Анализ финансового состояния предприятия

В табл. 6 представлены данные по расчету оценки платежеспособности ООО «Сокол» за 2004-2006 годы.

Таблица 6

Финансовые коэффициенты платежеспособности

ООО «Сокол» за 2004-2006 годы

(тыс. руб.)

№	Показатель	Расчет показателя	2004 г.	2005 г.	Отклонение 2005 г. от 2004 г.	2006 г.	Отклонение 2006 г. от 2004 г.	Отклонение 2006 г. от 2005 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Запасы	с. 210 (ф№1)	18	21	3	33	15	12
2	Денежные средства	с. 260 (ф№1)	206	205	-1	412	206	207
3	Краткосрочные финансовые вложения	с. 250 (ф№1)	0	78	78	53	53	-25
4	Оборотные активы	с. 290 (ф№1)	553	890	337	1554	1001	664
5	Текущие обязательства	с. 610 + с. 620 + с. 630 + с. 660 (ф№1)	314	560	246	1190	876	630
6	Коэффициент текущей ликвидности	= стр. 4 / стр. 5	1,76	1,59	-0,17	1,31	-0,46	-0,28
7	Коэффициент абсолютной ликвидности	= стр. 2 / стр. 5	0,66	0,37	-0,29	0,35	-0,31	-0,02
8	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	= (стр. 4 - стр. 1) / стр. 5	1,70	1,55	-0,15	1,28	-0,43	-0,27

 

Рассчитанные коэффициенты платежеспособности ООО «Сокол» характеризуют баланс организации следующим образом. Коэффициент текущей ликвидности в 2004 году был равен 1,76, в 2005 году его значение снизилось на 0,17 до значения 1,59 и в 2006 г. также он продолжал снижаться до 1,31. Этот коэффициент показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам организация может погасить, мобилизовав все свои оборотные средства. Коэффициент текущей ликвидности ООО «Сокол» имеет отрицательную динамику и отклоняется от необходимого значения 1,5 (по Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: ДиС, 2006), что требует от руководства провести анализ своей кредиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств организация может погасить, используя только свои денежные средства. Необходимое значение данного коэффициента (по Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: ДиС, 2006) - 0,1¸0,7. Значение данного коэффициента для ООО «Сокол» в 2004 г. - 0,66, в 2005 г. - имело место его снижение до 0,37 и в 2006 г. - до 0,35. Видна его отрицательная динамика на 0,29 в 2005 г. и на 0,02 - в 2006 году. Величина показателя пока находится в пределах допустимых значений, но ее снижение также требует анализа кредиторской задолженности.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает - достаточно ли у организации собственных оборотных средств для нормального ведения текущей деятельности. Значение данного показателя (по Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: ДиС, 2006) должно быть больше 0,1 и чем больше, тем лучше. Для ООО «Сокол» этот коэффициент был равен в 2004 г. - 1,7; в 2005 г. снизился на 0,15 до значения 1,55; в 2006 г. - на 0,27 и принял значение 1,28. У данного показателя также наблюдается отрицательная динамика.

Из проведенного анализа видно, что текущие обязательства ООО «Сокол» из года в год увеличиваются. При этом темп роста кредиторской задолженности гораздо ниже чем темп роста оборотных активов. Это свидетельствует о снижении платежеспособности организации.

В связи с уменьшением показателей платежеспособности ООО «Сокол» актуальным является определение ликвидности и характера финансовой устойчивости организации. Данная оценка также проводится на основе Бухгалтерского баланса формы № 1.

Данные для расчета и показатели финансовой устойчивости анализируемой организации представлены в табл. 7.

Таблица 7

Оценка финансовой устойчивости ООО «Сокол» за 2004-2006 годы

(тыс. руб.)

№	Показатель	Расчет показателя	2004 г.	2005 г.	Отклонение 2005 г. от 2004 г.	2006 г.	Отклонение 2006 г. от 2004 г.	Отклонение 2006 г. от 2005 г.
1	Заемный капитал	с. 590 + с. 690 (ф№1)	314	560	246	1190	876	630
2	Собственный капитал	с. 490 (ф№1)	252	526	274	450	198	-76
3	Внеоборотные активы	с. 190 (ф№1)	13	196	183	86	73	-110
4	Оборотные активы	с. 290 (ф№1)	553	890	337	1554	1001	664
5	Долгосрочные обязательства	с. 590 (ф№1)	0	0	0	0	0	0
6	Валюта баланса	с. 700 (ф№1)	566	1086	520	1640	1074	554
7	Коэффициент капитализации	= стр. 1 /стр. 2	1,25	1,06	-0,18	2,64	1,40	1,58
8	Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	= (стр. 2 - стр. 3) / стр. 4	0,43	0,37	-0,06	0,23	-0,20	-0,14
9	Коэффициент финансовой независимости (автономии)	= стр. 2 /стр. 6	0,45	0,48	0,04	0,27	-0,17	-0,21
10	Коэффициент финансирования	= стр. 2 /стр. 1	0,80	0,94	0,14	0,38	-0,42	-0,56
11	Коэффициент финансовой устойчивости	= (стр. 2 + стр. 5) / стр. 6	0,45	0,48	0,03	0,27	-0,17	-0,21

 

Как показывают данные табл. 7, организация потеряла финансовую устойчивость в 2006 г., т.к. необходимое значение данного коэффициента не должно быть выше 1,5 (по Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: ДиС, 2006). Значения показателя для ООО «Сокол» были лучше в 2004 году - 1,25 и в 2005 г. - 1,06. Но это лишь общая оценка финансовой устойчивости, так как показывает только соотношение собственных и заемных средств организации. Следует выяснить, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. Эту ситуацию характеризует коэффициент обеспеченности собственными средствами. Значение этого коэффициента не зависит от отраслевой принадлежности организации и должен быть более 50%. Для ООО «Сокол» его значение имеет отрицательную динамику: в 2004 г. - 0,43, в 2005 г. - 0,37, в 2006 г. - 0,23. Полученные данные свидетельствуют о весьма высокой зависимости организации от заемных средств. Хотя данный показатель выше допустимых 10%, его снижение является отрицательным моментом. Значение коэффициента финансовой независимости для ООО «Сокол» несколько увеличилось в 2005 г. на - 0,04 (от 0,45 до 0,48), но в 2006 г. произошло его резкое снижение - до 0,27 (т.е. на 0,21 ед.). Это говорит о том, что собственникам ООО «Сокол» принадлежало в 2004-2005 гг. 45-48% стоимости имущества, а в 2006 г. - всего лишь 27%. Это достаточно неблагоприятная ситуация. Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных или заемных средств. Для ООО «Сокол» ситуация бал благоприятной в 2004-2005 гг. Из собственных источников организации финансировалось 80-94% деятельности. В 2006 году ситуация резко ухудшилась и за счет собственных источников финансировалось всего лишь 38%. Коэффициент финансовой устойчивости покажет нам, какая часть актива ООО «Сокол» финансируется за счет устойчивых источников. В 2004 году это было 45%, в 2005 г. произошло увеличение на 0,03 - до 48% и в 2006 году - резкое снижение показателя на 21% до значения 0,27.

На величину финансовой устойчивости организации, в том числе ООО «Сокол» оказывают влияние такие факторы, как высокая (низкая) оборачиваемость, стабильный (нестабильный) спрос на реализуемую продукцию (услуги), налаженные каналы снабжения и сбыта (поставщики и заказчики), низкий (высокий) уровень постоянный затрат. Для ООО «Сокол», в условиях его низкой финансовой устойчивости, следует провести анализ всех перечисленных факторов, с целью принятия мер для возврата совей финансовой независимости.

 

 

Планирование и программа аудита

Сведения о проверяемом экономическом субъекте

 

Название аудируемого лица, ОПФ	ООО "Сокол"
Номер и дата договора на аудит	N от «» _____ 2007 г.
Период аудита	2006 год
Менеджер проекта - Руководитель аудиторской группы, Ф.И.О.
Период проведения аудиторской проверки	с «»  по «»  2007 г.

 

┌─────────────────────────┬─────────────────────────┬────────────┐

│  Показатели   │  Информация   │ Примечания │

│                    │                    │(или ссылка │

│                    │                    │ на рабочие │

│                    │                    │ документы) │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│       1       │       2       │ 3 │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Свидетельство о     │N 7798098976        │       │

│регистрации (N, дата, │                    │       │

│место регистрации)  │                    │           │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Юридический адрес   │110890, г. Москва,  │       │

│                    │ул. Обручева, д. 5, │       │

│                    │оф. 12              │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Фактический адрес   │127000, г. Москва,  │       │

│                    │ул. Северная, д. 27 │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Постановка на налоговый │Свидетельство о     │       │

│учет (N, дата       │постановке на налоговый │       │

│свидетельства, место) │учет серии 77 N 77896908 │           │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│ИНН                 │7798789876          │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Сведения о лицензиях │ № 2245 выдана УЛРР │       │

│                    │ГУВД г. Москвы 07.08.2005│       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Дата и N свидетельства о │ нет                │       │

│регистрации эмиссии и   │                      │       │

│отчета о размещении │                    │       │

│ценных бумаг в ФКЦБ (для │                    │       │

│АО)                 │                    │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Должностные лица,   │Генеральный директор - │       │

│ответственные за    │Заников А.И.        │       │

│подготовку бухгалтерской │Главный бухгалтер - │           │

│отчетности          │Иргишина О.И.       │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Основные виды       │оптовая торговля ТНП │       │

│деятельности за     │                    │       │

│проверяемый период  │                    │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Оценка состояния отрасли │стабильное          │       │

│экономики по основному │                      │       │

│виду деятельности   │                    │       │

│(стабильное, упадок, │                    │       │

│рост)               │                    │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Сезонность деятельности │нет                 │       │

│(да/нет)            │                    │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Размер уставного капитала│10 тыс. руб.        │       │

│(по Уставу)         │                    │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Структура уставного │Один участник -     │       │

│капитала            │физическое лицо     │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Сведения об оплате УК в │оплачен полностью   │       │

│соответствии с уставными │                    │       │

│документами         │                    │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Оценка орг. структуры │соответствует       │       │

│(соответствует масштабам │                    │       │

│предприятия или нет) │                    │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Сведения об автоматизации│учет с применением  │       │

│                    │программы           │       │

│                    │"1С:Бухгалтерия"    │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Оценка используемых │средняя             │       │

│программных продуктов │                    │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Оценка квалификации │высокая             │       │

│персонала бухгалтерии │                    │       │

│(высокая, средняя,  │                    │       │

│низкая)             │                    │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Особенности деятельности │нет                 │         │

│предприятия         │                    │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Особенности         │нет                 │       │

│бухгалтерского учета │                    │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Особенности учетной │нет                 │       │

│политики            │                    │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Особенности налогового │нет                 │       │

│учета               │                    │       │

├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤

│Налоговые льготы      │нет                 │       │

│                    │                    │       │

├─────────────────────────┴─────────────────────────┴────────────┤

 

Уровень существенности

Название аудируемого лица, ОПФ	ООО "Сокол"
Номер и дата договора на аудит	N от «» _____ 2007 г.
Период аудита	2006 год
Менеджер проекта - Руководитель аудиторской группы, Ф.И.О.
Период проведения аудиторской проверки	с «»  по «»  2007 г.

 

	Показатель		Значение показателя (данные отчетности на начало периода/ предыдущий период), тыс. руб.		Значение показателя (данные отчетности на конец периода/ предыдущий период), тыс. руб.		Доля (%), принимаемая для расчета		Значение, принимаемое для расчета уровня существенности (гр. 2 + гр. 3) : 2 x гр. 4
	1		2		3		4		5
1. Балансовая прибыль (стр. 470		516		440		6%		28,68
или стр. 475 баланса)
2. Выручка без НДС (стр. 010		4 917		8 042		2%		129,59
формы N 2)
3. Себестоимость (стр. 020 формы N 2)		4 257		7 886		2%		121,43
4. Валюта баланса (стр. 300		1 086		1 640		2%		27,26
баланса)
5. Собственный капитал (стр. 490 баланса)		526		450		10%		48,8
6. Кредиторская задолженность		460		1 173		3%		24,50
(стр. 590 + стр. 690 баланса)
7. Среднее значение		ххх		ххх		ххх		63,38
((стр. 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6) /6

 

После определения среднего значения (стр. 7 гр. 5) следует сравнить минимальное из полученных значений (в гр. 5) со средним значением и максимальное значение (в гр. 5) со средним значением по формуле: ((Среднее значение - Минимальное (максимальное) значение) : Среднее значение) x 100.

Наименьшее значение отличается от среднего на 61,35      %

Наибольшее значение отличается от среднего на 104,48      %

Если какое-либо из значений (минимальное или максимальное) отличается от среднего значения больше, чем на 40 процентов, то этот (эти) показатель (показатели) необходимо отбросить и произвести расчет уровня существенности заново, без указанных значений. Полученный результат можно округлить до целых.

Исключаем значения Выручки и Кредиторской задолженности. После второго расчета исключаем Себестоимость. Окончательный расчет уровня существенности:

	Показатель		Значение показателя (данные отчетности на начало периода/ предыдущий период), тыс. руб.		Значение показателя (данные отчетности на конец периода/ предыдущий период), тыс. руб.		Доля (%), принимаемая для расчета		Значение, принимаемое для расчета уровня существенности (гр. 2 + гр. 3) : 2 x гр. 4
	1		2		3		4		5
1. Балансовая прибыль (стр. 470		516		440		6%		28,68
или стр. 475 баланса)
2. Валюта баланса (стр. 300		1 086		1 640		2%		27,26
баланса)
3. Собственный капитал (стр. 490 баланса)		526		450		10%		48,8
4. Среднее значение		ххх		ххх		ххх		34,91
((стр. 1 + 2 + 3) / 3

 

Наименьшее значение отличается от среднего на 21,92      %

Наибольшее значение отличается от среднего на 39,77      %

Поэтому принимаем уровень существенности равный 34,91 тыс. руб.

 

План аудита

 

Название аудируемого лица, ОПФ	ООО "Сокол"
Номер и дата договора на аудит	N от «» _____ 2007 г.
Период аудита	2006 год
Менеджер проекта - Руководитель аудиторской группы, Ф.И.О.
Период проведения аудиторской проверки	с «»  по «»  2007 г.

 

Общее время на проведение аудита         85 раб. часов

 

Этапы выполнения аудита/ Область аудита	Планируемое время на проверку (в рабочих часах)	Исполнитель, Ф.И.О.	Факт. время на проверку (рабочих часов)
1	3	4	5
I этап. Планирование	2		2
II этап. Сбор аудиторских доказательств, всего	59	ххх	59
1. Внеоборотные активы	2		2
2. Запасы (материалы)	4		4
3. Расходы на продажу. Затраты в производстве	4		4
4. Товары, готовая    продукция	6		6
5. Денежные средства  и документы	6		6
6. Финансовые вложения	0		0
7. Расчеты с поставщиками	4		4
8. Расчеты с покупателями	4		4
9. Займы, кредиты	1		1
10. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	2		2
11. Формирование и оплата Уставного капитала	1		1
12. Расчеты по налогам и сборам (НДС, налог  на прибыль, имущ-во)	8		8
13. Расчеты по заработной плате и ЕСН	6		6
14. Резервы и прочие  расчетные счета	0		0
15. Расходы и доходы  будущих периодов	1		1
16. Финансовые результаты	6		6
17. Договорные отношения с контрагентами (юрист)	4		4
18. Дополнительные    (специальные) задания:
III этап. Завершение аудита	24	ххх	24
1. Составление итоговых документов	16		16
2. Внутрифирменный контроль итоговых документов	4		4
3. Окончательное оформление итоговых документов	4		4
Всего	85	ХХХ	85