Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса

Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по балансу (форма №1). Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом охвачено много важных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния организации (таблица 12). Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Таблица 12 - Схема построения аналитического баланса (2006 г.)

Аналитический баланс, приведённый в данной таблице включает показатели горизонтального анализа: в активе в сравнении конца и начала 2006 года имеет место снижение основных средств и дебиторской задолженности (на 224 и 265 тыс. рублей соответственно), по остальным статьям наблюдается повышение; по анализу пассива – снижение нераспределенной прибыли и задолженностей перед персоналом, перед ГВФ, по налогам и сборам. Структурные сдвиги в пассиве в сравнении начала с концом периода произошли в частности: увеличение удельного веса займов и кредитов – на 17,7%, кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам – 11,9%, снижения произошли по другим статьям кредиторской задолженности и по нераспределенной прибыли – на 17,9%; структура баланса актива – снижение произошло в статье «основные средства» (9,1%) и «дебиторская «задолженность» (9,9%), а повышение по остальным статьям, наибольшее по запасам (сырьё и материалы – на 17,5%).

Таким образом, валюта баланса увеличилась на 176 тыс. рублей, на 5,7% по отношению начала периода к концу 2006 года.

Таблица 13 - Схема построения аналитического баланса (2007 г.)

Аналитический баланс, приведённый в таблице 13 включает показатели горизонтального анализа, которые свидетельствуют о снижении запасов (в частности готовой продукции) и повышении в балансе стоимости основных средств, денежных средств в общей сумме, что касается пассива, то снижение отразилось на статье «кредиты и займы», остальные повышения произошли, в особенности, кредиторская задолженность на 1264 тыс. рублей (поставщики и подрядчики); структура баланса актива в сравнении на начало и на конец года изменилась: повышение дебиторской задолженности (на 11,4%), т.е. её удельный вес составил 36,3% и денежные средства (на 13,9%) с удельным весом на конец периода 16,3%; структура баланса пассива достигла положительной динамики в удельных весах нераспределённой прибыли (на 10,2%), кредиторской задолженности (на 14,3%) и задолженности по налогам и сборам (на 2,2%), отрицательное изменение удельных весов – кредиты и займы (на 16,2%) и перед персоналом (на 1,3%).

Таким образом, валюта баланса увеличилась на 2039 тыс. рублей, в процентах к величине на начало года на 62,1%, что обусловлено ростом и спадом отдельных статей баланса, в частности увеличением денежных средств, увеличением основных средств и дебиторской задолженности.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:

1. Общую стоимость активов организации, равную сумме разделов I и II (стр. 190+ стр. 290): на начало 2006 года составила 3110 тыс. руб.; на конец (начало) 2006 (2007) года - 3286 тыс. руб.; на конец 2007 г. – 5325 тыс. руб.

2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимых активов, равную итогу раздела I баланс (стр. 190): на начало 2006 года составила 1348 тыс. руб.; на конец (начало) 2006 (2007) - 1124 тыс. руб.; на конец 2007 года – 1290 тыс. руб.

3. Стоимость мобильных оборотных средств, равную итогу раздела II баланса (стр. 290): на начало 2006 года составила 1762 тыс. руб.; на конец (начало) 2006 (2007) года - 2162 тыс. руб.; на конец 2007 г. – 4035 тыс. руб.

4. Стоимость материальных оборотных средств (стр. 210+220): на начало 2006 года составила 660 тыс. руб.; на конец (начало) 2006 (2007) года - 1266 тыс. руб.; на конец 2007 г. – 1233 тыс. руб.

5. Величину собственного капитала организации, равную итогу раздела III баланса (стр. 490): на начало 2006 года составила 1744 тыс. руб.; на конец (начало) 2006 (2007) года - 1216 тыс. руб.; на конец 2007 г. – 2071 тыс. руб.

6. Величину заемного капитала, равную сумме итогов разделов IV и V баланса (стр. 590 + стр. 690): на начало 2006 года составила 1366 тыс. руб.; на конец (начало) 2006 (2007) года - 2070 тыс. руб.; на конец 2007 г. – 3254 т. р.

7. Величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса (стр. 490 – стр. 190): на начало 2006 года составила 396 тыс. руб.; на конец (начало) 2006 (2007) года - 92 тыс. руб.; на конец 2007 г. – 781 тыс. руб.

8. Величина финансово-эксплуатационных потребностей (ФЭП), равная разнице между запасами, НДС, дебиторской задолженностью и суммой кредитной задолженности (стр.210+стр220+стр.230+стр.240–стр620): на начало 2006 года составила 1019 тыс. руб.; на конец (начало) 2006 (2007) года - 1276 тыс. руб.; на конец 2007 г. – 1097 тыс. руб.

9. Величина перманентного капитала, равная сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств (стр. 490 + стр. 590): на начало 2006 года составила 1744 тыс. руб.; на конец (начало) 2006 (2007) года - 1216 тыс. руб.; на конец 2007 г. – 2071 тыс. руб.

10. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II стр. 290–итог раздела V стр. 690): на начало 2006 года составила 396 тыс. руб.; на конец (начало) 2006 (2007) года - 92 тыс. руб.; на конец 2007 г. – 781 тыс. руб.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются: 1) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода; 2) темп прироста оборотных активов должен быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов; 3) собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала; 4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые; 5) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%. 6) в балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток…», т.е. цифра в строке 470 должна быть без скобок. Из анализируемых балансов видно: 1 условие – валюта баланса увеличилась на 2039 тыс. руб.; 2 условие – прирост оборотных активов 87%, а прирост внеоборотных активов 15%; 3 условие – собственный капитал не превышает заёмный, но темпы его прироста (70%) выше темпов прироста заемного (57%); 4 условие – темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы 137% и 158% соответственно: 5 условие – доля собственных средств в оборотных активов 30%, что больше нормы; 6 условие – в балансе отсутствует строка «Непокрытый убыток…». Из чего следует сделать вывод, что в общих чертах, без детального анализа баланс может быть отнесён к категории «хороший».