Методика ведения налогового учета в организации

Налог на добавленную стоимость

 

1. В случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), момент определения налоговой базы установить как:

~ момент отгрузки (передачи) указанных товаров (работ, услуг);

 

2. В случае, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых и необлагаемых операций.

 

· п. 4 ст. 149 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ;

 

3. В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство:

~ все суммы налога, предъявленные продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового Кодекса;

п. 4 ст. 170 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

 

4. Осуществлять ведение книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним:

~ в электронном виде с использованием компьютерной программы: 1С: Бухгалтерия 7.7;

~ на бумажных носителях.

п. 28 Постановления Правительства РФ «Об у тверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 02.12.2000 г. № 914.

 

5. Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг):

1) нумерация счетов-фактур осуществляется

~ в порядке возрастания номеров в целом по организации;

2) составление и оформление счетов-фактур осуществляется

~ в отношении всех случаев реализации,

3) ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется

~ в отношении всех выставленных счетов-фактур.

6. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были:

~ выявлены указанные ошибки (искажения).

п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации.

 

Налог на прибыль

 

1. Налоговый учет в 2009 году вести:

а) с применением регистров налогового учета:

~ система регистров налогового учета, рекомендованная МНС РФ;

ст. 313, 314 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ

 

2. Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется:

~ по методу начисления;

ст. 271, 273 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

 

3. Доходы от сдачи имущества в аренду признавать:

~ внереализационными доходами.

п. 4 ст. 250 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

 

4. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, а по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы распределяются по отчетным периодам:

~ равномерно в течение срока действия договора;

п. 1 с п. 2 ст. 271, ст. 316 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

 

5. В случае, если сделка не содержит условий, позволяющих определить момент возникновения расходов, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются:

~ ежемесячно равными долями в течение времени с момента исполнения сделки и до окончания налогового периода, в котором данная сделка была исполнена;

п. 1 п. 1 ст. 272 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

 

6. Для доходов от реализации, датой получения дохода признается дата реализации продукции (работ, услуг), определяемой в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ независимо от поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) в их оплату.

 

7. Для прочих доходов датой получения доходов признается:

1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ и услуг) для доходов:

- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);

- по иным аналогичным доходам;

 

8 По объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется:

~ с учетом срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками;

п. 7 ст. 258 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

 

9 Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется:

~ равными долями в размере одной трети фактически исчисленного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей (в первом квартале – исходя из прибыли за третий квартал предыдущего налогового периода);

п.2 ст. 286 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

 

10. В целях покрытия убытков по безнадежным долгам по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности резервы по сомнительным долгам:

~ не создавать.

п. 3 ст. 266 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

 

11. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были:

~ выявлены указанные ошибки (искажения).

п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации.

 

Приложение №3

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

 

01 Основные средства:

02 Амортизация основных средств

04 Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных активов

08 Капитальные вложения

1. Строительство объектов основных средств

2. Приобретение объектов основных средств

3. Приобретение нематериальных активов

10 Материалы

     1. Сырье и материалы

     2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

     3. Топливо

     4. Прочие материалы

     5. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

     6. Специальная оснастка и специальная одежда на складе

16 Отклонения в стоимости материалов

19 НДС по приобретенным ценностям

1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств

2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам

3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам

20 Основное производство

23 Вспомогательное производство

25 Общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

40 Выпуск продукции

41 Товары

     1. Товары на складах

     2. Товары в розничной торговле

     3. Тара под товаром и порожняя

     4. Покупные изделия

43 Готовая продукция

44 Расходы на продажу

45 Товары отгруженные

50 Касса

    1 Касса организации

    2 Денежные документы

51 Расчетный счет

58 Финансовые вложения

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

   1 Расчеты с поставщиками

   2 Авансы выданные

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

   1 Расчеты с покупателями и заказчиками

   2 Авансы полученные

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам банков

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам банков

68 Расчеты по налогам и сборам

1 Расчеты по налогу на добавленную стоимость;

2 Расчеты по налогу на прибыль;

3 Налог на доходы физических лиц;

4 Расчеты по налогу на имущество;

5 транспортный налог.

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

1. Расчеты по социальному страхованию

2. Расчеты по пенсионному обеспечению

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

1. Расчеты по предоставленным займам

2. Расчеты по возмещению материального ущерба

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

80 Уставной капитал

82 Резервный капитал

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль

90 Продажи

1 Выручка

2 Себестоимость

3 НДС

9 Прибыль (убыток)

91 Прочие доходы и расходы

1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

9 Сальдо прочих доходов и расходов

96 Резервы предстоящих расходов и платежей

97 Расходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

 

 

Приложение 4