Аналитический и синтетический учет заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда.

Учет заработной платы на предприятии СООО «Торговая компания «Милавица» ведется как синтетический, так и аналитический, то есть по каждому работнику отдельно. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом предприятия как списочного, так и не списочного состава по оплате труда, включая начисление и выплату премий, надбавок, и доплат к зарплате, пособий, социальных выплат работникам, доходов по акциям, обязательных и прочих видов удержаний. По кредиту отражается начисление зарплаты и других выплат, а по дебету - удержания из начисленной заработной платы, выдача ее работникам и депонированные суммы заработной платы и других доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и означает задолженность организации перед работниками. По отдельным работникам сальдо может быть дебетовое в том случае, если выданный аванс оказался больше начисленной зарплаты за месяц. Сальдо по счету 70 в Главной книге и балансе должно отражаться развернуто. Основанием для бухгалтерских записей по счету 70 являются расчетные ведомости, а также составленные на их основе сводные ведомости. 

Аналитический учет расчетов по заработной плате в СООО «Торговая компания «Милавица» ведут по каждому работнику отдельно в лицевых счетах согласно. В конце месяца на основании регистров аналитического учета составляют регистры синтетического учета - журнал-ордер по кредиту счета 70 и дебетовую ведомость по счету 70. После заполнения этих регистров подсчитывают итоги и выводят конечные сальдо, на основе чего заполняют Главную Книгу и балансы.

В конце отчетного месяца составляют регистры синтетического учета: журнал –ордер по счёту 70, на котором ведутся расчеты с персоналом по оплате труда. Журнал - ордер №8 по предприятию составляется на основании журнала-ордера за предыдущий месяц, откуда берут сальдо и лицевых счетов. Журнал-ордер отражает все начисления по предприятию, а составленная к нему дебетовая ведомость №8-удержания. После составления журнала-ордера №8 по счёту 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» бухгалтер определяет сумму фонда оплаты труда и определяет размеры отчислений: в Фонд социальной защиты населения. За каждый квартал отчетного года в Фонд социальной защиты населения предприятие предоставляет отчет о средствах Фонда социальной защиты  населения Министерства труда и социальной защиты РБ формы №4-фонд (приложение П), где отражается расчет отчислений в этот фонд и показаны какие расходы предприятием были произведены за счет средств фонда. Уплата начисленных отчислений в фонд производится на основании платежного поручения.

Заработная плата в СООО «Торговая компания «Милавица» в соответствии с действующим законодательством о труде выдается 2 раза в месяц в сроки, предусмотренные коллективным договорами и согласованные с банком 12 и 22 числа каждого месяца. Существуют авансовый и безавансовый порядок выдачи заработной платы. В СООО «Торговая компания «Милавица» применяется авансовый порядок выдачи заработной платы. При авансовом расчете аванс выдают работнику за первую половину месяца, а окончательный расчет производят при выплате за вторую половину. В СООО «Торговая компания «Милавица» аванс выдается 22 числа ежемесячно. Сумма аванса определяется из расчета 40% заработка по окладам. При безавансовом расчете зарплата выдается всего 1 раз в месяц.

Журнал-ордер и дебетовая ведомость по счету 70 составляется в конце каждого отчетного месяца. Сначала записывается начальное сальдо. Затем кредитовые записи ведутся по видам начислений зарплаты, а в дебетовую ведомость данные вносятся линейным (позиционным) способом, так как журнал-ордер и ведомость являются совмещенными регистрами. В конце рассчитывается конечное сальдо (чаще всего кредитовое). Бухгалтер для каждого журнала-ордера осуществляет группировку счетов, которые корреспондируют со счетом 70.

На любом предприятии образуется Фонд оплаты труда. В соответствии с положением о размерах обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения от 06.01.2000 № 354-3 с изменениями и дополнениями предприятие уплачивает 35% от Фонда оплаты труда. Инструкция о порядке исчисления чрезвычайного налога и обязательных отчислений в фонд содействия занятости уплачивается единым платежом. (№8/9507 от 13.05.2003г.).

Итак, в СООО «Торговая компания «Милавица» применяется повременная система оплаты труда. Заработная плата работникам начисляется на основании Единой тарифной сетки, включающей тарифные ставки и оклады. Премируются работники СООО «Торговая компания «Милавица» в зависимости от конечных результатов деятельности трудового коллектива и личного вклада каждого работника. В СООО «Торговая компания «Милавица» выплачивается надбавка за непрерывный стаж работы. Работники СООО «Торговая компания «Милавица» имеют право на трудовые и социальные отпуска при наличии оснований, предусмотренных ст. 149-192 Трудового Кодекса Республики Беларусь. В СООО «Торговая компания «Милавица» выплачивается пособие по временной нетрудоспособности на основании больничных листков. В СООО «Торговая компания «Милавица» подоходный налог с рабочих и служащих удерживается в порядке и размерах, предусмотренных Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» от 25.06.2001г. № 43-3. Учет заработной платы на предприятии СООО «Торговая компания «Милавица» ведется как синтетический, так и аналитический, то есть по каждому работнику отдельно. Аналитический учет расчетов по заработной плате в СООО «Торговая компания «Милавица» ведут по каждому работнику отдельно в лицевых счетах. В конце месяца на основании регистров аналитического учета составляют регистры синтетического учета - журнал-ордер по кредиту счета 70 и дебетовую ведомость по счету 70. После заполнения этих регистров подсчитывают итоги и выводят конечные сальдо, на основе чего заполняют Главную Книгу и балансы.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка каждого работника за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производятся в расчетной ведомости – Приложение К. Для того, что бы работники могли увидеть сумму начислений используются расчетные листки – Приложение Р. Поскольку заработная плата начисляется на пластиковые карточки, то бухгалтером по заработной плате составляется платежное поручение – Приложение С.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия) по оплате труда и начислению пособий и других выплат осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления по оплате труда, пособия и другие выплаты, а также доходы по акциям предприятия и вкладам в его уставный капитал. Отражение доходов по акциям и вкладам в уставный капитал. Отражение доходов по акциям и вкладам в уставный капитал предприятия по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» является дискуссионным, поскольку указанные доходы не являются заработной платой и должны отражаться на счете 75 «Расчеты с учредителями».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются удержания из заработной платы, а также суммы, выданные работникам или депонированные. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое, отражает задолженность организации работникам по заработной плате и показывается в пятом разделе пассива баланса.

Сводные проводки по заработной плате по СООО «Торговая компания «Милавица» за август 2008г. – Приложение Т. Свод начислений и удержаний по заработной плате по СООО «Торговая компания «Милавица» за август 2008 г. – Приложение У.

В этих приложениях мы можем увидеть какими именно проводками отражается начисление заработной платы в СООО «Торговая компания «Милавица».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия, как в Республике Беларусь, так и за рубежом, является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Заработная плата - это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (часть чистой продукции) предприятия и выплачиваемая за выполненную работу.

Основным видом деятельности СООО «Торговая компания «Милавица» является розничная торговля непродовольственными товарами, в частности корсетными изделиями.

В СООО «Торговая компания «Милавица» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением журналов -ордеров, главной книги и составлением баланса с нарастающим итогом за отчетный год.

Учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета. На предприятии применяется повременно-премиальная система оплаты труда, предусматривающая оплату труда согласно должностных окладов, установленных директором предприятия в штатном расписании СООО «Торговая компания «Милавица», и премий, определяемых «Положением о премировании», утвержденным генеральным директором СООО «Торговая компания «Милавица»».

Бухгалтерский учет в СООО «Торговая компания «Милавица» компьютеризирован. «1С: Предприятие 8.0» является универсальной системой для автоматизации бухгалтерского учета на предприятии розничной торговли СООО «Торговая компания «Милавица», учета наличия и движения средств, а также периодических расчетов на предприятии.