Бюджет производственных запасов

Бюджет производственных запасов формируется на основе инфор­мации о нормах запаса готовой продукции, запасных частей, сырья i и материалов в натуральном и стоимостном выражениях исходя из дан-1 ных о планируемой производственной себестоимости единицы про- ] дукции, незавершенного производства.

Запасы основных материалов в рассматриваемый период преду­сматриваются в процентном отношении от потребности материалов в предыдущий период. При расчете запасов основных материалов следует учитывать источники и способы поставок сырья и вспомогательных 1 производственных материалов. Если материалы местные и нет проблем I с их доставкой, то необходимо хранить ограниченное количество сырья. Если же материалы импортируются, и процедура доставки занимает много времени, то целесообразно иметь запас сырья, соответствующий половине запасов периода.

При оценке запасов необходимо учитывать влияние таких факто­ров, как надежность и сезонность поставок, количество поставщиков, возможности замены сырья и ожидаемое изменение цен.

Размер запаса по материальным ресурсам в натуральных единицах определяется по формуле:

3Ci = H(3Ci) х ПСi: Кг,

где 3Ci — размер запаса по i-му виду сырья;

H(3Ci) — норма производственного запаса по i-му виду сырья в днях;

ПО — потребность в i-м виде сырья в периоде;

Кг   — количество рабочих дней в периоде.

К незавершенному производству относится продукция, не прошед­шая всех стадий обработки технологического процесса, неукомплекто­ванные изделия, не принятые отделом технического контроля Способы оценки незавершенного производства предусматриваются учетной поли­тикой организации. При единичном производстве, имеющем индивиду­альный или мелкосерийный характер, оценка незавершенного производ­ства не производится, на предприятиях с серийным и массовым произ­водством незавершенное производство оценивается ежемесячно.

Объем незавершенного производства определяется исходя из тех­нологических особенностей изготовления продукции. Общая формула расчета норматива оборотных средств на незавершенное производст­во (НЗнпр) в течение периода имеет вид:

НЗнпр = ЗАТ : Тп : Тпрц х Кнарз,

где ЗАТ — затраты на производство продукции;

Тп   — продолжительность рассматриваемого периода;

Тпрц — продолжительность производственного цикла в днях (проме­жуток времени от момента запуска сырья и материалов в про­изводство до полного изготовления и сдачи готовой продукции покупателю);

Кнарз — коэффициент нарастания затрат в незавершенном производ­стве.

Коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

Кнарз = (А + 0,5 X В): (А + В),

где А — затраты, производимые единовременно в начале процесса произ­водства (материальные затраты на сырье, материалы, полуфабри­каты);

 В — остальные затраты — так называемые нарастающие (амортизаци­онные отчисления, затраты на топливо, оплату труда и т.п.), входя­щие в себестоимость продукции.

Объем незавершенного производства можно определить, исполь­зуя данные о коэффициенте оборачиваемости за предшествующий пе­риод. Например, по данным отчетности предприятия, коэффициент оборачиваемости незавершенного производства равен 84, тогда потребность на незавершенное производство можно определить по фор­муле:

ПНЗ = СЕБПР/К,

 где   СЕБПР — себестоимость реализованной продукции;

К  — коэффициент оборачиваемости незавершенного производства,

Запасы готовой продукции в натуральном измерении на конец oтчетного периода при составлении сметы определяются руководством организации. Оценка запасов готовой продукции в стоимостном измерении основана на расчете плановой себестоимости единицы продук­ции, которая зависит от выбранного метода калькулирования себестоимости запасов (методы средней себестоимости, ФИФО, ЛИФО).

Бюджет производственных запасов служит основой для прогнозов: а

- отчета о прибылях и убытках в части подготовки данных о произ­водственной себестоимости реализованной продукции;

- в части оценки состояния нормируемых оборотных средств (сы­рья, материалов и запасов готовой продукции) на конец планируемого периода.

Прогнозируемый отчет о прибылях и убытках

На основе подготовленных частных бюджетов, входящих в операци­онный бюджет, составляется план прибылей и убытков, являющийся од­ним из основных документов. Он показывает, какой доход получит орга­низация за планируемый период и какие затраты будут понесены. Отчет о прибылях и убытках является аналогом формы № 2 российской бухгал­терской отчетности. Основными его составляющими являются; выручка от реализации продукции, производственная себестоимость реализо- I ванной продукции, операционные расходы (затраты на маркетинг, | управленческие и коммерческие расходы), прибыль от финансово-хо-1 зяйственной деятельности, налог на прибыль, нераспределенная при- | быль отчетного периода.

5 .Цель составления финансового бюджета — разработка прогнозируемого баланса.

Составными элементами финансового бюджета, как было отмече­но выше, являются сметы капитальных вложений (бюджет капитальных затрат), движения денежных средств и прогнозируемый баланс. Формы этих бюджетов, в отличие от финансовой отчетности, не стандарти-зированы, их структура зависит от вида деятельности и размера орга­низации, объекта планирования, степени квалификации разработчи­ков.

Бюджет капитальных затрат, или инвестиционный бюджет, отража­ет основные направления капитальных вложений и получение инвести­ционных ресурсов. Данный бюджет включает издержки, связанные:

1)с покупкой земли, подготовкой участка и его улучшением;

2)с покупкой здания и работами по гражданскому строительству;

3)с технологией производства, закупкой машин и оборудования;

4)с затратами, входящими в структуру основного капитала, напри­мер на права приобретения на промышленную собственность, «ноу-хау», патенты.

В данный бюджет включаются также затраты на поставку, упаковку и транспортировку, пошлины и монтаж.

Данный бюджет оказывает существенное влияние на следующие бюджеты:

бюджет денежных средств, так как он затрагивает расходы на при­обретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты;

на прогнозируемый отчет о прибылях и убытках;

на прогнозируемый бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на сче­тах основных средств и других долгосрочных активов.

Бюджет капитальных вложений обсуждается и принимается на выс­шем уровне управления организации.

3. Бюджет движения денежных средств формируется с целью:

1)расчета необходимого объема денежных средств в определен­ный период времени;

2)определения моментов и продолжительности периода, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств;

3)рационального использования денежных средств;

4)принятия управленческих решений при дефиците (избытке) де­нежных средств во избежание кризисных явлений.

Смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств на оп­ределенный период называется кассовым бюджетом. Он является со­ставной частью основного бюджета предприятия. Достоверность за­кладываемых в кассовый бюджет показателей существенно зависит от субъективных прогнозируемых оценок: продаж, инкассации дебитор­ской задолженности и т.п.

Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты по каждому виду деятельности: основной, инвестиционной, финансовой.

Основные составляющие отчета по основной деятельности с учетом желательной динамики их изменения:

• увеличение: счета к получению и оплате, авансы полученные, лег­ко реализуемые ценные бумаги, налоги к уплате;

• уменьшение: начисленные расходы, товарно-материальные цен­ности.

Результаты планирования основной деятельности используются при планировании инвестиций и определении источников финансирования.

В зависимости от продолжительности периода, в течение которого у предприятия не хватает средств, дефицит может быть:

• краткосрочным — в этом случае необходимо привлечь краткосрочные кредиты и займы, сократить дебиторскую задолженность, увеличить кредиторскую задолженность;

• долгосрочным — в этом случае необходимо использовать долгосрочные кредиты или увеличить размер уставного капитала.

Избыток денежных средств может быть:

• краткосрочным — в этом случае необходимо осуществить краткосрочные вложения, расширить продажи в кредит, увеличить запасы сы» рья и материалов, ускорить оплату кредиторской задолженности;

• долгосрочным — в этом случае целесообразно осуществить модернизацию, расширить производственную базу, расширить деятельность предприятия.

Инвестиционная деятельность планируется на основе инвестиционных проектов и программ развития предприятия. В данной части от­чета отражаются данные о приобретении реального основного капита­ла (материальных активов), размер чистой суммы наличных денежных средств в результате инвестиционной деятельности.

При планировании движения денежных средств в результате финансовой деятельности особое внимание уделяется таким статьям, как: векселя к оплате, долгосрочная задолженность (их размер должен в ди­намике уменьшаться), поступления от эмиссии обычных акций, выпла­ты дивидендов.

Пример бюджета движения денежных средств представлен в табл. 10.3.

 Прогнозируемый кассовый бюджет позволяет:

1)получить целостное представление о совокупной потребности в

денежных средствах;

2)принимать управленческие решения о более рациональном ис­пользовании ресурсов;

3)анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели деятельности пред­приятия;

4)своевременно определять потребность в объеме и сроках привле­чения заемных средств.

Недостаток денежных средств на предприятии приводит к сбоям в производственно-финансовом процессе, а избыток свидетельствует о том, что руководство предприятия не умеет выгодно размещать денеж­ные ресурсы с целью получения дополнительной прибыли.

Следует иметь в виду, что инфляционные процессы стечением вре­мени обесценивают денежные ресурсы.