Оценка системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля.

2020-02-04

292

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 Следующая ⇒

Вопросы, подлежащие выяснению при тестировании СВК		Да	Нет	Иной ответ	Источник информации
	Общие организационные аспекты
1	Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними	+			Учетная политика
2	Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены	+		встречаются ошибки	договоры
3	Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности			не по всем договорам	Опрос ответственных лиц
4	На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности	+			Штатное расписание; должностные инструкции
5	Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам			присутствуют ошибки	данные бухгалтерского учета
6	Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями		-		Опрос работников бухгалтерии
7	Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию	+ + +			Договоры, главная книга, данные бухгалтерского учета
8	Проводилась ли инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками.	+			Опрос администрации, работников бухгалтерии
	Какова частота инвентаризаций			ежеквартально	Инвентаризационные ведомости
	Издаются ли приказы руководителя о проведении инвентаризации	+			Приказы руководителя
	Распределение функций и ответственности
10	Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля	+			Должностные инструкции
11	Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по реализации продукции	+			Приказ руководителя
12	Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя	+			Должностные инструкции, опрос должностных лиц
	Внутрифирменный контроль
13	Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов	+			Опрос работников бухгалтерии
14	Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов	+			Опрос работников бухгалтерии
15	Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям
15.1	контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота	+	-		Бухгалтерские документы, опрос работников бухгалтерии
15.2	контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете	+			Опрос работников бухгалтерии
15.3	контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета			своевременность отражения не проверяется	опрос работников бухгалтерии
15.4	арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков	+			опрос работников бухгалтерии
15.5	контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками		-		опрос работников бухгалтерии
15.6	контроль правильности оформления первичных документов	+			Опрос главного бухгалтера, ответственных лиц
16	Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции		-		Опрос работников администрации, бухгалтерии
17	Результаты проверок тщательно документируются	+			Бухгалтерские документы
18	По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству	+			Акты
	Кадровая политика
19	Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала	+			Опрос администрации, кадровой службы
20	Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям			Служба отсутствует	Опрос администрации
21	Сотрудники периодически проходят повышение квалификации с учетом специфики занимаемой должности		-		Опрос администрации, работников бухгалтерии, кадровой службы
22	Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам	+			Приказы руководителя
23	Как обеспечивается сохранность документов и соответствует ли она стандартам	+			Опрос ответственных работников
	Итог по сумме всех разделов	22	5	6

Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля

Проверяемая организация: ООО «Сокол»

Период аудита ___________________

Количество человеко-часов__________

Руководитель аудиторской группы ______________

N п/п	Содержание вопроса	Вариант ответов	Ответ	Степень надежности данного фактора (низкая, средняя, высокая)	Комментарий и (или) ссылка на документ
1. Контрольная среда
1.1	Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности	Соответствует Не в полной мере соответствует Не соответствует	1	Высокая
1.2	Разделение обязанностей и полномочий	Единоличное руководство Умеренное разделение обязанностей и полномочий Широкое разделение обязанностей и полномочий	3	Высокая
1.3	Отношение руководства к системе внутреннего контроля	Не считает необходимым Понимает необходимость внутреннего контроля Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем	2	Средняя
1.4	Наличие стратегических целей развития организации	Отсутствуют Установлены частично	2	Средняя
1.5	Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности	Недостаточное Средняя степень понимания Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью	3	Высокая
1.6	Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета	Случаи обращения отсутствуют Случаи обращения имели место Широкое использование практики проведения консультаций	1	Низкая
1.7	Установление кадровой политики	Не установлена Частично установлена Установлена и проработана детально	3	Высокая
1.8	Наличие должностных инструкций для всего персонала организации	Не разработаны Разработаны частично Разработаны для всех должностей и утверждены документально	3	Высокая
2. Система бухгалтерского учета (организационно-технические и методологические аспекты)
2.1	Организационная структура бухгалтерской службы	Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги Бухгалтер Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером	3	Высокая
2.2	Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете	Низкий уровень Средний уровень Высокий уровень	3	Высокая
2.3	Текучесть кадров, занятых в учете	Высокая Умеренная Низкая	3	Высокая
2.4	Наличие положения по учетной политике	Не разработано Разработано	2	Высокая
2.5	Наличие приказа по учетной политике	Отсутствует Имеется	2	Высокая
2.6	Соблюдение сроков утверждения учетной политики	Соблюдаются Не соблюдаются	1	Высокая
2.7	Наличие рабочего плана счетов	Не разработан Составлен формально и не соответствует особенностям организации Разработан и утвержден документально	3	Высокая
2.8	Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств	Отсутствует Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации	3	Высокая
2.9	Наличие графика документооборота	Отсутствует Разработан и утвержден документально	2	Высокая
2.10	Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете	Не разработаны Разработаны и утверждены документально	2	Высокая
2.11	Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику	Имеются Не имеются	3	Высокая
2.12	Соблюдение последовательности применения учетной политики	Не соблюдается Соблюдается	2	Высокая
2.13	Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ, ПБУ 1/98	Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства	3	Высокая
2.14	Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности	Не раскрыты Раскрыты не все способы Раскрыты	2	Средняя
2.15	Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета	Изменения не отслеживаются Изменения отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры	2	Высокая
2.16	Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями	Не установлен Установлен	2	Высокая
2.17	Соблюдение графика подготовки отчетности	Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки	2	Высокая
2.18	Тождественность показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) и сводных регистров (оборотно-сальдовая ведомость)	Не тождественны Тождественны	2	Высокая
2.19	Организация договорной работы	Консультационные услуги юридических фирм Наличие юридического отдела	2	Высокая
2.20	Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов	Установлены Не установлены	1	Высокая
3. Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты)
3.1	Наличие положения по учетной (налоговой) политике	Не разработано Разработано	2	Высокая
3.2	Наличие приказа руководителя по учетной (налоговой) политике	Отсутствует Имеется	2	Высокая
3.3	Ведение налогового учета	Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета Самостоятельная система	1	Средняя
3.4	Форма регистров налогового учета	Бумажные Электронные	1	Средняя	Возможно наличие арифметических ошибок
3.5	Соответствие элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства	Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Соответствуют	3	Высокая
3.6	Полнота раскрытия основных способов ведения налогового учета	Не раскрыты Раскрыты не все существенные способы ведения налогового учета Раскрыты	2	Среднее
3.7	Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам	Не соблюдаются Соблюдаются	2	Высокая
3.8	Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета	Не отслеживаются Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры	2	Высокая
4. Средства контроля
4.1	Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам	Меры не предпринимаются Меры предпринимаются	2	Высокая
4.2	Осуществление мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета	Меры не предпринимаются Меры предпринимаются	2	Высокая
4.3	Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций имущества и обязательств	Не осуществляются Осуществляются	2	Высокая
4.4	Внешние сверки расчетов	Не проводятся Проводятся один раз в год Проводятся раз в квартал	3	Высокая
4.5	Наличие сплошной нумерации исходящих документов	Хаотичная нумерация Хронологическая последовательность документов	2	Высокая
4.6	Наличие распорядительных подписей уполномоченных лиц на документах	Не имеются Имеются	2	Высокая

По итогам оценки надежность системы внутреннего контроля организации как "высокая". Такой вывод сделан не смотря на то, что специальное подразделение внутреннего контроля в организации отсутствует и контроль осуществляется работниками бухгалтерии. Это обстоятельство при разработке программы аудита не позволяет доверять системе абсолютно.

Приложения

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Отчет о прибылях и убытках за 2006 г. ООО «Сокол»

Приложение 4

Приложение 1

Учетная политика ООО «ЧОП «Шквал»

Для целей бухгалтерского учета в 2006 году

Содержание

Общие положения и организация бухгалтерского учета

Документирование хозяйственных операций

Организация ведения бухгалтерского учета и порядок контроля

за хозяйственными операциями на основании первичных бухгалтерских

документов, технология обработки учетной информации

4. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

5. Методологические аспекты учетной политики

5.1.Учет основных средств

5.2.Учет капитальных вложений и ремонта основных средств

5.3.учет нематериальных активов

5.4.Учет материально-производственных запасов

5.5.Учет расходов

5.6.Учет доходов

5.7.Использование прибыли

5.8.Работа с наличными деньгами и установление единого лимита остатка кассы

5.9.Учет кредитов и займов, финансовых вложений

6. Порядок составления бухгалтерской отчетности

7. О системе внутрихозяйственного контроля

Общие положения и организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности Предприятия осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, внутренними правилами и должностными инструкциями Предприятия.

Ответственными лицами за организацию и ведение бухгалтерского учета являются:

за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций – директор предприятия;

за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер предприятия.

Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, и разработанного на основе него Рабочего плана счетов Предприятия, утвержденного в установленном порядке.

Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.

2.Документирование хозяйственных операций

2. Все хозяйственные операции, проводимые Предприятием, оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

3. Документирование имущества, обязательств и иных факторов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

4. Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех работников Предприятия.

5. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся:

- в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,

- при отсутствии унифицированной формы – в ведомственных и отраслевых инструктивных нормативных документах, утвержденных в установленном порядке либо разработанные Предприятием и утвержденные в установленном порядке формы, содержащие обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 9 Закона РФ “О бухгалтерском учете”.

9. Первичные учетные документы должны быть подписаны директором предприятия или лицами, которым предоставлено право подписи отдельных документов согласно приказу, утвержденному директором по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются директором и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными ими на то лицами.

Не принимаются к исполнению денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица. Под финансовыми и кредитными обязательствами понимать документы, оформляющие финансовые вложения Предприятия, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту.

10. Содержание хозяйственной операции, указанной в первичном документе, должно соответствовать ее наименованию в расчетных документах. Обращается особое внимание на правильное наименование как оказываемых, так и приобретаемых услуг и работ (продукции, товаров). При оплате продукции (работ, услуг), в стоимость которых включен налог на добавленную стоимость, в расчетных документах (счетах, накладных, счетах-фактурах, платежных поручениях) обязательно указывать сумму налога в абсолютном выражении.

11. Исправления в первичные документы могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются.

2020-02-04

292

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 Следующая ⇒

Обсуждение в статье: Оценка системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля.

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓