Индексный метод анализа результатов финансовой деятельности. Статистическое изучение их динамики.

6.1. Индексно-факторный анализ изменения
уровня прибыли

Из общей схемы расчеты прибыли видна ее зависимость от следующих факторов:

· себестоимости продукции, работ и услуг (СС),

· оптовых и иных цен на нее,

· объема реализованной продукции, работ и услуг,

· структуры реализованной продукции.

Названные факторы неравнозначны и в своем воздействии на прибыль и по-разному могут быть использованы в практической деятельности предприятия. Тем более необходимо их раздельное изучение.

Роль каждого фактора можно определить при помощи индексного метода.

Абсолютный прирост прибыли, обусловленный изменением 4-х факторов, рассчитывается так:

Влияние на прибыль фактора себестоимости (СС) находится в обратной зависимости от прибыли. Оно определяется разностью базисной СС продукции (работ, услуг), реализованной в отчетном периоде, и отчетной ее СС,

,

где  - реализованная в отчетном году продукция по себестоимости базисного периода,  - полная себестоимость реализованной продукции,

По однородной продукции, работам и услугам:

.

Влияние цены (фактора p ) определяется как разница между стоимостью реализованной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и стоимостью этой же продукции (работ, услуг) в ценах базисного периода,

а по однородной продукции, работам и услугам:

,

где - реализация продукция, - реализация продукции базисного периода.

Объем реализации продукции, работ и услуг (фактор q ) воздействует на прибыль прямо пропорционально:

,

где P - прибыль от реализации продукции базисного периода,

а по однородной продукции (работам, услугам), соответственно:

.

Иначе влияние этого факторана прибыль может быть выражено:

Влияние ассортиментных сдвигов в продукции, работах и услугах (фактор структуры):

,

где П=(p–z) – выручка от реализации продукции данного вида.

6.2. Индексно-факторный анализ изменения
уровня рентабельности организации

Индексный метод позволяет оценить динамику уровня рентабельности отдельных видов продукции, динамику среднего уровня рентабельности, а также определить влияние различных факторов на уровень рентабельности.

По степени охвата элементов совокупности различают индивидуальные и сводные (общие) индексы рентабельности.

Наиболее простым и часто используемым индексом, применяемым при анализе рентабельности, является индивидуальный индекс рентабельности реализованной продукции:

Сводные индексы характеризуют изменение уровня рентабельности в целом. В зависимости от способа исчисления общих (сводных) индексов различаются агрегатные индексы и средние взвешенные индексы.

Агрегатный индекс рентабельности реализованной продукции имеет вид:

,

где ,  – рентабельность реализованной продукции в отчетном и базисном периоде,  - выручка в отчетном периоде соответственно.

Средневзвешенный гармонический индекс рентабельности реализованной продукции находится по следующей формуле

,

где  – индивидуальный индекс рентабельности реализованной продукции каждого вида.

Изучение динамики среднего уровня рентабельности проводится с помощью системы индексов переменного, постоянного состава и структурных сдвигов.

где r ₁ , r ₀  - уровни рентабельности отдельных видов продукции в текущем и базисном периодах; S ₁ , S ₀  - уровни затрат на производство и реализацию отдельных видов продукции в текущем и базисном периодах; d ₁,d ₀ — доли затрат на производство и реализацию продукции в общем объеме затрат в текущем и базисном периодах.

Индексы постоянного состава и структурных сдвигов позволяют измерить раздельное влияние на динамику среднего уровня рентабельности следующих факторов:

1. Изменения рентабельности по отдельным видам продукции, участкам, предприятиям и другим производственным единицам;

2. Структурных сдвигов в затратах на производство и реализацию продукции по совокупности производственных единиц — увеличения (уменьшения) доли затрат производственных единиц с разным уровнем рентабельности.

Индекс переменного состава отражает одновременное действие двух факторов:

Так же можно подсчитать абсолютный прирост рентабельности в целом и за счет влияния отдельных факторов как разницу между числителем и знаменателем соответствующих индексов:

=  -

 -

Индексный метод можно использовать для факторного анализа изменения рентабельности под воздействием различных факторов. Это достигается с помощью системы взаимосвязанных индексов. Например, используя индекс рентабельности продукции можно определить степень влияния на величину этого индекса изменения объема продукции, себестоимости и средней цены реализации. Мультипликативная индексная модель в этом случае примет вид:

,

где  - изменение среднего уровня рентабельности продукции под действием всех факторов;  - изменение среднего уровня рентабельности продукции, обусловленное изменение объема, себестоимости и цены произведенной или реализованной продукции.

Таким образом, эта модель может дать относительную характеристику влияния каждого из факторов на изменение уровня общей рентабельности. Воздействие факторов можно определить следующим образом:

: =

Рассмотрим такой анализ на конкретном примере. Имеются следующие данные по торговому предприятию (табл. 2)

Таблица 2

Исходные данные

Используя (*) определим индекс рентабельности реализованной продукции

: =

Таким образом, индекс рентабельности реализованной продукции составил 0,920. Расчеты показывают, что в отчетном периоде по сравнению с базисным, изменение объема продукции привело к росту рентабельности на 0,3%, изменение себестоимости снизило рентабельность на 24,4%, а изменение цены реализации привело к росту уровня рентабельности на 21,4%. Суммарное влияние трех факторов снизило уровень рентабельности на 8%.