Расчет показателей функционирования основного капитала Государственного учреждения Научно-исследовательского института медицины труда РАМН

 

Основные фонды представлены прежде всего зданиями и сооружениями, передаточными устройствами, машинами, оборудованием и приборами, транспортными средствами, инструментом, товарами длительного пользования домашних хозяйств (домашним имуществом)

В процессе анализа основных средств изучают состав, структуру, состояние, уровень обеспеченности и эффективность их использования бюджетными учреждениями в ходе выполнения хозяйственной деятельности. Важность анализа основных средств обусловлена, с одной стороны необходимостью соблюдения режима жесткой экономии бюджетных средств, а с другой – спецификой деятельности бюджетных учреждений, которая заключается в высокой социальной значимости конечных результатов их работы.

Значение анализа основных средств заключается в том, что с его помощью можно определить пути повышения эффективности использования объектов основных средств, наметить мероприятия по улучшению их состояния и сохранности.

Основные средства постоянно находятся в движении. Одни основные средства изнашиваются и выбывают из эксплуатации, – другие вводятся в действие. Анализ движения и состояния основных фондов позволяет установить причины изменения основных средств в отчетном году и определить степень обновления, выбытия и износа их [19].

Движение и состояние основных средств организации характеризуется следующими расчетными показателями:

а) коэффициент износа;

б) коэффициент выбытия ОПФ;

в) коэффициент обновления ОПФ;

г) коэффициент годности ОПФ;

д) среднегодовая стоимость основных средств;

е) общая рентабельность;

ж) расчетная рентабельность;

з) фондоотдача;

и) фондоемкость;

к) коэффициент фондовооруженности;

л) фондорентабельность [49].

Таблица 2.1 – Данные для расчетов показателей движения и состояния основных средств Государственного учреждения Научно-исследовательского института медицины труда РАМН

Показатели	Текущий год	Предыдущий год
Сумма амортизации (И)	52 835 852,47	43 308 637,11
Первоначальная стоимость ОПФ (Ф)	589 132 886,98	499 699 369,43
стоимость выбывающих фондов в текущем году	654 897,78	140 419,76
стоимость ОПФ на начало года	589 132 886,98	499 699 369,43
вновь поступивших в текущем году ОПФ	2 311 578,14	89 573 937,31
стоимость ОПФ на конец года	591 378 567,34	589 132 886,98
Продолжение таблицы 2.1
сумма начисленного износа ОПФ на момент расчета, начиная со дня ввода фондов в эксплуатацию	326 526 574,68	273 690 722,21
фактическое время работы оборудования, час	7,8	7,5
плановый фонд работы оборудования, час.	8	8
число месяцев использования в году вновь введенных фондов	11	10
общая (балансовая) прибыль	127 140 243,00	115 342 841,00
среднегодовая стоимость основных производственных фондов	594772180,7	577604608,9
среднегодовая стоимость оборотных средств	15141396,83	7102536,41
различные платежи и налоги из общей прибыли	761 117,00	1 879 034,25
стоимость валовой (реализационной) продукции в неизмененных ценах	107 789 500,00	110 353 750,00
среднесписочная численность рабочих на предприятии (число рабочих в наибольшую смену), человек	356	353
Прибыль от продажи продукции	77 608 300,00	83 868 550,00

 

а) коэффициент выбытия ОПФ исчисляется как отношение выбывших за отчетный год основных фондов к стоимости их на конец периода. Он показывает долю основных фондов, ежегодно выбывших из производства. Рост его означает необновляемость материальной базы предприятия.

 

Квыб = (Свыб/Сн.г.)*100, где (2.1)

 

где:

Квыб – коэффициент выбытия, %;

Свыб – стоимость выбывших основных средств, руб.;

Сн.г. – стоимость основных средств на начало отчетного периода, руб.

Расчет коэффициента выбытия основных средств:

1) текущий год

 

Квыб = (Свыб/Сн.г.)*100 =0,11%

 

2) предыдущий год

 

Квыб = (Свыб/Сн.г.)*100 =0,03%

 

б) Коэффициент обновления исчисляется как отношение стоимости поступивших за отчетный период основных средств к их стоимости на конец периода:

 

Коб = (Фвв/Фк.г)*100, где  (2.2)

 

где:

Коб – коэффициент обновления, %;

Фвв – стоимость поступивших основных средств, руб.;

Фк.г. – стоимость основных средств на конец отчетного периода, руб.

Данный коэффициент отражает интенсивность обновления (поступления) основных средств в результате ввода в действие новых объектов, приобретения или безвозмездного их получения от других организаций.

Определение коэффициента обновления основных средств в учреждении:

1) текущий год

 

Коб = (Фвв/Фк.г.)*100 = (2311578,14/591378567,34)*100 =0,39%

2) предыдущий год

 

Коб = (Фвв/Фк.г)*100 = (89573937,31/589132886,98)*100 = 15,2%

 

в) Коэффициент износа отображает состояние изношенности объектов основных средств и позволяет сделать выводы о необходимости их обновления.

Традиционный подход к определению степени износа основного капитала состоит в соотнесении суммы отчислений износа к первоначальной стоимости основного капитала:

 

Ки = (А/Спер)*100, где (2.3)

 

где:

Ки – коэффициент износа, %;

А - сумма начисленного износа основных средств, руб.;

Спер - Первоначальная стоимость основных средств, руб.

Расчет коэффициента износа основных средств:

1) текущий год

 

Ки = (А/Спер)*100 = (52835852,47/589132886,98)*100 = 8,97%

 

2) предыдущий год

 

Ки (А/Спер)*100 = (43308637,11/499699369,43)*100 = 8,67%

 

г) коэффициент годности ОПФ – это отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной (восстановительной) или, другими словами, это разница между единицей и коэффициентом износа:

Кг =Ск.г./Сн.г.*100 = 100- Ки, где (2.4)

 

где:

Кг – коэффициент годности, %;

Ск.г. – остаточная стоимость основных средств, руб.;

Сн.г. – балансовая стоимость основных средств, руб.;

Ки – коэффициент износа, %.

Данный коэффициент указывает, какая часть (процент) стоимости основных средств еще пригодна к эксплуатации.

Коэффициенты износа и годности рассчитываются на начало и конец отчетного периода (года). Причем чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние основных средств учреждения.

Определение коэффициента годности основных средств учреждения:

1) текущий год

 

Кг =100- Ки = 100-8,97 = 91,03

 

2) предыдущий год

 

Кг =100- Ки = 100-8,67 = 91,33

 

д) среднегодовая стоимость основных средств.

 

Таблица 2.2 - Расчет среднегодовой стоимости ОПФ

Месяц	Отчетный год в период с 1 января по 31 августа 2008		Базисный 2007 год
	Начало месяцу	Конец месяца	Начало месяца	Конец месяца
Январь	589 132 886,98	591 703 398,40	499 699 369,43	524 333 031,40
Февраль	591 703 398,40	591 241 138,00	524 333 031,40	523 204 805,00
Март	591 241 138,00	592 682 296,90	523 204 805,00	575 958 983,80
Апрель	592 682 296,90	592 916 682,20	575 958 983,80	587 866 572,30
Май	592 916 682,20	599 916 682,20	587 866 572,30	591 030 902,50
Июнь	599 916 682,20	600 011 672,70	591 030 902,50	595 860 651,20
Июль	600 011 672,70	599 449 847,60	595 860 651,20	592 934 287,30
Август	599 449 847,60	591 378 567,34	592 934 287,30	591 634 834,60
Сентябрь	591 378 567,34	-	591 634 834,60	593 332 232,30
Продолжение таблицы 2.2
1	2	3	4	5
Октябрь	-	-	593 332 232,30	605 073 129,10
Ноябрь	-	-	605 073 129,10	601 109 749,30
декабрь	-	-	601 109 749,30	598 132 886,98

 

Расчет среднегодовой стоимости ОПФ в отчетном периоде

 

Сср.г.= 4758177445,16/8=594772180,65

 

Расчет среднегодовой стоимости ОПФ в базисном году

 

Сср.г.=6931255307,01/12=577604608,92

 

Таблица 2.3 - Расчет среднегодовой стоимости оборотных средств

Месяц	Отчетный год в период с 1 января по 31 августа 2008		Базисный 2007 год
	Начало месяцу	Конец месяца	Начало месяца	Конец месяца
Январь	18095583,21	17416152,93	9026852,52	7716772,84
Февраль	17416152,93	16381392,66	7716772,84	6707610,11
Март	16381392,66	15323089,84	6707610,11	5510853,43
Апрель	15323089,84	14670567,77	5510853,43	4476414,78
Май	14670567,77	14309396,07	4476414,78	4082126,97
Июнь	14309396,07	13590562,38	4082126,97	3936772,82
Июль	13590562,38	13725767,83	3936772,82	4698163,2
Август	13725767,83	13332907,08	4698163,2	4740202,72
Сентябрь	13332907,08	-	4740202,72	6233188,87
Октябрь	-	-	6233188,87	11059941,15
Ноябрь	-	-	11059941,15	12508363,82
декабрь	-	-	12508363,82	18095583,21

 

Расчет среднегодовой стоимости оборотных средств в отчетном периоде

 

Сср.г.об.ср.= 121131174,63/8=15141396,83 руб.

 

Расчет среднегодовой стоимости оборотных средств в базисном году

 

Сср.г.об.ср.=85231628,58/12=7102635,41 руб.

 

е) Рентабельность оказания услуг (общая) показывает отношение общей суммы прибыли к среднегодовой стоимости основных и нормируемых оборотных средств (величину прибыли в расчете на 1 руб. производственных фондов):

 

Ро = Пб/(Сср.г.+С ср.г.об.ср)*100, где (2.7)

 

где:

Ро – рентабельность общая, %;

Пб – сумма прибыли, руб.;

Сср.г.. - среднегодовая стоимость основных средств, руб.;

С ср.г.об.с. – средние за год остатки оборотных средств, руб.

Этот показатель характеризует эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия, отражая при какой величине использованного капитала получена данная масса прибыли.

Расчет общей рентабельности

1) текущий год

 

Ро = Пб/(Сср.г.+С ср.г.об.ср)*100 = 127140243/(594772180,65+15141396,83)*100 = 20,85%

2) предыдущий год

 

Ро=Пб/(Сср.г.+Сср.г.об.ср)*100=115342841/(577604608,92+7102536,41)*100=19,73%

 

ж) расчетная рентабельность

 

Рр=100(Пб-Пп)/(Сср.г.+Сср.г.об.ср), где  (2.8)

 

где:

Пб – сумма прибыли, руб.;

Пп – различные платежи и налоги из общей прибыли, руб.;

Сср.г. - среднегодовая стоимость основных средств, руб.;

С ср.г.об.с. – средние за год остатки оборотных средств, руб.

Расчет расчетной рентабельности:

1) текущий год

 

Рр=100*(Пб-Пп)/(Сср.г.+Сср.г.об.ср)=100*(127140243/761117)/(594772180,65+

+15141396,83)*100 = 20,72 %

 

2) предыдущий год

 

Рр=100*(Пб-Пп)/(Сср.г.+Сср.г.об.ср)=100*(115342841-10353750)/(577604608,92+

+7102536,41) = 17,96 %

 

з) фондоотдача - показатель, в наиболее обобщенном виде характеризующий уровень использования основных фондов [20].

Фондоотдача свидетельствует об эффективности функционирования основного капитала и вложенных инвестиций и, следовательно, об успешности реализации стратегии управления имуществом. Фондоотдача как отношение валового дохода к стоимости основных фондов наглядно показывает необходимость соразмерного роста стоимости и валового дохода. Безудержный рост стоимости фондов любыми средствами, не подкрепленный адекватным ростом валового дохода, неизбежно приведет к снижению фондоотдачи [57].

 

Фо=Вв/Сср.г.,где (2.9)

 

где:

Фо – фондоотдача, руб.;

Вв. – стоимость валовой (реализованной) продукции (оказанных услуг), руб.;

Сср.г. - среднегодовая стоимость основных средств, руб.

Расчет показателя фондоотдача

1) текущий год

 

Фо=Вв/Сср.г. = 107789500/ 594772180,65=0,18 руб.

 

2) предыдущий год

 

Фо=Вв/Сср.г. = 110353750/ 577604608,92= 0,19 руб.

 

и) Обратный показатель фондоотдачи – фондоемкость, он показывает долю затрат на ОПФ, приходящихся на выпуск 1 руб. валовой (реализованной продукции.

Фондоемкость – показатель, характеризующий величину основных фондов (средств, капитала), необходимую для производства единицы продукции [47].

Фе = Сср.г. /Вв.,где (2.10)

 

где:

Фе – фондоемкость, руб.;

Сср.г. - среднегодовая стоимость основных средств, руб.;

Вв. – стоимость валовой (реализованной) продукции (оказанных услуг), руб.

Расчет показателя фондоемкость

1) текущий год

 

Фе = Сср.г. /Вв. = 594772180,65/107789500=5,52 руб.

 

2) предыдущий год

 

Фе = Сср.г. /Вв. = 577604608,92/ 110353750= 5,23 руб.

 

к) коэффициент фондовооруженности показывает степень обеспечения работников ОПФ, т.е. какая часть стоимости ОПФ приходится на одного работника.

 

Кф.в. = Сср.г./Чр, где (2.11)

 

где:

Кф.в. – коэффициент фондовооруженности, руб.;

Сср.г – среднегодовая (балансовая) стоимость действующих ОПФ, руб.;

Чр – среднесписочная численность рабочих на предприятии, человек.

Расчет коэффициента фондовооруженности

1) текущий год

Кф.в. = Сср.г./Чр = 594772180,65/356=1607708,37 руб.

 

2) предыдущий год

 

Кф.в. = Сср.г./Чр = 577604608,92/ 353= 1636273,68 руб.

 

л) фондорентабельность - показатель, характеризующий, сколько рублей прибыли (от реализации или до налогообложения) приходится на 100 рублей основных фондов. Рост показателя в динамике характеризует более эффективное использование основных фондов, а уменьшение данного показателя в динамике при одновременном увеличении фондоотдачи говорит об увеличении затрат предприятия [41].

 

Фр. = Ппр/ Сср.г.,где  (2.12)

 

где:

Фр - фондорентабельность, руб.;

Ппр - прибыль от продажи продукции (изготовления услуг), руб.;

Сср.г. – среднегодовая стоимость ОПФ, руб.

Расчет показателя фондорентабельности

1) текущий год

 

Фр. =Ппр /Сср.г. = 77608300/ 594772180,65=0,13 руб.

 

2) предыдущий год

 

Фр. =Ппр /Сср.г. = 83868550/ 577604608,92= 0,15 руб.

 

Таблица 2.4 – Изменение показателей функционирования основного капитала

Показатель	Отчетный год		Базисный год	Изменение
				∆		Тр
коэффициент износа Киз	8,97		8,67	0,3		3,46
Коэффициент выбытия Квыб	0,11		0,03	0,08		266,67
Коэффициент обновления Коб	0,39		15,2	-14,81		-97,43
Коэффициент годности Кг	91,03		91,33	-0,3		-0,33
Среднегодовая стоимость основных средств Сср.г	594772180,65	577604608,92			17167572		2,97
Среднегодовая стоимость оборотных средств Сср.г.об.ср	15141396,83	7102635,41			8038761,4		113,18
Рентабельность производства (общая) Ро	20,85	19,73			1,12		5,68
расчетная рентабельность Рр	20,72	17,96			2,76		15,38
Фондоотдача Фо	0,18	0,19			-0,01		-5,26
Фондоемкость Фе	5,52	5,23			0,29		5,54
коэффициент фондовооруженности Кф.в.	1607708,37	1636273,68			-28565,31		-1,75
Фондорентабельность Фр	0,13	0,15			-0,02		-6,67

 

Из вышеприведенных расчетов видно, что в отчетном году коэффициент выбытия основных средств, который показывает долю основных производственных фондов, ежегодно выбывающих из производства, в отчетном году составил 0,11%, а в базисном 0,03%. Это говорит о том, что в отчетном году выбыло основных средств на 0,08% больше, чем в базисном. При этом коэффициент обновления, который в предыдущем году составил 15,2%, в текущем году составил 0,39%. Это позволяет сделать вывод об интенсивном обновлении основных средств ГУ НИИ МТ РАМН (обновление в 3,5 раза превышает выбытие) в отчетном периоде, а в базисном обновление основных производственных фондов превышает выбытие в 506,5 раз.

Обобщающим показателем состояния основных средств являются коэффициент годности и износа. По данным показателям видно, что состояние изношенности объектов основных средств в текущем году на 0,3% выше, чем в предыдущем. В отчетном периоде он составил 8,97%, а в базисном 8,67%. Соответственно в отчетном году коэффициент годности снизился на 0,3%. Это говорит о том, что в отчетном периоде техническое состояние основных средств ГУ НИИ МТ РАМН хуже, чем в базисном.

Рентабельность оказания услуг (общая) в текущем году составила 20,85%, что по сравнению предшествующим периодом на 1,12% выше. В базисном году этот показатель равнялся 19,73%. Показатель рентабельности оказания медицинских услуг отражает, что при величине используемого капитала в 609913577,48 руб. в отчетном году получено 20,85% прибыли, а в базисном величина использованного капитала составила 584707154,3 руб., при этом масса прибыли равнялась 19,73%.

В отчетном году показатель фондоотдачи снизился на 0,01%. В отчетном году он составлял 0,18%, а в базисном 0,19%.

Снижение фондоотдачи основных средств приводит к снижению уровня рентабельности оказания услуг, и, как следствие, необходимости инвестирования средств в техническое перевооружение предприятия, т.е. в основные средства и нематериальные активы.

Эффективность использования трудовых и материальных ресурсов также непосредственным образом влияет на формирование инвестиционных потребностей предприятия, так как снижение показателей производительности труда и материалоотдачи снижает уровень рентабельности оказания услуг и требует инвестирования средств в более совершенные системы организации и оплаты труда, а также в систему использования материальных ресурсов. Однако при принятии управленческого решения в области инвестиций необходимо учесть, за счет каких факторов произошло снижение того или иного показателя, характеризующего эффективность использования определенного вида ресурса – объективных или субъективных.

К объективным факторам, повлиявшим на изменение эффективности использования производственно-финансовых ресурсов относятся:

а) снижение эффективности использования основных средств в результате физического или морального износа действующего оборудования;

б) отсутствие нематериальных активов в учреждении;

в) снижение производительности труда в результате несоответствия квалификации работников уровню выполняемых работ;

д) замедление оборачиваемости оборотных средств в результате увеличения производственных запасов и сокращения сбыта продукции;

е) сокращение объемов чистой прибыли.

К субъективным факторам, влияющим на снижение эффективности использования производственно-финансовых ресурсов предприятий, на наш взгляд, относятся:

а) снижение фондоотдачи основных средств в результате неправильной организованной системы ремонтно-вспомогательных работ;

б) снижение производительности труда вследствие необоснованных потерь рабочего времени и нерациональной организации труда [56].

Показатель фондоотдачи отражает все факторы, влияющие на использование основных производственных фондов и на увеличение оказания медицинских услуг. На предприятии фондоотдача остается на одном уровне из-за отсутствия новшеств в технологическом процессе. В среднем на 1 рубль основных средств приходилось 0,18 руб. валовой продукции в отчетном году и 0,19 рублей в базисном.

Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче. Снижение фондоотдачи вызывает пропорциональное увеличение фондоемкости. При увеличении фондоемкости эффективность использования фондов падает.

Фондоемкость в отчетном периоде возросла по сравнению с базисным годом на 0,29 руб. Это говорит о том, что доля затрат на основные производственные фонды, приходящихся на 1 руб. оказанных услуг в отчетном году возросла. В базисном затраты на основные средства составили 5,23 руб., а в отчетном 5,52 руб.

Коэффициент фондовооруженности показывает стоимость основных средств, приходящихся на одного работника учреждения. При сравнении отчетного и базисного годов видно, что в отчетном году коэффициент фондовооруженности снизился на 1,75%. Этот показатель обеспеченности основными средствами находится в прямой зависимости от изменения средней стоимости основных средств и в обратной от изменения численности работников. Как видно из расчетов и из таблицы 1 – Данные для расчетов показателей движения и состояния основных средств Государственного учреждения Научно-исследовательского института медицины труда РАМН численность работников в отчетном году возросла и среднегодовая стоимость основных средств также увеличилась.

Фондорентабельность по расчетам в ГУ НИИ МТ РАМН сократилась на 0,02 руб. Снижение этого показателя характеризует о менее эффективном использовании основных средств.