Осуществление таможенно - банковского контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров.

Инструкцией банка России № 19, Государственного Таможенного Комитета Российской Федерации № 01-20/10283 от 12.03.93 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров" установлено, что предприятие - экспортер обязано обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта товаров на свои валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

Зачисление выручки от экспорта товаров на иной счет, чем счет экспортера в уполномоченном банке, указанный в контракте, возможно только при наличии у экспортера разрешения Центрального Банка России.

Первичная учетная документация по экспортным операциям, являющаяся основой системы таможенно - банковского контроля, включает:

- паспорт сделки (ПС) - оформляется экспортером в уполномоченном банке;

- учетная карточка (УК) - возвратный документ. Составляется таможенными органами на основании ГТД. Направляется ими в уполномоченные банки для текущего контроля за полнотой и своевременностью поступления валютной выручки предприятием от экспорта товаров.

    Реестр - документ, выписываемый таможенными органами на базе сведений ГТД. Содержание его включает информацию об отгрузках товаров на экспорт, ожидаемых сроках и суммах поступления выручки;

    Досье - специальная подборка документов по контролю за поступлением валютной выручки, формируется уполномоченными банками по каждому паспорту сделки;

    Журнал - учетный реестр, составляемый банком для ведения отдельного учета входящих и исходящих документов валютного контроля.

Основным базовым документом валютного контроля является паспорт сделки. Он содержит сведения о контракте в объеме, необходимом для валютного контроля. Эти сведения излагаются в стандартизированной форме. по своей сути паспорт сделки – формализованный документ, имеющий равнозначное с контрактом юридическое значение для целей валютного контроля. При этом надо учитывать некоторые особенности его заполнения. Например если экспортер затрудняется указать в паспорте точную сумму контракта (при продаже товаров на аукционе, бирже, по фактическим показателям конкретной отгрузки, при изменяющейся в течение срока действия контракта цене на экспортируемый товар и т.п.), то он указывает в нем ориентировочную цену контракта. Основой ее исчисления являются те первичные документы и информация, которой экспортер располагает на момент заполнения паспорта сделки. В такой ситуации в графе паспорта сделки "Особые отметки банка" работник уполномоченного банка должен сделать запись: "Сумма контракта может быть изменена". Следовательно, при поступлении валютной выручки от нерезидента банк не может положиться на данные указанной графы в части осуществления контроля за полнотой суммы платежа.

Такой контроль более эффективен на основе информации, содержащейся в ГТД и учетной карточке о стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации в режиме экспорта.

Если по условиям контракта цена на экспортируемый товар указано в двух или более различных валютах, то в графе паспорта сделки "Валюта цены" указывается валюта, преобладающая в общей сумме данного контракта.

В графе паспорта сделки "Сумма контракта" следует записывать его сумму, пересчитанную на валюту, которая преобладает по сделки данного контракта, а в графе "Код валюты цены" - код преобладающей валюты.

Если контрактом предусмотрено поступление от экспорта выручки в двух или более валютах, то в графах паспорта сделки "валюта платежа" и "код валюты платежа" отмечаются наименование и код валюты, размер которой преобладает при поступлении от импортера в общей сумме платежа. В связи с этим в разделе паспорта сделки "Реквизиты экспортера" в графе "Номер счета" следует указать номер транзитного валютного счета, на который будет зачислена вся или часть выручки по данному контракту, исчисленная в преобладающей валюте. Когда же при поступлении платежа часть выручки выражается в других иностранных валютах, будет поступать на другие транзитные счета в том же уполномоченном банке, то в паспорте сделки "Особые отметки банка" через запятую работнику банка следует указать номера этих транзитных валютных счетов, на которые поступит остальная (меньшая) часть валютной выручки по заключенному контракту.

Предусмотренная контрактом компенсация экспортируемого товара частично платежами в иностранной валюте и частично встречными поставками продукции или платежами в рублях оформляется в текущем учете уполномоченного банка путем проведения записи в паспорте сделки по графе "Сумма контракта" общей суммой экспортируемых товаров. Одновременно в графе паспорта сделки "Особые отметки банка " записывается: "Предусмотрена частичная компенсация товаром " или "Предусмотрена частичная оплата в рублях ". В подобной ситуации функции уполномоченного банка в части осуществления контроля за поступлением валютной выручки по конкретному контракту сужаются и сводятся лишь к контролю за ожидаемой к поступлению от покупателя суммы, указанной в граф "Сумма таможни" учетной карточки. Данная карточка направляется в банк из ГТК России.

Паспорт сделки выписывается в двух экземплярах предприятием - экспортером в уполномоченном банке. Для его подписания предприятие - экспортер представляет в уполномоченный банк следующие документы:

- заявление о подписании паспорта сделки;

- паспорт сделки, заполненный и подписанный от имени предприятия;

- копия Устава и Учредительного договора;

- оригинал или копию контракта, явившегося основанием для составления паспорта сделки;

- свидетельство о регистрации предприятия, заверенное нотариусом;

- заверенную нотариально карточку с оттиском печати и образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать внешнеторговые контракты от имени предприятия.

Оба экземпляра паспорта сделки сверяются банком на предмет соответствия условиям контракта и подписи в карточке образцов лиц, имеющих право первой подписи, и заверяются им (банком) при отсутствии расхождений.

Один оригинал паспорта сделки возвращается экспортеру, о чем банком делается запись в журнале отдельного учета. Второй экземпляр паспорта сделки остается в банке и формируется досье - специальная подборка документов по контролю за поступлением валютной выручки от экспорта товаров.

Заверенные ответственным лицом Банка и скрепленные его печатью копии паспорта сделки предприятие-резидент предъявляет наряду с грузовой таможенной декларацией, контрактом и товаросоповодительными документами таможенному органу.

При отсутствии замечаний с его стороны в процессе взаимной сверки представленных документов и при выполнении всех остальных требований таможенного законодательства дается право на вывоз заявленного к экспорту товара, что подтверждается подписью должностного лица таможни на копии паспорта сделки и копии грузовой таможенной декларации. На этих документах ставится личная номерная печать лица, осуществляющего таможенное оформление груза. Копии паспорта сделки вместе с грузовой таможенной декларацией остаются в делах таможни. 

Копия ГТД с оттиском личной номерной печати и подписью должностного лица таможни предается предприятию-экспортеру для передачи ее в уполномоченный банк в 10-ти дневный срок со дня выпуска груза таможней.

Сюда (в банк) таможенные органы направляют в двух экземплярах Реестры учетных карточек. Информация, указываемая ими в Реестре включает:

- № Реестра, присвоенный таможенным органом;-

- наименование и адрес банка, подписавшего паспорта сделок;

- контрольный срок возврата Реестра в ГТК России;

- № учетной карточки;

- № паспорта сделки по которым прошло таможенное оформление товара, информацию об отгрузке которого содержит данная учетная карточка ;

- № транзитного валютного счета экспортера;

- наименование и код ОКПО экспортера;

- № контракта на основании которого был открыт паспорт сделки;

- № ГТД присвоенный таможенным органом при таможенном оформлении товара;

- девятизначный код товара в соответствии с ТН ВЭД СНГ;

- стоимость товара заявленная экспортером в ГТД;

- срок поступления валютной выручки;

- код валюты;

- форма расчетов, предусмотренная в условиях платежа контракта;

- количество экспортируемого товара;

- наименование таможни оформившей отправку товара на экспорт.

Поступающие из таможенных органов в уполномоченные банки Реестры учетных карточек заполняются последними по форме:

- указывается сумма выручки от экспорта товаров, фактически поступившая на транзитный валютный счет экспортера по конкретной отгрузке, указанной в учетной карточке, - графа "Сумма банка";

- указываются суммы на которые экспортером были представлены в банк письма МВЭС Российской Федерации, либо уполномоченных МВЭС Российской Федерации органов или Банка России, подтверждающие обоснованность не поступления выручки от экспорта товаров либо причины не поступления выручки в полном объеме и в срок;

- указывается код причины не поступления в полном объеме и в срок выручки от экспорта, указанных в данной учетной карточке товаров на транзитный валютный счет экспортера (например код 06 -действие непреодолимых сил).

Таким образом, Реестры учетных карточек вместе с копиями грузовых таможенных деклараций предоставляют уполномоченному банку возможность осуществлять надлежащий валютный контроль за полнотой и своевременностью поступления валютной выручки от экспорта товаров по каждому контракту.

Содержание учетной карточки включает информацию по одной проведенной отгрузке. Это важный момент, предусматривающий соблюдение основополагающего принципа в организации учета внешнеторговых операций, а именно: данные, содержащиеся в учетной карточке, полностью соответствуют понятию "учетная единица", что означает товарная партия, т.е. любое количество товара по одному контракту, не подлежащее дроблению. Такое единство предоставляет возможность по данным, содержащимся в учетной карточке, осуществлять оперативный валютный контроль за продвижением товара, своевременностью и полнотой его оплаты, а в совокупности с другими докуменгтами и возврат экспортной выручки.

После занесения Реестров в журнал регистрации уполномоченный банк снимает ксерокопии с Реестров, разделяет их на учетные карточки и в течении трех дней направляет на предприятие в целях идентификации сумм, поступающих на счета экспортеров в банке, по отношению к конкретным отгрузкам, указанным в Реестре.

Выполнив приведенную выше операцию, работник уполномоченного банка разделяет первый экземпляр Реестра на учетные карточки которые относятся к разным паспортам сделки, и распределяет их по соответствующим досье.

Второй экземпляр Реестра заполняется уполномоченным банком, подписывается ответственным лицом с указанием его фамилии и инициалов, скрепляется печатью и не позднее контрольного срока обратной отсрочки возвращается в ГТК Российской Федерации. Таким образом завершаерся первый этап таможенно-банковского контроля, подтверждающего достоверность информации по экспорту товаров. Вся документация , связанная с выполнением конкретного контракта (учетная карточка , копия грузовой таможенной декларации и пр.) после регистрации уполномоченным банком в журнале регистрации направляются в досье по каждому паспорту сделки. После внесения последней суммы по контракту , досье сдается в архив как исполненное .

Информация, содержащаяся во вторых экземплярах Реестра, поступившая из уполномоченного банка в ГТК Российской Федерации, обрабатывается и в целях осуществления валютного контроля направляется в таможни. В пределах своей компетенции таможни обязаны расследовать факты нарушения норм валютного регулирования. В перечне нормативных документов по внешнеэкономической деятельности до недавнего времени отсутствовала целостная система по наличию первичной учетной документации валютного контроля импортных операций. В этом, пожалуй, одна из главных причин почему экспортная выручка оставалась за рубежом .