Анализ формирования материально-производственных запасов

Одним из условий достижения высоких конечных ре­зультатов от производственной деятельности предприятия и повы­шения ее эффективности является постоянное продуман­ное формирование материально-производственных запасов и умелое управление ими. Принятие решений в деле управления материально-производственными за­пасами оказывает влияние на все стороны хозяйственной деятельности предприятия: расходы на продажу, объем реализации товаров, величину доходов, прибыль и рента­бельность. Поэтому для любого предприятия все более важ­ной функцией становятся анализ эффективности и оценка политики управления запасами.

Особое внимание также уделяется товарам сезонного производства и круглогодичного потребления. Эти товары (сельскохозяйственного производства) также относятся к запасам длительного хранения или нерегулярного обнов­ления. Их оценивают по другим критериям, поскольку на их хранение нужны большие затраты. Все это отражается на цене этих товаров и требует специфического подхода к управлению ими.

Рассмотрим отдельные вопросы методики анализа материально-производственных запасов на различных уровнях управления ими.

Формирование оборота во многом зависит от состояния его материально-производственных запасов. Они необходимы для нормальной организации производственного процесса. Величина товарного запаса влияет на степень удовлетворения спроса покупателей, на сумму выручки от продажи товаров, а следовательно, и на конкурентоспособность ОАО «Маслосырбаза «Чувашская».

 

Таблица 4

Анализ структуры материально – производственных запасов  

ОАО «Маслосырбаза «Чувашская»

на 01.01.05-01.01.06гг.

№ п/п	Состав оборота	на 01.01.05	на 01.01.06	Отклонения, % (+; -)
А	Б	1	2	3
1	Сырье и материалы товары, всего, тыс.р.	68,69	73,78	+5,09
2	Затраты в незавершенном производстве, тыс.р.	2,29	0,57	-1,72
3	Готовая продукция и товары для перепродажи, тыс.р.	21,00	23,39	+2,39
4	Расходы будущих периодов, тыс.р.	8,02	2,26	-5,76
	Итого материально производствен- ных запасов	100,00	100,00	-

 

Из таблицы 4 видно, положительной тенденцией является уменьшение удель­ного веса в обороте затраты в незавершенном производстве.  

Состояние материально-производственных запасов и оборачиваемости зависит от конъюнктуры рынка и в частности, от соотношения спроса и предложения. Рост доходов населения ведет к увеличению их спроса в целом и оказывает влияние на изменение его структуры. В этих условиях происходит ускорение реализации товаров и их оборачиваемости.

Особое внимание необходимо уделять изучению состоя­ния запасов по внутригрупповому ассортименту. Это позволит принять конкретные меры по учету сдвигов в объеме и структуре спроса и оказать воздействие на своевременную перестройку ас­сортимента производимых товаров, своевременно принять меры по тем видам товаров, которые не пользуются спросом или на ко­торые спрос уменьшается.

ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» должно так организовывать производство, чтобы представить весь ассортимент по каждой товарной группе. По-другому целесообразно постоянно вести контроль продаж и состоя­ния запасов, особенно по тем товарам, которые пользуются по­вышенным спросом. Работники ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» должны постоян­но сравнивать ассортимент производимых товаров с аналогичным ассортиментом у конкурентов и принимать меры по улучшению формирования ассортимента производимых товаров.

Обеспеченность предприятия товарными ресурсами можно установить, рассчитав сумму товарных ресурсов, приходящуюся на 1 руб. товарооборота в ОАО «Маслосырбаза «Чувашская»:

К_обесп =(П + МПЗ_ср)/ТО, 

где К_обесп – коэффициент обеспеченности ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» товарными ресурсами;

ТО –торговый оборот

МПЗ_ср – средняя величина материально-производственных запасов, руб.

МПЗ_ср (2004 г.) = (15947+16111)/2 = 16029,0

МПЗ_ср (2005 г.)= (16111+18901)/2 =17506,0

П(2004) = 11100тыс.р.;

П(2005) = 10084тыс.р.

ТО  (2004)=101694 тыс.р.;

ТО (2005) = 117973тыс.р.;

Кобесп(2004) = (11100+16029)/101694 = 0,27

К_обесп(2005) = (10084+17506)/ 117973= 0,23

Этот показатель анализируется в динамике, либо по сравнению с плановым значением. Коэффициент обеспеченности показывает, что сумма материально-производственных запасов на 1 руб. торгового оборота в 2005г. по сравнению с 2004 г. понизилось  на 0,04 коп., и составило 0,23 коп.

Важным направлением анализа торгового оборота в ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» является определение степени обеспечения торгового оборота товарными ресурсами в целом и товарными запасами в частности.

Уровень обеспеченности торгового оборота товарными запасами может быть охарактеризован размером материально-производственных запасов в днях оборота, который показывает, на сколько дней продажи хватит данного материально-производственных запасов.

МПЗ_дн = МПЗ/О_орт 

где МПЗ_дн – материально-производственные запасы в днях оборота, дни;

МПЗ – материально-производственные запасы в сумме на определенную дату, руб.;

О_орт – однодневный товарооборот, руб.

За 2004 г. О_орт = 101694 /360 = 282,48

      МПЗ_дн = 16111 /282,48 = 57 дней

За 2005 г. О_орт =117973 /360 = 327,70

      МПЗ_дн =18901/327,70 = 58 дней

С каждым годом в акционерном обществе наблюдается увеличение однодневного товарооборота, так на конец 2004г. предприятие располагало материально-производственными запасами в сумме 16111 тыс.р., что обеспечило бесперебойную работу предприятия в течение 57 дней, однако по сравнению с 2005г. материально-производственные запасы увеличились на 1 день.

Найдем средний срок продажи, это отношение средних материально-производственных запасов к однодневному товарообороту торговли.

2004г. = 16029 / 282,48 = 57 дней;

2005г. = 17506/ 327,70 = 53 дня.

Средний срок продажи составляет для 2004г. 57 дней, для 2005г. 53 дня, наблюдается замедление оборачиваемости в 2005г. по сравнению с 2004г. на 3 дня.

Эффективность использования материально-производственных запасов чаще всего характеризуется временем обращения товаров в днях оборота и числом оборотов, т.е. скоростью товарооборота (товарооборачиваемостью). Эти показатели взаимосвязаны между собой и рассчитываются по формулам:

К_об = ТО/МПЗ_ср;

где К_об – коэффициент товарооборачиваемости, число оборотов;

Т_об – время обращения товаров, дни;

МПЗ_ср – средний материально-производственный запас, тыс. р.;

К_об (2004) = 101694 / 16029 = 6,3 раз

К_об (2005) = 117973 / 17506 = 6,7 раз

      Таким образом, наблюдается ускорение оборачиваемости материально-производственных запасов и за последние исследуемые годы положительная  динамика данного показателя имеет устойчивую тенденцию.

 Сложившаяся зависимость между средними товарными запасами и временем, можно охарактеризовать как увеличение материально-производственных запасов, и увеличением времени их реализация.

Таблица 5

Товарооборачиваемость материально-производственных запасов

 ОАО «Маслосырбаза «Чувашская»

за 2004-2005 годы

Показатели	Годы
	2004	2005
Товарооборот, тыс.р.	101694	117973
Средние материально-производственные запасы, тыс.р.	16029	17506
Товарооборачиваемость в днях	57	53
Товарооборачиваемость в количестве оборотов	6,3	6,7

 

 Данные табл. 5 свидетельствуют, что товарооборачиваемость в днях за 2005г. несколько уменьшилась, а в количестве оборотов, наоборот увеличилась. Сложившуюся зависимость между временем и скоростью товарного обращения можно охарактеризовать как обратно пропорциональную, т.е. увеличение времени товарного обращения вызывает уменьшение скорости, и наоборот.

Данные табл. 6 позволяют сделать следующие выводы: что за счет увеличения выручки от продаж на 86,20% (101684/117973*100 %) при росте средних материально-производственных запасов по сравнению с 2004г., оборачиваемость продовольственных товаров в 2005г. ускорилась на 4 дня, Произошло увеличение материально-производственных запасов в среднем на 11477 тыс. р.

Таблица 6

Анализ динамики материально-производственных запасов и эффективности их использования в ОАО «Маслосырбаза «Чувашская»

 за 2004-2005 гг.

Товарные группы	Однодневный товарооборот, тыс. руб.		Средний товарный запас, тыс. руб.			Время обращения, дни		Отклонение от прошлого года
	Годы		Годы			Годы		средних запасов, тыс.р.	в днях
	2004	2005	2004		2005	2004	2005
Всего материально-производственных запасов	282,48	327,70		16029	17506	57	53	+11477	+4

 

Для разрешения этой проблемы проводится уценка товара, которая включается в прочее выбытие. Это свидетельствует о наличии в торговле неходовых товаров или излишне завезенных по сравнению с объемом спроса. Проведение уценки товаров в то же время следует рассматривать как условие оживления торговли. В ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» прочее выбытие включает товарные потери, уценку товаров. Расчет влияния на объем реализации показателей товарного баланса показан в таблице 6.

Данные табл. 7 свидетельствуют, что выручка от продаж за 2005г. по сравнению с 2004г. возрос на 16279 тыс.р.Этому способствовало увеличение объемов поступления товаров 18965 тыс. р., поскольку произошло увеличение материально-производственных запасов на начало 2005г. на 164 тыс.р.

Таблица 7                                                                                                                                                                                                                       

Балансовая увязка показателей выручки от продаж

 «Чувашская» за 2004-2005 гг.

Показатели	Годы		Отклонение, (+; -)
	2004	2005
1. Продажа товаров, тыс.р.	101694	117973	+16279
2. Прочие выбытие, тыс.р.	930	990	+23
3. МПЗ на конец периода, тыс.р.	16111	18901	+2790
Итого, тыс.р.	118735	137864	+19129
1. МПЗ на начало периода, тыс.р.	15947	16111	+164
2. Поступление товаров, тыс.р.	102788	121753	+18965
Итого, тыс.р.	118735	137864	+19129

 

Наращивание материально-производственных запасов является необходимым условием.

Значительное влияние на величину материально-производственных запасов и оборачиваемость вложенных в них средств оказывает структура оборота розничной торговли.

Состояние материально-производственных запасов и оборачиваемости зависит от конъюнктуры рынка и, в частности, от соотношения спроса и предложения. Рост доходов населения ведет к увеличению их спроса в целом и оказывает влияние на изменение его структуры. В этих условиях происходит ускорение реализации товаров и их оборачиваемости.

Таблица 8

Оборачиваемость материально-производственных запасов

по отдельным группам товаров

ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» за 2004-2005 гг.

Группы товаров	Годы
	2004		2005
	Сумма тыс.р.	Продолжительность одного оборота, дни	Сумма тыс.р.	Продолжительность одного оборота, дни
А	1	2	3	4
Мороженое	91	4	77	2
Сыр	88	1	147	2
Сметана	204,3	2	177	2
Молоко постерилизованное	209,1	1	126	1
Сливки	1	1	3	1
Сливочное масло	394,7	1	503	1

 

Данные табл. 8 свидетельствует о том, что средние товарные запасы на конец 2005 г. по таким продуктам как сыр и сливочное масло, сливки значительно увеличились. По остальным товарам средний запас на конец 2005 г. уменьшился.

Сложившаяся зависимость между средними товарными запасами и временем, можно охарактеризовать как увеличение материально-производственных запасов, и увеличением времени их реализации.

Особое внимание необходимо уделять изучению состоя­ния запасов по внутригрупповому ассортименту. Это позволит принять конкретные меры по учету сдвигов в объеме и структуре спроса и оказать воздействие на своевременную перестройку ас­сортимента производимых товаров, своевременно принять меры по тем видам товаров, которые не пользуются спросом или на ко­торые спрос уменьшается.

В условиях рыночных отношений материально-производственные  запасы создаются для достижения поставленных целей перед обществом: для обеспечения роста доли продаж на рынке, поддержания конкурентоспособности, обеспечения прибыльной работы в процессе движения и реализации товаров и др.

На формирование материально-производственных запасов и товарооборачиваемости имеет следующие факторы:

 - приобретение товаров и услуг в нужном количестве;

 - приобретение товаров и услуг в нужное время;

 - приобретение товаров и услуг по нужной цене.

Приобретение товаров и услуг в нужном количестве. В силу того, что общество часто вкладывает значительные денежные суммы в товарно-материальные запасы, оно должно быть уверено в том, что приобретает необходимое количество запасов.

Факторный анализ изменения товарооборачиваемости в условном примере будет проводиться, исходя из посылки, что товарооборот является функцией трех величин: вложенного оборотного капитала, структуры его вложения и оборачивае­мости в секторах вложения. Предполагается, что спрос на то­вары не удовлетворен и все зависит только от интенсивности торговой деятельности.

Анализ материально-производственных запасов в ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» завершается анализом эффективности их использования. Причем эффективность использования материально-производственных запасов может быть определена как по показателю товарооборота, так и по показателю прибыли:

Э₁ = ТО/ (П + МПЗ_ср);

 Э₂ = П_прод. / (П + МПЗ_ср);

где Э₁, Э₂ – показатели эффективности использования материально-производственных запасов соответственно по обороту розничной торговли и прибыли, тыс.р.;

П_прод. – прибыль от продаж товаров, тыс. р.

В ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» прибыли от продаж.

Э₁ (2004)= 101694/(10084+16029)=3,9

Э₁(2005) =117973/(11100+17506)=4,1

Наиболее эффективным использованием материально-производственных запасов наблюдается в 2005 г.

Коэффициенты Э₁ и Э₂ показывают суммы товарооборота и прибыли, полученных на каждый рубль, вложенный в товарные запасы.

Однако влияние указанных факторов требует учета и целого ряда обстоятельств. Материально производственные запасы на начало периода только в тех случаях являются положительным фактором, если они по всем параметрам соответствуют требованиям. Завоз товаров и формирование предложения (наличие материально-производственных запасов) имеют положительное влияние на процесс производства, если они ориентированы на спрос покупателей. В каждом предприятии, к сожалению, в составе материально-производственных запасов и в числе завозимых имеются так называемые неходовые товары, которые отрицательно сказываются на величине товарооборота и финансовом состоянии предприятия.

Таким образом, при оценке состояния материально-производственных запасов в ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» отмечается как ряд положительных, так и отрицательных тенденций. Однако, организации для более эффективной деятельности и, в частности, для увеличения товарооборота предстоит провести определенную работу по оптимизации материально-производственных запасов.

 3.2. Аудит материально-производственных запасов

 

Экономический контроль в Российской Федерации становится одним из важнейших элементов рыночной экономики. Одним из самых перспективных и значительных направлений контроля за деятельностью субъектов хозяйствования является независимый контроль, осуществляемый аудиторами. В настоящее время в России работают около 5 тысяч аудиторских фирм и 3 тысяч частнопрактикующих аудиторов. Обязательная аудиторская проверка введена начиная с отчета за 1995 год, кроме тех предприятий, которые по своему усмотрению могут прибегать к услугам аудитора с целью получения объективной информации о состоянии бухгалтерского учета, налогообложения, финансово-экономического положения, а также целью подготовки организации к обязательной аудиторской проверке.

Цель аудита материально-производственных запасов (в дальнейшем - МПЗ) - выражение мнения о достоверности и полноте отражения в финансовой отчетности информации об МПЗ. Данные методические рекомендации содержат описание основных аудиторских процедур, выполнение которых позволяет получить необходимые доказательства для формирования мнения аудитора о достоверности показателей отчетности, отражающих наличие и движение МПЗ. Методика носит рекомендательный характер и может быть принята за основу при разработке внутрифирменных стандартов аудита МПЗ.

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

- предназначенные для продажи;

- используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Обязательную аудиторскую проверку на ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» проводила аудиторская фирма ООО «Гарант-Консалтинг».

В ходе проверки проводится сбор аудиторских доказательств по следующим критериям:

1. Существование. Необходимо убедиться в том, что все отраженные в отчетности МПЗ действительно существуют.

2. Права и обязательства. Необходимо убедиться в том, что права организации на МПЗ, отраженные в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.

3. Возникновение. Необходимо убедиться в том, что отраженные в бухгалтерском учете операции по приобретению и выбытию МПЗ имели место в течение отчетного периода.

4. Полнота. Необходимо убедиться в том, что отсутствуют МПЗ, которые должны были быть отражены в бухгалтерском учете и отчетности, но не были в нем отражены.

5. Стоимостная оценка. Необходимо:

- Убедиться в том, что МПЗ отражены в учете и отчетности в правильной оценке: по фактической себестоимости или по рыночной стоимости, если она ниже фактической себестоимости;

- Убедиться в том, что способ оценки МПЗ при их отпуске в производство или ином выбытии применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой.

6. Измерение. Необходимо убедиться в том, что приобретение и выбытие МПЗ отражены в учете в правильной оценке и в соответствующем отчетном периоде.

7. Представление и раскрытие. Необходимо:

- Убедиться в том, что МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи;

- Убедиться в том, что операции с МПЗ отражены в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации;

- Убедиться в том, что вся существенная информация о МПЗ раскрыта в отчетности.

Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем проведения аудиторских процедур, которые осуществляются в 3 этапа.

Аудитор аудиторская фирма ООО «Гарант-Консалтинг», осуществляющий проверку организации не в первый раз, в первую очередь убедился в том, что остатки по счетам учета МПЗ на начало проверяемого периода соответствуют их остаткам, подтвержденным в составе финансовой отчетности на конец предшествовавшего отчетного периода.

В первую очередь аудитор проверил начальные остатки, источниками информации являются:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1).

- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.).

- Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.)

Все документы берутся за аудируемый и предшествующий аудируемому период.

Аудитор путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, убедился в том, что сальдо по счетам № 10, 11, 14, 15, 16, 40, 41, 42, 43 корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений.

На втором этапе аудитор проверил соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности, для этого он составил таблицу остатков на начало и конец проверяемого периода по субсчетам счетов № 10, 11, 14, 15, 16, 40, 41, 42, 43. Сверив сальдо на начало и конец проверяемого периода по бухгалтерскому балансу (форма № 1) с Главной книгой.

Обязательной проверки подвергается «Приказ об учетной политике» предприятия,  где аудитор проверяет  соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам. ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» приказ об учетной политики в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-Фз «О бухгалтерском учете», ст. 313 НК РФ на 2005г. подписан за декабрем 2004г. за № 370 генеральным директором.

Аудитор перед проверкой проводит тестирование системы внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля МПЗ охватывает все виды запасов (сырье и материалы, готовую продукцию и товары) и все виды операций с ними (оприходование приобретенных сырья, материалов, товаров для перепродажи, отпуск МПЗ в производство, оприходование готовой продукции, отгрузку товаров и готовой продукции покупателям и т.д.). В ходе тестирования аудитор проставляет напротив каждого вопроса соответствующий ответ (Да, Нет, Нет ответа), при необходимости сопровождая каждый ответ краткими комментариями.

Следующим этапом является анализ применяемого порядка приобретения материалов и товаров. На основании представленных документов он отвечает на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур.

Далее анализирует методику учета готовой продукции. Организацией предоставляются документы

- Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);

- Первичные документы на отгрузку готовой продукции;

- Первичные документы складского учета;

- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.)

- Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).

В заключении аудиторская фирма ООО «Гарант-Консалтинг» сделала следующие выводы. При планировании и проведении аудита отчетности, было рассмотрено состояние внутреннего контроля у ОАО «Маслосырбаза «Чувашская». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет испол­нительный орган ОАО «Маслосырбаза «Чувашская».

Было рассмотрено состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» целях выявления всех возможных недостатков.

Аудиторами не были обнаружены никакие серьез­ные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета материально-производственных запасов и подготовки бухгал­терской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтер­ской отчетности.

Проверив соответствие ряда совершенных ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» финансово-хозяйственных операций (операции по поступлению материально-производственных запасов; операции по списанию материально-производственных запасов в производство; операции по поступлению материально-производственных запасов за счет кредитных средств) применимому законодательству исключитель­но для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Организация и ведение бухгалтерского учета не в полном объеме отвечают современным требованиям, так как по всем исследуемым вопросам их значения на среднем уровне. Основной недостаток внутрихозяйственного контроля – это отсутствие фактического контроля за движением материально-производственных запасов. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» во всех суще­ственных отношениях не в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.

 

4. АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

ОАО «МАСЛОСЫРБАЗА «ЧУВАШСКАЯ»

В настоящее время широкое распространение получила децентрализованная форма обработки информации на базе персональных ЭВМ (ПЭВМ), ориентированная на создание автоматизированных рабочих мест (АРМ). При такой форме учетно-вычислительные процессы по сбору, обработке и выдаче данных выполняются непосредственно на предприятиях и в организациях. Достоинствами данной формы являются:

- ввод, обработка и выдача учетных данных непосредственно на рабочих местах специалистов и руководителей предприятий (организаций), что значительно улучшает информационное обеспечение органов управления и контроля;

- создание благоприятных условий для интеграции сбора, обработки и использования данных;

- усиление контроля, особенно предварительного, за соблюдением установленных норм и лимитов, экономным и рациональным расходованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

- выдача учетных данных, как регламентируемых, так и по запросам пользователей, на экран дисплея или в виде соответствующих машинограмм.

С внедрением АРМ бухгалтера появляется возможность значительно повысить производительность труда учетных работников.

Децентрализация обработки информации на основе АРМ способствует развитию новой технологии автоматизации бухгалтерского учета. Разработаны и функционируют различные системы обработки учетной информации.

Традиционно пакет Учета финансово-расчетных операций (УФРО) охватывает автоматизацию той части работы бухгалтерского учета, которая связана с денежными средствами, финансированием, фондами, резервами, использованием прибыли и т.п. Эти работы в некоторой степени независимы, поэтому их автоматизация на ПЭВМ может проводиться как на одном рабочем месте, так и на рабочих местах, связанных друг с другом.

Автоматизированное решение задач по учету финансово-расчетных операций базируется на создании машинной информационной базы, включающей учетную информацию по формуле полной бухгалтерской записи (проводки), а также переходящую информацию об остатках (сальдо) и оборотов с начало года по соответствующим синтетическим счетам и объектам аналитического учета.

Задача “Учет материально-производственных запасов-операций” (код 0304) входит в комплекс задач, решаемых в подсистеме бухгалтерского учета.

Технико-экономическая сущность задачи 0304 заключается в автоматизации данного участка работ от печати первичных документов до формирования журнала-ордера. Цель автоматизации сократить сроки обработки информации, повысить качество и достоверность. Данный участок учетных работ целесообразно автоматизировать, если ЭВМ находится непосредственно в бухгалтерии предприятия.

Результатом решения задачи 0304 является получение выходного документа “Журнал-ордер по счету 10 за _________ месяц 200___ г.” (код 0304301).

Данные выходного документа 0304301 используются в бухгалтерии предприятия для контроля за наличием и движением денежных средств предприятия, журнал также необходим для составления бухгалтерской отчетности.

Задача решается по мере необходимости.

Сбор и регистрация информации для решения задачи 0304 производится в бухгалтерии предприятия на основании документов:

- “Приходная накладная от _____________ 200__г.” (код 0304101);

- “Накладная от _____________ 200__ г.” (код 0304102).

Для решения задачи 0304 на магнитном диске должен хранится массив остатка материальных запасов на начало текущего периода (код 0304150).

В течение месяца создаются два массива по приходу на основании приходных накладных и массив по расходу на основании расходных накладных ордеров.

Данные, полученные в результате решения задачи 0304, используются при решении задачи “Сводный учет и составлении отчетности”.

Выходная информация

Перечень и описание выходных сообщений, выдаваемых в задаче 0304, приведены в табл. 9.

Таблица 9

Выходное сообщение