Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита
Внутренний аудит | Внешний аудит | |||||||||||
1 | 2 | 3 | ||||||||||
Постановка задач | Определяется руководством исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом | Определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором) | ||||||||||
Объект | Решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия | Главным образом система учета и отчетности предприятия | ||||||||||
Цель | Определяется руководством предприятия | Определяется законодательством по аудиту: оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства | ||||||||||
Средства | Выбираются самостоятельно (либо определяются стандартами внутреннего аудита) | Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами | ||||||||||
Вид деят-ти | Исполнительская деятельность | Предпринимательская деятельность | ||||||||||
Организация работы | Выполнение конкретных заданий руководства | Определяется аудитором самостоятельно исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверки | ||||||||||
Взаимоотношения | Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него | Равноправное партнерство, независимость | ||||||||||
Субъекты | Сотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате предприятия | Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию на право заниматься этим видом предпринимательства | ||||||||||
Квалификация | Определяется по усмотрению руководства предприятия | Регламентируется государством | ||||||||||
Оплата | Начисление заработной платы по штатному расписанию | Оплата предоставленных услуг по договору | ||||||||||
Ответственность | Перед руководством за выполнение обязанностей | Перед клиентом и перед третьими лицами, установленная законодательными и нормативными актами | ||||||||||
Методы | Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач (например оценка достоверности информации). Имеются различия в степени точности и детальности. | |||||||||||
Отчетность | Перед руководством | Итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть передается клиенту | ||||||||||
Приложение 4.
Компоненты структуры системы внутреннего контроля
Компонент | Описание | Ключевые вопросы |
Контрольная среда | Дает общую организации, ее политике и процедурам | - Честность - Компетентность - Независимое руководство - Философия руководства - Организационная структура - Назначение ответственности - Кадровая политика |
Оценка риска | Идентификация руководством рисков, уместных при подготовке финансовой отчетности | Риски чаще всего могут быть вызваны изменениями |
Информация и сети | Методы, используемые для классификации и отражения операций и сообщения ролей и обязанностей | - Запись, обработка, обобщение и представление операций предприятия, условий и событий - Сообщение ролей и обязанностей |
Мониторинг | Процедуры, необходимые для оценки качества применения системы внутреннего контроля на постоянной основе | - Внутренний аудит - Проверки и независимые инвентаризации - Прочие процедуры, такие, как отправка по электронной почте отчетов покупателей |
Существующие контрольные процедуры | Политика и процедуры, установленные для гарантии того, что цели руководства достигнуты | - Своевременное представление отчетов - Обработка информации - Физические средства контроля - Распределение обязанностей |
Приложение 5.
Блок-схема организации процесса планирования
Аудиторской проверки
[1] Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2003. С. 36.
[2] Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах утверждено Банком России 16 декабря 2003 г. N 242-П.
[3] Малыхин Д.В. О результатах исследования состояния внутреннего контроля в российских банках // "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 4.
[4] Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
[5] Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (принят ГД ФС РФ 20.03.1996)
[6] Тихомиров А.Ю. О системе внутреннего контроля в банках / А.Ю. Тихомиров // Деньги и кредит. – 2002. – № 3. - С. 56-62.
[7] Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 " О банках и банковской деятельности"
[8] "Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах " (утв. ЦБ РФ 16.12.2003 N 242-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.01.2004 N 5489).
[9]Лукьянов. Д. О состоянии внутреннего контроля в банках // "Бухгалтерия и банки", 2006, N 5.
[10] Банковское дело: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - СПб.: Питер, 2002. С.234. - 376 с.
[11] Анализ системы внутреннего контроля. // "Аудит и налогообложение", 2004, N 11. – Система КонсультантПлюс 2009.
[12] Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. - "Бератор", 2004 г - Система ГАРАНТ, 2008 г.
[13] Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: Учебник. - М.: ЗАО "Финстатинформ", 2000.
[14] Бурцев В.В. Внутренний контроль: основные понятия и организация проведения // Менеджмент в России и за рубежом №4 / 2002
[15] Общая теория национальной безопасности / Под общ. редакцией д.э.н., проф. А.А. Прохожева. М., 2002. С. 149 - 151.
[16] Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России" (принят ГД ФС РФ 27.06.2002).
[17] Ерпылева Н.Ю. Банковское регулирование и надзор: новеллы Российского законодательства // "Законодательство и экономика", 2005, NN 3, 4.
[18]Дракина М.Н. Роль кредитных организаций в обеспечении функционирования механизма противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. // "Банковское право", 2005, N 5.
[19] Центральный банк Российской Федерации 16 декабря 2003 г. N 242-П «Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».
[20] Лаврушин О.И. Деньги. Кредит. Банки. - М.: “Финансы и статистика”, 2005.С.120. – 327с.
[21] Внешний аудит как элемент банковского надзора. Иванов А. А.//Бухгалтерия и банки № 5, 2006 г.
[22] Соколов Б. Н. Внутренний контроль в коммерческих организациях // "Аудиторские ведомости", 2006, N 5
[23] Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона РФ от 28.04.2009 № 73-ФЗ)//СПС Консультант плюс
[24] Морковкина Е.Б. Организация и оценка качества системы внутреннего контроля в коммерческом банке // Методический журнал «Расчеты и операционная работа в коммерческом банке». № 6. 2007.
[25] Щербаков В. В. Система информационного обеспечения внутреннего контроля в коммерческом банке// Аудит и финансовый анализ. №4. 2004.
[26] Бурцев В.В. Внутренний контроль: основные понятия и организация проведения // Менеджмент в России и за рубежом. №4 / 2002
[27] Письмо ЦБ РФ от 24.03.2005 № 47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях».
[28] Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору "Внутренний аудит в банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов" (Базель, август 2001 г.).
[29] Центральный Банк Российской Федерации от 10 июля 2001 года N 87-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору»
[30] Соколов Б.В. Создание и нормативное обеспечение службы внутреннего аудита в коммерческой организации // "Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации", 2005, N 4.
2020-02-03 | 289 | Обсуждений (0) |
5.00
из
|
Обсуждение в статье: Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита |
Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓ |
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...
Система поиска информации
Мобильная версия сайта
Удобная навигация
Нет шокирующей рекламы