Анализ балансовой прибыли предприятия

Валовой доход – это показатель, характеризующий конечный результат производственной или коммерческой деятельности предприятия, фирмы исчисляемые путём исключения из валовой выручки и результатов внереализационных операций (без налога на добавленную стоимость и акцизов) всех затрат на производство и реализацию продукции.

Валовая прибыль – часть валового дохода предприятия, фирмы, которая остаётся у них после вычета всех обязательных расходов.

Анализ валовой прибыли начнём с исследования её динамики, как по общей сумме, так и в размере составляющих её элементов. Это так называемый горизонтальный анализ. В этом случае каждая позиция отчётности сравнивается с аналогичным показателем базового периода. Затем проводят вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли в целом.

Начнём с методики горизонтального анализа.

При общей оценки динамики балансовой прибыли сравнивают её сумму, полученную в отчётном периоде, с балансовой прибылью за соответствующий базовый период и находят абсолютное отклонение. Затем определяют относительное отклонение.

Это могут быть темпы роста или темпы прироста.

Абсолютное отклонениенаходится по формуле:

                             П б = П б1 – П б0,                                                   (1)

где П б – абсолютное отклонение по балансовой прибыли,

 (П б1 – П б0) – балансовая прибыль за отчётный и за базовые периоды, тыс.р.

Темпы роста:

               I б = П б1 / П б0 *100%,                                            (2)

 где I б – темпы роста балансовой прибыли.

Темпы прироста:

       I б = ((П б1 - П б0 ))/ П б0 )*100%                                   (3)

или                       

                 I б = (П б1 - П б0 - 1)*100%,                                           (4)

где I б – темпы прироста балансовой прибыли, %.

Сравнение темпов изменения таких составляющих элементов балансовой прибыли, как прибыль от реализации продукции, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности представляется весьма важной. Она позволяет определить факторы, оказывающие большое влияние на конечный финансовый результат – балансовую прибыль.

Вертикальный анализ проводится на основе оценки влияния показателей, которые включаются в аддитивную модель балансовой прибыли. Модель имеет следующий вид:

П б = TR ч – (СППТ + С к + С у ) – П упл + П пол + Д уч +

                     +Д оп. проч. – Р оп. проч. + Д внер – Р внер ,                      (5)

где TR ч - чистая выручка от реализации продукции, тыс. р.;

   СППТ - затраты на производство продукции, относятся к реализованной продукции, тыс. р.;

С к - коммерческие расходы, тыс. р.;

  П пол - % к получению, тыс. р.;

С у - управленческие расходы;

Д уч - доход от участия в других организациях, тыс. р.;

П упл - % к уплате, тыс. р.;

Д оп. Проч - прочие операционные доходы, тыс. р.;

Р оп. Проч - прочие операционные расходы, тыс. р.;

Д внер - доход по внереализационным операциям, тыс. р.;

Р внер - расходы по внереализационным операциям, тыс. р.

Анализ модели балансовой прибыли позволяет оценить поступление и направление использования финансовых ресурсов. Так рост операционных доходов, связанных с реализацией основных средств, сдачей имущества в аренду, характерен для предприятий находящихся в кризисном финансовом

состоянии.

Финансирование текущей деятельности отражается в модели балансовой прибыли через показатели затрат на производство и реализацию продукции, коммерческих и управленческих расходов, операционных и внереализационных расходов. Для предприятий, находящихся в сложном финансовом состоянии, характерен высокий уровень управленческих расходов.

Одной из главных причин неплатежеспособности является превышение расходов по основной деятельности над доходами, что делает реализуемую продукцию нерентабельной.

При диагностике финансового состояния предприятию необходимо провести сравнение его чистой и нераспределённой прибыли. Это позволит обнаружить причину образования убытков, если таковые имели место. Убытки могут быть связаны как с текущей деятельностью, так и с финансированием за счёт остаточной прибыли – капитальных вложений в производственную и непроизводственную сферу, содержание объектов, выплат процентов по кредитам и займам.

Дальнейший анализ включает в себя детальное рассмотрение следующих показателей:

·  доходов и расходов от внереализационных операций;

· доходов, полученных от долевого участия в других предприятиях;

· доходов по облигациям, принадлежащих предприятию;

· доходов от сдачи имущества в аренду, уплаченных штрафов и неустойки;

· прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчётном году, убытков от стихийных бедствий;

· поступлению по возврату долгов, ранее списанных как безнадёжные;

· прочие доходы, расходы и потери.

Дополнительную информацию может дать рассмотрение мер, к которым «прибегает» предприятие в целях увеличения своей прибыли. Некоторые приёмы общеизвестны и вполне оправданы: своевременное списание безнадёжных долгов; использование метода ЛИФО в оценке запасов; методы начисления амортизации; начисление и списание износа нематериальных активов, нормативы которого устанавливаются самим предприятием; снижение налогов за счёт использования льготного налогообложения.

Однако вызывает настороженность таких мер, как задержка выплаты работающим, дивидендов акционерам, задержка оплаты товара поставщикам. Позволяя достичь сиюминутной выгоды, такие действия ухудшают деловую репутацию предприятия и могут отрицательно повлиять на финансовые показатели в будущем.