Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям или разделам берутся в процентах к валюте баланса. Можно выделить две основные причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:
· переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;
· относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.
Преимущество вертикального анализа заключается в том, что в условиях инфляции относительные величины показателей бухгалтерского баланса на начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсолютные величины этих показателей.
Определим долю каждой статьи за отчетный период.
Таблица 2 - Бухгалтерский баланс предприятия (вертикальный анализ)
АКТИВ
Код стр.
01.01.2000
01.01.2001
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)
110
12 185
0,02
15 382
0,04
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными правами активы
111
12 185
0,02
15 382
0,04
организационные расходы
112
Основные средства (01, 02, 03)
120
34 140 713
66,28
28 388 478
72,29
в том числе
здания, машины, оборудование
122
34 140 713
66,28
28 388 478
72,29
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)
130
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)
140
в том числе
инвестиции в дочерние общества
141
инвестиции в другие организации
143
прочие долгосрочные финансовые вложения
145
ИТОГО по разделу I
190
34 152 898
66,30
28 403 860
72,33
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.
Запасы
210
3 971 462
7,71
4 116 287
10,48
в том числе
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)
211
2 280 028
4,43
2 048 528
5,22
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
213
77 117
0,20
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)
214
1 691 184
3,28
1 989 357
5,07
товары отгруженные (45)
215
расходы будущих периодов (31)
216
250
0,00
1 285
0,00
прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
220
638 068
1,24
143 178
0,36
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
0
0
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
231
авансы выданные (61)
234
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
12 727 498
24,71
5 028 972
12,81
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
241
12 003 468
23,30
5 027 940
12,80
векселя к получению (62)
242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
243
авансы выданные (61)
245
716 875
1,39
прочие дебиторы
246
7 155
0,01
1 032
0,00
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)
250
1 100 000
2,80
в том числе:
инвестиции в зависимые общества
251
1 100 000
2,80
собственные акции, выкупленные у акционеров
252
Денежные средства
260
23 754
0,05
478 743
1,22
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
17 360 782
33,70
10 867 180
27,67
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 )
300
51 513 680
39 271 040
ПАССИВ
Код стр.
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ.
Уставный капитал (85)
410
8 500
0,02
8 500
0,02
Добавочный капитал (87)
420
Резервный капитал (86)
430
Фонды социальной сферы (88)
440
Целевые финансирование и поступления (96)
450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)
460
3 734 442
7,25
20 095 439
51,17
непокрытый убыток прошлых лет (88)
465
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)
470
692 710
1,76
Непокрытый убыток отчетного года (88)
480
ИТОГО по разделу IV
490
3 742 942
7,27
20 796 649
52,96
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ.
Заемные средства (92, 95)
510
6 824 247
13,25
7 324 247
18,65
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
512
6 824 247
13,25
7 324 247
18,65
ИТОГО по разделу V
590
6 824 247
13,25
7 324 247
18,65
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ.
Заемные средства (90, 94)
610
7 550 010
14,66
0
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
612
7 550 010
14,66
0
Кредиторская задолженность
620
16 940 729
32,89
11 150 144
28,39
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)
621
15 031 630
29,18
8 471 433
21,57
векселя к уплате (60)
622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)
623
задолженность перед персоналом организации (70)
624
75 840
0,15
91 803
0,23
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
625
33 671
0,07
47 014
0,12
задолженность перед бюджетом (68)
626
136 326
0,26
467 057
1,19
авансы полученные (64)
627
1 663 262
3,23
2 072 649
5,28
прочие кредиторы
628
188
0
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
630
Доходы будущих периодов (83)
640
16 455 752
31,94
0
Прочие краткосрочные обязательства
660
ИТОГО по разделу VI
690
40 946 491
79,49
11 150 144
28,39
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
700
51 513 680
39 271 040
Основную часть валюты баланса составляют внеоборотные активы. Из данных таблицы следует, что за последний год величина внеоборотных активов в структуре баланса увеличилась с 66 % до 73%, а величина оборотных активов упала с 34 % до 28 %.
За отчетный год долговременная дебиторская задолженность поставщиков и заказчиков уменьшилась в два раза (с 24% до 12 %).
Доля капитала и резервов, которая составляла 7,27% на начало отчетного периода, к концу отчетного периода увеличилась до 52,96 за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
В структуре баланса исчезли краткосрочные займы 0%. Кредиторская задолженность упала с 32 % до 28%. Однако увеличилась задолженность перед персоналом, перед внебюджетными и бюджетными фондами.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга, а некоторые показатели можно отнести как к инструментам горизонтального, так и к инструментам вертикального анализа.