общехозяйственные расходы".

Прямые затраты отчетного периода собирать с кредита счетов учета ресурсов и относить в дебет счетов 20 и 23 (затраты связанные с предоставленными услугами).

В соответствии с пунктом 10 постановления правительства РФ от 5 августа 1992 года №552 и дополнение №661 от 01.07.1995г., затраты на проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных производственных фондов, включать в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат.

Ремонт основных производственных фондов предприятия осуществлять за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда. Затраты на проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных производственных фондов включать в себестоимость продукции (услуг работ) по соответствующим элементам затрат, при выполнении ремонтных работ сторонними организациями относить тоже к материальным затратам и списывать по мере выполнения работ на затраты производства.
Затраты на ремонт арендованных основных производственных фондов относить на себестоимость продукции (работ, услуг), если в арендном договоре предусмотрено, что арендатор обеспечивает за свой счет ремонт указанных фондов.

Капитальным ремонтом считается такой вид ремонта, при котором производится полная разборка агрегата, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов, ремонт базовых и других деталей и узлов, сборка, регулирование и испытание агрегата.

При капитальном ремонте зданий и сооружений, линий связи производится смена изношенных конструкций и деталей или замена на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

Затраты связанные с конкретными услугами и выполняемыми работами относить на собирательно-распределительный счет 26. Расходы, собранные на счете 26 подлежат списанию в конце месяца в дебет счета 20.

К вспомогательным производствам относятся:

Хозрасчетные, авторемонтные участки, строительные участки, тогда затраты относятся на 23 счет.

В конце отчетного периода счета 20 и 23 закрывать на счет реализации услуг счет 46.

Вести раздельный учет затрат по радиосвязи и телевидеосвязи в соответствии с федеральным законом от 30.11.95 г №188 - ФЗ "О внесении изменений и дополнения в отдельные законы Российской Федерации о налогах".

 

Незавершенное производство и расходы будущих периодов

Работы (продукция), не прошедшие всех стадий предусмотренных технологическим процессом, относить к незавершенному производству. Незавершенное производство отражать в балансе по фактическим производственным затратам.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в отчетности отдельной статьей как расходы будущих периодов и отнести на издержки производства в течение срока, к которому они относятся.

 

Признание прибыли от представления услуг и реализации.

 

Определение налогооблагаемой базы налога на прибыль,
НДС и пользователей дорог.

Определить выручку от реализации услуг, работ, товаров и иного имущества по мере предоставления услуг электросвязи отгрузки товаров, выполненных услуг.

Счета-фактуры за предоставленные услуги связи выставлять заказчикам 2 раза в месяц с 1 по 20 и 21 по 30 (31) ежемесячно.

Счета-фактуры на оказанные услуги, (выполненные работы, отгруженные товары) выставляются покупателям обособленными структурными подразделениями;

Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации. Необходимо присвоить составные номера с индексом обособленного подразделения. Список прилагается.

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации.
За отчетный налоговый период указанные разделы книг покупок и продаж представляются обособленными подразделениями для оформления единых книг покупок и продаж налогоплательщика и составления деклараций по налогу на добавленную стоимость в ОАО фирма "Башинформсвязь".

Налогооблагаемую базу определить по мере оплаты услуг, оплаты отгруженных товаров, выполненных работ.

1. Налог на прибыль (по расчету).

2. Налог на добавленную стоимость.

Согласно налогового кодекса I и II ч. налог на прибыль оплачивается по месту нахождения юридического лица. В связи с тем, что каждый филиал имеет отдельный баланс, перераспределенные доходы передают в правление ОАО фирма "Башинформсвязь" бухгалтерии проводками.

Дт 46 Кт 79/02 (в филиалах)

Дт 79.02 Кт 46 (в правлении)

Каждый филиал свои расходы определяет согласно производственных смет утвержденных генеральным директором ОАО фирма "Башинформсвязь".

ОАО фирма "Башинформсвязь" в соответствии с Федеральным законом от 10 января 1997 года рассчитывается по налогу на прибыль исходя из полученной фактической оплаченной прибыли.

ОАО фирма "Башинформсвязь" принимает отчеты от филиалов ежеквартально. А с 1 июля 2001 г - ежемесячно: форма №1, форма №2 "Отчет о прибылях и убытках", форму №7 внутреннего пользования "Затраты на производство".

Финансовые результаты и использование чистой прибыли

 

Прибыль остающаяся в распоряжении после налогообложения и прочих платежей в бюджет, то есть чистая прибыль распределяется по результатам годового отчета решением собрания, акционеров централизованно.

Нераспределенную прибыль распределить по следующим фондам:

1. Фонд накопления "образованный, направляется на финансирование приобретенных основных средств, на осуществление капитальных вложений по строительству, на долгосрочное финансовое вложение".

Дт 88/2 Кт 88/3 образованный

После использования дается следующая проводка

Дебет 88/3 образованный Кт 88 использованный

Дебет 88/использованный Кт 87 (Добавоч. кап. по фонду накопления
использованный)

2. Фонд потребления расходуется на потребности коллектива (материальная помощь, премии разового характера и т.п.).

3. В расходах нераспределенной прибыли отчетного года отражаются прочие расходы за счет чистой прибыли, согласно в пределах сметы по разрешению собрания акционеров.

 

Учет финансовых вложений

 

Все финансовые вложения как предусмотрено приказом Минфина России от 15.01.97 г. N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами", на счете 08 "Капитальные вложения", субсчет "Вложения в ценные бумаги", в сумме фактических расходов. При этом фактическими расходами на приобретение ценных бумаг могут быть:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;
иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
Учет кредитов и займов, учет валютных операций.

В соответствии с требованием п.73 приказа N 34н по полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Согласно положению по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденному приказом N 2н, курсовая разница, возникающая при операциях с валютными ценностями, подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы. Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.

Минфин России в данных вопросах не оставляет предприятиям альтернативы, поэтому в учетной политике данные требования должны быть только зафиксированы.

Здесь следует отметить, что требование об отражении в бухгалтерском учете задолженности на конец отчетного периода (с учетом причитающихся процентов) применяется только для целей бухгалтерского учета. Для целей налогообложения в соответствии с п.п."с" п.2 Положения о составе затрат на себестоимость продукции (работ, услуг) относятся произведенные организацией затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков, предоставляемым поставщиками (производителями работ, услуг) за поставленные МПЗ (выполненные работы, оказанные услуги). Эта позиция также изложена в постановлении Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 8.10.96 г. N 1907/96, в котором указывается, что на себестоимость продукции (работ, услуг) в целях налогообложения прибыли могут относиться только фактически оплаченные проценты в пределах установленных норм.

Порядок отражения в учете начисления и выплаты дивидендов

 

Согласно решения собрания акционеров по результатам годового отчета определяется сумма дивидендов для выплаты акционерам.

Дивиденды начисляются из "Фонда потребления"

Дт 88.05 Кт 70 расчеты с персоналом

Дт 88.05 Кт 76 с неработающими на данный момент в предприятии

Дт 88.05 Кт 75 и Расчеты с учредителями.

 

Порядок учета курсовых разниц

Остатки средств предприятия по валютным счетам, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах определять путем пересчета по курсу ЦБ действующих на последнее число месяца и списывать ежемесячно при положительном курсе на внереализационные доходы Кредит 80 при отрицательном курсе на внереализационные расходы Дебет 80.

 

Учет долгосрочных инвестиций

Учет долгосрочных инвестиций ведется у застройщика (филиала) на счете 08 "Капитальные вложения", на соответствующих субсчетах "Строительство объектов основных средств" или "Приобретение отдельных объектов основных средств".

Строительство объектов основных средств может проводиться хозяйственным и подрядным способом.

При подрядном способе производства, выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика на счете 08 "Капитальные вложения" по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций на основании актов выполненных работ.
При хозяйственном способе производства указанных работ учет затрат ведется застройщиком так же на счете 08 "Капитальные вложения", при этом на счете 08 "Капитальные вложения" отражаются фактически произведенные застройщиком затраты.

Финансирование капитальных вложений производственного назначения осуществляется за счет амортизации, фонда накопления и за счет заемных средств.

Финансирование капитальных вложений непроизводственного назначения производится за счет фонда накопления субсчет "Соц. сфера".
Все капитальные вложения производить согласно смет и прогноза капитального строительства утвержденного Советом директоров.

Порядок представления бухгалтерской отчетности

Структурные подразделения (филиалы) по своей хозяйственной деятельности ежемесячно представляют отчет, который составляется согласно "Положения о бухгалтерской отчетности" и принятой "учетной политике" в правление ОАО фирма "Башинформсвязь".

Структурные подразделения (филиалы) составляют декларации по следующим налогам.

Налог на имущество - представляют ежеквартально в правление ОАО фирма "Башинформсвязь".

ОАО фирма "Башинформсвязь" составляет сводную декларацию и платит в свою ИМНС разницу между декларациями структурных подразделений и поручает структурным подразделениям оплатить по месту нахождения имущества.

Налог на добавленную стоимость - все декларации представляют в ОАО фирма "Башинформсвязь" согласно Налогового кодекса II части статья 175 "Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организаций".

Согласно этой статье обособленные подразделения могут уплачивать налог по месту нахождения.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации определяется как одна вторая произведения общей суммы налога, подлежащей уплате организацией, на величину, исчисленную как сумма удельного веса фонда оплаты труда обособленного подразделения и оплаты труда в целом по организации и удельного веса стоимости основных производственных фондов обособленного подразделения в стоимости основных производственных фондов по организации в целом.

ОАО фирма "Башинформсвязь" представляет расчеты в свою ИФНС и после с отметкой ИФНС направляет расчеты по месту нахождения своих обособленных подразделений.

Налог на пользователей дорог, владельцев транспортных средств декларации по месту нахождения обособленных подразделений, а свою декларацию по месту ИФНС нахождения юридического лица.

По всем местным налогам по месту нахождения ИФНС и рассчитываются в установленные сроки.

Правление ОАО фирма "Башинформсвязь" принимает отчеты филиалов, составляет сводный отчет и анализирует деятельность филиалов.
Правление ОАО фирма "Башинформсвязь" сводный отчет представляет в ГНИ Кировского р-на г. Уфы, в Министерство связи РФ и в Госкомсобственность РБ.

Правление ОАО фирма "Башинформсвязь" по налогу на прибыль согласно сводного отчета рассчитывается централизованно в бюджеты Республики Башкортостан и РФ согласно закона о налоге на прибыль.

 2.3. Учет финансового результата от обычной деятельности

Статья «Выручка от продажи товаров, продукции, услуг, работ (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)».

По строке 010 отражается общая сумма доходов, полученных организацией от общих видов деятельности. Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999г. № 32н, к таким доходам относится выручка, полученная за проданные товары и продукцию, а также выполненные работы и оказанные услуги.

Отметим, что в бухгалтерском учете выручка отражается вместе с косвенными налогами – НДС, акцизами, экспортными пошлинами, налогом с продаж. Однако в форме №2 эти налоги не указываются. Ведь согласно пункту 3 ПБУ 9/99, они не являются доходами.

Сумма, которая приводится в строке 010 Отчета о прибылях и убытках, рассчитывается так:

Из кредитового оборота по субсчету «Выручка» счета 90 «Продажи» вычитаются дебетовые обороты субсчетов «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Налог с продаж», «Экспортные пошлины» счета 90.

Доходы от обычных видов деятельности детализируются по строкам 011-013. В этих строках отдельно приводится выручка по тем видам деятельности, доля которых в общей сумме превышает 5 процентов.

У ОАО "Башинформсвязь" вид деятельности: услуги связи. В 2001 г. Предприятие реализовало услуги на сумму 3 600 000 руб. (в том числе НДС –    600 000 руб.), а выручка от продажи товаров составила 1 200 000 руб. (в том числе НДС – 200 000 руб.).

В 2000 г. ОАО "Башинформсвязь" реализовало услуги на сумму 2 400 000 руб. (в том числе НДС – 400 000 руб.)

Рассмотрим, как составить отчет о прибылях и убытках за 2003 г.

По строке 010 нужно сделать следующие записи:

- в графе 3 – 4000000 руб. (3600000-600000+1200000-200000);

- в графе 4 – 2000000 руб. (2400000-400000).

По строкам 011 и 012 предприятие расшифровывает свою выручку.

По строке 011 показывается выручка от реализации продукции собственного производства:

- в графе 3 – 3000000 руб. (3600000-600000);

- в графе 4 – 2000000 руб. (2400000-400000).

По строке 012 приводится выручка от реализации товаров:

- в графе 3 – 1000000 руб.(1200000-200000);

 

Статья «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

По строке 020 Отчета о прибылях и убытках указываются расходы по обычным видам деятельности, а именно затраты на изготовление продукции, приобретение и продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг. Определяя величину этих расходов, бухгалтер должен руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999г. №33н, и отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции. Сумма, которая указывается в строке 020 формы №2, равна:

Дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 40 «Готовая продукция», 41 «Товары», 45 «Товары отгруженные». Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма данного отклонения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже – то вычитается из него.

Расходы по обычным видам деятельности организации детализируются по строкам 021-023. Эти расходы должны соответствовать доходам, отраженным по строкам 011-013.

 Себестоимость услуг, которые ОАО "Башинформсвязь" реализовало в 2001г., составила 200000 руб. А  - реализованной в 2000г. – 1500000 руб.

Фактическая себестоимость товаров, проданных в 2001г., равна 500000 руб. По строке 020 Отчета о прибылях и убытках за 2000г. ОАО "Башинформсвязь"  должно указать в круглых скобках следующие суммы:

- в графе 3 – 2500000 руб.;

- в графе 4 – 1500000 руб.

Расшифровка этих сумм приводится в строках 021-022 формы №2.

По строке 021 в круглых скобках записывается себестоимость продукции собстве<