Общество с ограниченной ответственностью (ООО).

Анализ финансового состояния предприятия ООО «Темп».

КР 10.080110.07 79 ПЗ

 

 

Разработала	Яменскова Т.А.
Руководитель работы	Искричева Л.Ф.

 

 

Волгоград 2010г.

 

Волгоградский технологический колледж                                                                           ЗАДАНИЕ

для курсовой работы

по дисциплине: Анализ финансово-хозяйственной деятельности

учащемуся_________________________________________________________

Ф. И. О.____________________________________________________________

Тема задания: Анализ финансового состояния предприятия.

                                Содержание.                                                     Стр.

……ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….........................3

1. ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ……………………………………………………………..5

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………………….8

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………..9

    3.1. Анализ имущественного положения предприятия………………………..........11

    3.1.1. Анализ структуры актива баланса………………………………………………12

    3.1.2. Анализ использования основных фондов……………………………………..14

    3.1.3. Анализ состава и структуры оборотных средств……………………………..17

    3.1.4. Анализ наличия собственных оборотных средств……………………………19

    3.1.5. Анализ оборачиваемости оборотных средств…………………………………20

    3.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности………………………….22

    3.3. Анализ себестоимости продукции…………………………………………………25

    3.4. Анализ финансовых результатов………………………………………………….28

    3.5. Анализ финансовой устойчивости…………………………………………………32

    3.5.1. Анализ структуры актива и пассива баланса………………………………….32

    3.5.2. Анализ типа финансовой устойчивости предприятия………………………..35

    3.6. Анализ платежеспособности предприятия……………………………………….40

4. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………..43

5. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………..........................48

Дата выдачи «____»___________________20 г.

Срок окончания «____»___________________20 г.                                                                

Преподаватель-руководитель

урсового проекта ______________________________________ Л. Ф. Искричева
Введение.

Обеспечение эффективного функционирования предприятий и организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуя факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

В условиях рыночной экономики руководитель предприятия не может рассчитывать на свою интуицию и примерные «прикидки в уме». Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. В этом и заключается актуальность и значимость экономического анализа в условиях рыночной экономики.   

Экономический анализ - это научный способ познания предметов и явлений, основанный на разделении их на составные части (элементы) и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.

Основная цель проведения анализа – повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

Ознакомившись с содержанием анализа, можно теперь сказать, что экономический анализ – это система специальных знаний, связанная с исследованием деятельности предприятия для объективной оценки достигнутых результатов, выявления резервов повышения эффективности работы и разработки мероприятий по использованию.

       Основными задачами экономического анализа являются:

1) изучение и объективная оценка основных финансово-экономических показателей работы предприятия;

2)определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, т.е. осуществление контроля за экономным расходованием ресурсов;

3)оперативный контроль за ходом хозяйственных процессов, своевременное выявление отклонений от намеченного уровня всех показателей, выявление причин, продолжающих эти отклонения , и регулирование отклонений;

4)выявление на основе учетных и отчетных данных текущих и перспективных резервов повышения эффективности производства, т.е. производительности труда, снижение себестоимости;

5)разработка мероприятий (рекомендаций) по использованию выявленных резервов;

6)прогнозирование работы предприятия, его финансовых показателей и финансового состояния на перспективу (до конца года или вперед на год).

Выделяют следующие этапы аналитической работы:

1 этап. Выделение субъектов и объектов анализа, выбор организационных форм их изучения и распределение обязанностей между исполнителями.

2 этап. Планирование аналитической работы. Могут составляться следующие планы: а) комплексный план аналитической работы;                  б) тематические планы. Комплексный план – это план работы на год. Тематические планы – это планы проведения анализа по вопросам, требующим углубленного изучения.

3 этап. Информационное обеспечение анализа. Определяющим фактором для успешного проведения анализа является состав, содержание и качество используемой информации.

4 этап. Аналитическая обработка данных о ходе и результатах хозяйственной деятельности предприятия.

5 этап. Оформление результатов анализа. Основными документами, которыми оформляются результаты анализа, являются: пояснительная записка, справка, заключение.

6 этап.  Контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по результатам анализа.

От правильной организации аналитической работы, полноты анализа, правильного оформления анализа зависит принятие управленческих решений, но не следует забывать, что реальная ценность решения становится очевидной только после его осуществления.                                                                                       

 

 

Источники информации.

1.1. Бухгалтерский баланс.

Одной из функций бухгалтерского учета является предоставление пользователям информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия. Важнейшим источником такой информации является бухгалтерский баланс.

Термин «баланс» французского происхождения: буквально «balanc» переводится как весы, то есть равновесие. В бухгалтерском учете способ балансового обобщения используется для группировки информации об объектах учета в стоимостном выражении. Внешне бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая состоит из двух частей: одна называется активом, другая пассивом.

С помощью бухгалтерского баланса хозяйственные средства организации группируют с одной стороны (в активе) по видам и размещению, с другой стороны (в пассиве) – по источникам формирования и целевому назначению.

Таким образом, бухгалтерский баланс показывает состояние средств организации на определенную дату.

Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей. Статьи, расположенные в активе баланса называются активными, а статьи, расположенные в пассиве - пассивными.

Согласно международным стандартам в активе баланса показывают экономические ресурсы, принадлежащие организации. Их рассматривают как потенциальные доходы организации, которые она может получить в будущем вследствие их использования. В пассиве баланса содержится информация об источниках формирования средств организации, т. е. о капитале, который делится на два основных типа: собственный капитал и привлеченный капитал, или кредиторская задолженность. Кредиторскую задолженность рассматривают как обязательства, предполагающие потенциальное уменьшение доходов организации, вытекающее из получения активов (экономических ресурсов) или услуг от других юридических и физических лиц. В отношении обязательств организации, кредиторы имеют преимущественное право платежного риска перед инвесторами (собственниками) на полное получение причитающихся им сумм. Если организация не в состоянии погасить свои долги, то кредиторы могут потребовать принудительной продажи активов для оплаты долгов.

Собственный капитал представляет собой остаточный интерес инвесторов (собственников) в активах организации после вычитания пассивов.

Статьи баланса сгруппированы в пять разделов. Активные статьи объединены в два раздела:

I. Внеоборотные активы.

II. Оборотные активы.

Характерной особенностью действующей структуры баланса является расположение статей и разделов в каждом его разделе в строго определенной последовательности в зависимости от степени их ликвидности, т. е. возможности превращения их в деньги для оплаты обязательств организации.

В первом разделе наименее ликвидные статьи баланса (основные средства, НМА, долгосрочные финансовые вложения и др.).

Во втором разделе следуют более ликвидные статьи, по мере нарастания их ликвидности (запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и др.). Заключительные статьи второго раздела актива показывают наиболее ликвидные оборотные средства (денежные средства в кассе, на расчетных и валютных счетах, прочие денежные средства).

Статьи пассива баланса сгруппированы в три раздела:

III. Капиталы и резервы.

IV. Долгосрочные пассивы.

     V. Краткосрочные пассивы.

Статьи третьего раздела характеризуют собственный капитал организации (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль и др.)

Статьи четвертого и пятого разделов пассива баланса характеризуют заемный (привлеченный) капитал.

В западном балансе статьи актива и пассива расположены в противоположной последовательности, т. е. в активе сначала приводятся более ликвидные статьи (текущие активы), а затем менее ликвидные (недвижимость, здания), а в пассиве - сначала показываются краткосрочные обязательства (текущие пассивы), а затем долгосрочные обязательства и собственный капитал.

 

1.2. Отчет о прибылях и убытках.

Если баланс дает наиболее общее представление об имущественном и финансовом положении предприятия, то отчет о прибылях и убытках (форма №2) характеризует достигнутые за отчетный период финансовые результаты. При этом квартальная форма содержит данные нарастающим итогом.

Приведем краткую характеристику основных статей данной отчетной формы.

По статье «Выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг) показывается выручка от реализации за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

Экономический смысл статьи «Себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг)» определяется видом деятельности предприятия.

Статья «Коммерческие расходы» характеризует затраты, связанные со сбытом продукции (работ, услуг) у производителей и товаров у торговых и сбытовых организаций.

Статьи «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» появились в отчетности, начиная с 1996г. Их предназначение – выделить результаты операций, имеющих чисто финансовую природу и связанных с получением (уплатой) процентов и дивидендов. Таким образом, статья «Проценты к получению» отражает сумму причитающихся к получению процентов по облигациям, депозитам, процентов за хранение средств на расчетных счетах и др. Статья «Проценты к уплате» предназначена для обособления расходов по уплате процентов, процентов, проходящих по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», что имеет особое значение для оценки финансового риска данной компании.

По статье «Доходы от участия в других организациях» показывают доходы от участия в уставном капитале других компаний, т.е. дивиденды по акциям, доходы от участия в совместной деятельности и др. Отдельными статьями показывают прочие операционные доходы и расходы, связанные с реализацией основных средств и прочего имущества, прекращением производства, не давшего продукции, аннулированием производственных заказов и др., и прочие внереализационные доходы и расходы, такие, как суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной на убытки как безнадежная, штрафы, полученные и уплаченные, суммы страхового возмещения, излишки выявленных в ходе инвентаризации ценностей, судебные издержки и др.

2. Характеристика предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО).

 Общество с ограниченной ответственностью – форма организации предприятия, при котором его участники вносят определенный паевой взнос в уставный капитал и несут ограниченную ответственность в пределах своих вкладов. Общество является коммерческой организацией, деятельность которой направлена на получение прибыли.

Основные преимущества – привлекательность для тех, кто может рисковать только той суммой, которую он первоначально вложил в дело.

Малые предприятия вообще имеют ряд преимуществ, которые начинающие предприятия должны учитывать в своей деятельности:

- свободу и независимость действий;

- гибкость и оперативность в принятии решений;

- адаптация к местным условиям;

- совмещения работниками нескольких профессий;

- большое стремление к нововведениям.

Общество может быть учреждено одним или несколькими лицами.

Важнейшей отличительной чертой ООО является положение о том, что его участники не отвечают по обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Уставный капитал ООО составляется из стоимости вкладов его участников. Величина уставного капитала определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов. Размеры вкладов (доли), принадлежат каждому участнику и фиксируются в учредительном договоре и в уставе общества. Распределение прибыли в обществе осуществляется в соответствии с законодательством.

Количество учредителей ООО «Темп» - 2 человека. Сумма уставного капитала ООО «Темп» - 50000 рублей. Доля (%) каждого учредителя в доходах предприятия – 50%. Местонахождение (адрес): г. Волгоград, пр. Ленина, 67^А. Основной вид деятельности ООО «Темп»: ремонт обуви и кожгалантереи. ООО «Темп» было организовано 13 апреля 1990 года.

 

 

3.Анализ финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства .

Следовательно, финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности сводиться к оной стратегической задаче – увеличению активов предприятия. Для этого должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа.

1.Своевременное выявление, устранение недостатков в финансовой деятельности, поиск резервов улучшение финансового состояния предприятия и его платежеспособность.

2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Для оценки ФСП, его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:

а) наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его использования;

б) оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степень финансового риска;

в) оптимальность структуры активов предприятия и степень производственного риска;

г) оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;

д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия;

е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;

ж) запас его финансовой устойчивости (зону безубыточного объема продаж).

Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

1. С общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования банкротства;

2. С аналогичными данными других предприятий , что позволяет выявить ильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

3. С аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения ФСП.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условия кредитования и определения степени риска, поставщики -для своевременного получения платежей, налоговые инспекции – для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его цель – обеспечить планомерное поступление денежных средств и разметить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служит отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

3.1.Анализ имущественного положения предприятия.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность хозяйствующего субъекта финансировать свою деятельность.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависит от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации повышение себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не игрой случая, а итогом умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Главная цель финансовой деятельности предприятия – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа:

- своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

- поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

- разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

- прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3.1.1.Анализ структуры актива баланса.

Размещение средств  предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности.

Анализ финансового состояния начинается с изучения структуры имущества (основного и оборотного капитала) предприятия, что дает возможность не только оценить имущество, находящееся в расположении предприятия или контролируемое им. Но также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства.

Таблица 3.1.1. Анализ структуры актива баланса.

Вид имущества	На начало года		На конец года		Прирост(+)
					Снижение(-)
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7
1.Внеоборотные активы,  в том числе:	75200	33	63920	27	-11280	-6
- Основные средства	75200	33	63920	27	-11280	-6
2. Оборотные активы, (стр.290), в том числе:	152600	67	171080	73	+18480	+6
- В сфере производства	31100	14	43680	19	+12580	+5
- В сфере обращения	121500	53	127400	54	+5900	+1
Валюта баланса	227800	100	235000	100	+7200	-

 

 1) Сфера производства = Сырье и материалы + Незавершенное производство, тыс. руб.

Сфера производства (на начало года) = 9750+21350 = 31100 (тыс. руб.)

Сфера производства (на конец года) = 27810+15870 = 43680 (тыс. руб.)

2) Сфера обращения = Готовая продукция + товары отгруженные + Дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства, тыс. руб.

Сфера обращения (на начало года) = 85200+15000+21300 = 121500 (тыс. руб.)

Сфера обращения (на конец года) = 69700+12000+45700 = 127400 (тыс. руб.)

3) Доля (%) = стоимость каждого вида имущества на нач. г.(конец г.) / валюта баланса 100%

4) Прирост(+), снижение(-) = сумма на кон. г.- сумма на нач. г.

Стоимость имущества в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом увеличилась на 7200 тыс. руб. Увеличение имущества произошло за счет роста оборотных активов на 18480 тыс. руб. Остаточная стоимость внеоборотных активов снизилась на 11280 тыс. руб. Доля оборотных активов увеличилась на 6% и составила 73%. Доля внеоборотных активов снизилась на 6% и составила 27%. Доля в сфере производства увеличилась на 5% и составила 19%, а в сфере обращения доля увеличилась на 1% и составила 54%.

Увеличение структуры оборотного капитала приведет к ускорению оборачиваемости и получению экономического эффекта.