Формирование отчетов и контроль производственных затрат.
Контроль за уровнем исполнения смет обеспечивается путем сравнения фактически достигнутых результатов с запланированными. Выявленные таким образом отклонения и причины их возникновения позволяют руководству своевременно реагировать на нарушения хода производственного процесса и другие непредвиденные ситуации. Для контроля за уровнем производственных затрат должны быть разработаны сметы подразделений (центров ответственности). Составим производственные сметы по подразделениям предприятия и в разрезе изделий (таблицы 18 и 19). Для упрощения расчетов примем, что все основные материалы потребляются в начале производственного цикла в 1-м подразделении.
Таблица 18 - Годовая производственная смета 1-го подразделения, ден.ед. | |||||||||||||
Показатель | "Альфа" | "Бета" | "Гамма" | Итого | |||||||||
Основные материалы | 96760 | 198240 | 99510 | 394510 | |||||||||
Материал Х, ден.ед. | 52480 | 113280 | 74400 | 240160 | |||||||||
Материал Y, ден.ед. | 44280 | 84960 | 25110 | 154350 | |||||||||
Заработная плата ОПР, ден.ед. | 25830 | 99120 | 48825 | 173775 | |||||||||
Контролируемые накладные расходы, в том числе: | 29520 | 113280 | 55800 | 198600 | |||||||||
вспомогательные материалы | 12300 | 47200 | 23250 | 82750 | |||||||||
заработная плата вспомогательных рабочих | 7380 | 28320 | 13950 | 49650 | |||||||||
энергия | 4920 | 18880 | 9300 | 33100 | |||||||||
ремонт | 4920 | 18880 | 9300 | 33100 | |||||||||
Неконтролируемые расходы: |
|
|
| 225000 | |||||||||
амортизация |
|
|
| 120000 | |||||||||
контроль |
|
|
| 45000 | |||||||||
энергия (постоянная часть) |
|
|
| 30000 | |||||||||
ремонт |
|
|
| 30000 | |||||||||
Итого затраты по 1-му подразделению |
|
|
| 991885 |
Таблица 19 - Годовая производственная смета 2-го подразделения, ден.ед. | ||||
Показатель | "Альфа" | "Бета" | "Гамма" | Итого |
Заработная плата ОПР, ден.ед. | 31980 | 61360 | 60450 | 153790 |
Контролируемые накладные расходы, в том числе: | 80360 | 115640 | 136710 | 332710 |
вспомогательные материалы | 24600 | 35400 | 41850 | 101850 |
заработная плата вспомогательных рабочих | 19680 | 28320 | 33480 | 81480 |
энергия | 16400 | 23600 | 27900 | 67900 |
ремонт | 19680 | 28320 | 33480 | 81480 |
Неконтролируемые расходы: |
|
|
| 295000 |
амортизация |
|
|
| 150000 |
контроль |
|
|
| 50000 |
энергия (постоянная часть) |
|
|
| 45000 |
ремонт |
|
|
| 50000 |
Итого затраты по 1-му подразделению |
|
|
| 781500 |
Сметы, разработанные на основе запланированных показателей производственной программы, называются жесткими (фиксированными) сметами. Затраты, предусмотренные жесткой сметой, не корректируются применительно к фактическому уровню производства.
Однако при подготовке отчетов о выполнении сметы для центров затрат (ответственности) сметные затраты необходимо привести в соответствие с фактическим уровнем производства, который, как правило, отличается от запланированного. Для корректировки используется гибкая смета, которая позволяет учесть изменение запланированного уровня затрат в зависимости от изменения объема производства.
По условию задачи, объем производства изделия «Альфа» сократился на 4%, изделия «Бета» - увеличился на 17%, а изделия «Гамма» возрос на 3%.
Объем производства составил:
- изделия «Альфа» 8200 – 4% = 7872 (шт.)
- изделия «Бета» 11800 + 17% = 13806 (шт.)
- изделия «Гамма» 9300 + 3% = 9579 (шт.)
Промежуточные расчеты:
Таблица № 8.1 - Производственная программа, шт. | |||
Показатель | "Альфа" | "Бета" | "Гамма" |
Изделие к реализации | 8000 | 12000 | 10000 |
планируемый запас на конец периода | 1200 | 1000 | 800 |
ИТОГО на запасы и продажу | 9200 | 13000 | 10800 |
запасы на начало периода | 1000 | 1200 | 1500 |
Количество изделий, которое необходимо произвести | 7872 | 13806 | 9579 |
Таблица 9.1 - Смета использования материалов | |||||||||||||||
Наименование | Материал Х | Материал У | |||||||||||||
Цена, ден.ед. | Кол-во, шт. | Сумма, ден.ед. | Цена, ден.ед. | Кол-во, шт. | Сумма, ден.ед. | ||||||||||
"Альфа" | 3,2 | 15744 | 50380,8 | 1,8 | 23616 | 42508,8 | |||||||||
"Бета" | 3,2 | 41418 | 132538 | 1,8 | 55224 | 99403,2 | |||||||||
"Гамма" | 3,2 | 23947,5 | 76632 | 1,8 | 14368,5 | 25863,3 | |||||||||
ИТОГО | 81109,5 | 259550 |
| 93208,5 | 167775 | ||||||||||
Таблица 10.1 - Смета затрат на приобретение основных материалов | |||||||||||||||
Показатель | Материал | Всего | |||||||||||||
Х | У | ||||||||||||||
Количество материалов по годовой смете использования, кг | 81109,5 | 93208,5 |
| ||||||||||||
запас на конец периода, кг | 8000 | 10000 |
| ||||||||||||
Итого запас сырья на производство, кг | 89109,5 | 103208,5 |
| ||||||||||||
запас сырья на начало периода, кг | 5000 | 75000 |
| ||||||||||||
Количество материалов, необходимое приобрести, кг | 84109,5 | 28208,5 |
| ||||||||||||
Цена материала, ден.ед. | 3,2 | 1,8 |
| ||||||||||||
Расходы на закупки, ден.ед. | 269150,4 | 50775,3 | 319926 | ||||||||||||
Стоимость материальных запасов, ден.ед. |
|
|
| ||||||||||||
Стоимость конечного запаса | 25600 | 18000 |
| ||||||||||||
Стоимость начального запаса | 16000 | 135000 |
| ||||||||||||
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
Таблица 11.1 -Смета на заработную плату ОПР 1-го подразделения. | |||||||||||||||
Показатель | "Альфа" | "Бета" | "Гамма" | Всего | |||||||||||
Запланировано произвести, шт | 7872 | 13806 | 9579 |
| |||||||||||
Норма времени на одно изделие, ч/шт. | 0,75 | 2,00 | 1,25 |
| |||||||||||
Общее количество часов | 5904 | 27612 | 11973,8 | 45489,8 | |||||||||||
Ставка оплаты труда, ден.ед. | 4,2 | 4,2 | 4,2 |
| |||||||||||
Расходы на заработную плату, ден.ед. | 24796,8 | 115970 | 50289,8 | 191057 | |||||||||||
Таблица 12.1 -Смета на заработную плату ОПР 2-го подразделения. | ||||
Показатель | "Альфа" | "Бета" | "Гамма" | Всего |
Запланировано произвести, шт | 7872 | 13806 | 9579 |
|
Норма времени на одно изделие, ч/шт. | 1,50 | 2,00 | 2,50 |
|
Общее количество часов | 11808 | 27612 | 23948 | 63367,5 |
Ставка оплаты труда, ден.ед. | 2,6 | 2,6 | 2,6 |
|
Расходы на заработную плату, ден.ед. | 30700,8 | 71791,2 | 62264 | 164756 |
Определение машино-часов во 2-м подразделении | ||||
Запланировано произвести, шт | 7872 | 13806 | 9579 |
|
Норма времени на одно изделие, машино-час/шт. | 2,00 | 2,00 | 3,00 |
|
Общее количество часов, машино-час | 15744 | 27612 | 28737 | 72093 |
Таблица 13.1 -Смета общепроизводственных накладных расходов | |||||
Показатель | Ставки распределения НР | Накладные расходы | Всего, ден.ед. | ||
1-е подр., ден.ед./ч. | 2-е подр., ден.ед./ч. | 1-е подр., ден.ед./ч. | 2-е подр., ден.ед./ч. | ||
Контролируемые накладные расходы (переменная часть): |
| ||||
вспомогательные материалы | 2 | 1,5 | 90979,5 | 108139,5 | 199119 |
ЗП вспомогательных рабочих | 1,2 | 1,2 | 54587,7 | 86511,6 | 141099 |
энергия (переменная часть) | 0,8 | 1 | 36391,8 | 72093 | 108485 |
ремонт и техобслуживание (переменная часть) | 0,8 | 1,2 | 36391,8 | 86511,6 | 122903 |
Всего контролируемых накладных расходов | 218350,8 | 353255,7 | 571607 | ||
Неконтролируемые накладные расходы: |
| ||||
амортизация |
|
| 120000 | 150000 | 270000 |
контроль |
|
| 45000 | 50000 | 95000 |
энергия |
|
| 30000 | 45000 | 75000 |
ремонт и техобслуживание |
|
| 30000 | 50000 | 80000 |
Всего неконтролируемых расходов |
|
| 225000 | 295000 | 520000 |
Сумма накладных расходов |
|
| 443350,8 | 648255,7 | 1091607 |
Сметные ставки распределения НР |
|
| 9,75 | 8,99 |
|
Таблица 14.1 -Расчет производственной себестоимости единицы продукции | ||||||
Показатель | "Альфа" | "Бета" | "Гамма" | |||
Основные материалы |
|
|
| |||
Материал Х, ден.ед. | 6,4 | 9,6 | 8 | |||
Материал Y, ден.ед. | 5,4 | 7,2 | 2,7 | |||
Заработная плата ОПР, ден.ед. | 7,05 | 13,6 | 11,75 | |||
Накладные расходы, ден.ед. | 25,29 | 37,48 | 39,16 | |||
Производственная себестоимость | 44,14 | 67,88 | 61,61 | |||
|
|
|
| |||
|
|
|
| |||
Таблица 15.1 -Прогноз отчета о прибылях и убытках, ден.ед. | ||||||
Статьи расхода |
| |||||
Выручка |
|
| 2480000 | |||
Запас сырья и основных материалов на начало периода | 151000 |
|
| |||
Закупки | 319925,7 |
|
| |||
Запас на конец периода | 43600 |
|
| |||
Стоимость потребленного материала |
| 427325,7 |
| |||
Заработная плата ОПР |
| 355812,45 |
| |||
Общепроизводственные накладные расходы |
| 1091606,5 |
| |||
Совокупные накладные расходы |
|
| 1874744,65 | |||
Запасы готовой продукции на начало периода (оценивается по производственной себестоимости) | 218008 |
|
| |||
Запас готовой продукции на конец периода | 170135 | 47873 |
| |||
Себестоимость реализованной продукции |
|
| 1922617 | |||
Прибыль от производственной деятельности |
|
| 557383 | |||
Административно-управленческие расходы |
|
| 351000 | |||
Условно чистая прибыль |
|
| 306666 | |||
Таблица 16а -Движение денежной наличности по смете, ден.ед. | |||||
Показатель | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего |
Начальное сальдо | 48500 | 169076 | 312174 | 490648 | 48500 |
Поступления от потребителей | 527000 | 553350 | 594851 | 684079 | 2359280 |
Всего поступлений | 575500 | 722426 | 907025 | 1174727 | 2407780 |
Платежи: |
|
|
|
|
|
материалы | 57422 | 61250 | 67375 | 80850 | 266897 |
зарплата | 124228 | 124228 | 124228 | 124228 | 496912 |
другие расходы | 224774 | 224774 | 224774 | 224774 | 899096 |
Всего выплат | 406424 | 410252 | 416377 | 429852 | 1662905 |
Конечное сальдо | 169076 | 312174 | 490648 | 744875 | 744875 |
Таблица 17а - Прогноз бухгалтерского баланса, ден.ед. | |||
Основной капитал: | |||
земля | 72500 | ||
здания и оборудование | 1500000 | ||
износ | 833750 | 666250 | 738750 |
Оборотный капитал: | |||
запасы | |||
сырье, основные материалы | 43600 | ||
запас готовой продукции на конец периода | 230000 | ||
Дебиторская задолженность | 295970 | ||
Касса | 744875 | 1314445 | |
Кредиторская задолженность | 215529 | 1837666 | |
Акционерный капитал | 1200000 | ||
Резервный фонд | 331000 | ||
Прибыль | 306666 | ||
БАЛАНС | 1837666 | ||
Составим гибкие сметы 1-го и 2-го подразделений (таблицы 20 и 21).
Таблица 18 - Годовая производственная смета 1-го подразделения, ден.ед. | ||||
Показатель | "Альфа" | "Бета" | "Гамма" | Итого |
Основные материалы | 92889,6 | 231940,8 | 102495,3 | 427325,7 |
Материал Х, ден.ед. | 50380,8 | 132537,6 | 76632 | 259550,4 |
Материал Y, ден.ед. | 42508,8 | 99403,2 | 25863,3 | 167775,3 |
Заработная плата ОПР, ден.ед. | 24796,8 | 115970,4 | 50289,75 | 191056,95 |
Контролируемые накладные расходы, в том числе: | 28339,2 | 132537,6 | 57474 | 218350,8 |
вспомогательные материалы | 11808 | 55224 | 23947,5 | 90979,5 |
заработная плата вспомогательных рабочих | 7084,8 | 33134,4 | 14368,5 | 54587,7 |
энергия | 4723,2 | 22089,6 | 9579 | 36391,8 |
ремонт | 4723,2 | 22089,6 | 9579 | 36391,8 |
Неконтролируемые расходы: |
|
|
| 225000 |
амортизация |
|
|
| 120000 |
контроль |
|
|
| 45000 |
энергия (постоянная часть) |
|
|
| 30000 |
ремонт |
|
|
| 30000 |
Итого затраты по 1-му подразделению |
|
|
| 1061733,45 |
Таблица 19 - Годовая производственная смета 2-го подразделения, ден.ед. | ||||
Показатель | "Альфа" | "Бета" | "Гамма" | Итого |
Заработная плата ОПР, ден.ед. | 30700,8 | 71791,2 | 62263,5 | 164755,5 |
Контролируемые накладные расходы, в том числе: | 77145,6 | 135298,8 | 140811,3 | 353255,7 |
вспомогательные материалы | 23616 | 41418 | 43105,5 | 108139,5 |
заработная плата вспомогательных рабочих | 18892,8 | 33134,4 | 34484,4 | 86511,6 |
энергия | 15744 | 27612 | 28737 | 72093 |
ремонт | 18892,8 | 33134,4 | 34484,4 | 86511,6 |
Неконтролируемые расходы: |
|
|
| 295000 |
амортизация |
|
|
| 150000 |
контроль |
|
|
| 50000 |
энергия (постоянная часть) |
|
|
| 45000 |
ремонт |
|
|
| 50000 |
Итого затраты по 1-му подразделению |
|
|
| 813011,2 |
На основании выполненных расчетов составляется отчет об исполнении сметы.
Популярное: Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (202)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |