История возникновения и определения контроллинга.

Введение

Рыночные отношений вызывют необходимость применения новых методов планирования, учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности.

Практика показывает, что наиболее привлекательным способом рыночных преобразований деятельности предприятия является внедрение системы контроллинга, основанного на конкретных условиях рынка, учитывая его стихийный характер, быстрые изменения в ценообразовании и т.п., и которая, в свою очередь, обеспечивает принятие оперативных и стратегических управленческих решений.

Контроллинг – это в основном управленческая концепция, которая включает в себя многие сферы деятельности компании: финансы и учёт, менеджмент и маркетинг, – интегрируя и координируя деятельность всех служб для достижения оперативных и стратегических целей. В этом ключе речь идёт уже не столько о рыночной направленности системы управления компанией (как в маркетинге), сколько о её способности осуществлять поставленные задачи в условиях сильной динамики изменений внешней и внутренней среды организации. Концепция контроллинга не подразумевает использование новых знаний об экономике предприятия, а лишь использует инструментарий, известный экономистам из других дисциплин. То есть контроллинг это не система определённых знаний, а скорее, философия или идеология управления предприятием.

Контроллинг ориентирован на устранение узких мест в работе предприятия, на достижение благоприятных результатов деятельности с комплексным использованием оперативного и стратегического менеджмента. Применение контроллинга позволяет эффективно руководить предприятием или фирмой; помогает сохранять рабочие места, наращиванию прибыли, что, в свою очередь, позволяет изыскать средства для инноваций, стимулирует повышение результативности труда.

В станах с длинной историей внедрения контроллинга есть большой опыт применения и адаптации системы контроллинга на предприятиях, что позволяет им на сегодняшний день добиваться высокой отдачи от применения этой методики. В Российской федерации контроллинг стали применять лишь в 90-е годы прошлого столетия в период подъема российской экономики после дефолта 1998 года, преимущественно на предприятиях крупной промышленности, не получив широкого распространения. Это связано с тем, что в процессе внедрения новой системы предприятия сталкиваются с рядом проблем, не позволяющих системе максимально себя реализовать.

Начиная работать с контроллингом необходимо учесть ряд существенных моментов. Так, успешная реализация контроллинга во многом зависит от того, насколько в проект вовлечен топ-менеджмент компании.Старания внедрить систему контроллинга без участия руководства изначально обречены на провал. С другой стороны, внедрение каких-либо инноваций часто вызывает противодействие работников. Персонал компании должен осознавать необходимость внедрения контроллинга, а также обладать квалификацией, для чего проводятся семинары, приглашаются внешние консультанты. Постановка системы контроллинга всегда сопровождается организационными изменениями в компании, изменениями показателей эффективности деятельности подразделений и их руководителей. Поэтому избежать оптимизации организационной структуры компании не удастся. Необходимо сформировать четкую организационную структуру, в частности, привести ее в соответствие с целями, задачами и функциями предприятия, разработать положения об организационной структуре и структурных подразделениях, должностные инструкции, систему показателей работы компании—подразделения— сотрудника, внедрить систему контроля и мотивации персонала. Оптимальным вариантом является формирование специального отдела контроллинга. Наряду с внутренними условиями успешного функционирования контроллинга, существуют и внешние предпосылки. В частности, контроллинг является эффективной технологией управления только при относительно стабильных внешних условиях, что характерно было еще недавно для промышленно-развитых экономик стран Запада. В условиях быстро меняющейся внешней среды, в период кризиса эффект от контроллинга будет минимальный, поскольку на первое место выходит качество прогнозов и планирования, а также достаточность и мобильность ресурсов предприятия для возмещения значительных отклонений. В этом случае необходимо рассматривать возможные сценарии развития ситуации и готовить несколько вариантов плана действий.

Целью курсовой работы является выделение коренных проблем, препятствующих внедрения системы контроллинга на предприятиях Красноярского края, из числа наиболее значимых существующих проблем путем анализа их взаимосвязей.

Основы теории контроллинга

История возникновения и определения контроллинга.

Сегодня в среде российских ученых и практиков в области экономики и управления используется термин контроллинг.

Принято считать, что англоязычный термин "controlling" наиболее полно отражает сущность концепции, синтезирующей управленческий учет, планирование, контроль и аналитическую работу. Единого понимания значения термина "контроллинг" среди экспертов нет. В системе контроллинга есть место и управленческому учету, и контролю, и аудиту и программно-целевому планированию, но это еще далеко не все базовые принципы, инструменты и методы контроллинга. Единство существует только в том, что отождествлять контроллинг с контролированием нельзя. Расхождения касаются того, насколько широко следует трактовать этот термин.

Сам термин зародился в Америке, в 70-е годы перекочевал в Западную Европу, а затем в начале 90-х в Россию.

Развитие контроллинга, по мнению экспертов, обусловлено развитием рыночной экономики. По мере развития техники, технологии организация производства фирмы становится все более наукоемкой. Капиталовложения в здания, сооружения и оборудование растут постепенно, а в исследования и разработки — гигантскими темпами, достигая иногда 2/3 вложений в основные фонды, что по величине равно сумме всей прибыли в обрабатывающей промышленности. По мере увеличения средств, которыми оно рискует, руководство фирмы все меньше понимает цели и последствия капитальных вложений. В результате ему все больше приходится полагаться на знания и советы различных технических специалистов, которые, как правило, не имеют прямых контактов с руководством и никогда не считались частью управленческого аппарата. Следовательно, в высшем звене управления принятие решения по важнейшим вопросам все больше становится групповым процессом.

В экономической литературе причиной возникновение контроллинга называют прежде всего промышленный рост в США в конце Х1Х-начале XX вв., который вызвал усложнение процессов планирования и появление новых подходов к планированию на предприятии. Развитие западной промышленности и беспрецедентное увеличение размеров индивидуальных предприятий и сложности производств повлекли за собой соответственно необходимость улучшения методов управления, что в свою очередь потребовало адекватных и научно обоснованных методов производственного учета и более точного финансового контроля. Рост области задач, связанных с бухгалтерией, кроме всего прочего, был вызван и усилием государственного вмешательства в жизнь предприятия. То есть, повышение требований и усложнение учетных задач привело к тому, что ряд специфических задач финансового директора и ассистента правления были переведены в управление  организационно оформленной службы контроллинга.

В добавок, в значительной мере на развитие контроллинга и его внедрение на предприятиях оказал влияние мировой экономический кризис. Годы депрессии привели к сознанию того, что успешное руководство предприятием неизбежно связано с усилением внимания к внутрифирменному планированию и учету.

Огромными темпами происходит процесс интеграции традиционных методов учета, анализа, нормирования, планирования и контроля в единую систему получения, обработки и обобщения информации и принятия на ее основе управленческих решений, систему, которая управляет предприятием, будучи сориентирована на достижение не только оперативных (текущих) целей в виде получения прибыли того или иного размера, но и на глобальные стратегические цели: выживание предприятия, его экологический нейтралитет, сохранение рабочих мест, т. е. на социальные факторы, систему, в которой преобладающим становится не узкое, конкретное ортодоксальное мышление управляющих делами, а системное, комплексное решение проблем. Эта система получила название «контроллинг» (упреждающий контроль на основе наблюдения за изменениями объекта).

Особое влияние на развитие контроллинга оказал организованный в1931г под влиянием экономического кризиса Controller Institute of America, переименованный в 1962 г в Financial Executive Institute (FEI) и представлявший собой профессиональную организацию контроллеров. Он существенно способствовал развитию контроллинга особенно тем, что систематизировал задачи контроллинга.

Наиболее полно система контроллинга как система управления была впервые описана и применена в США. Отсюда семантическое значение термина «контроллинг (от англ. to control — контролировать) и производных либо связанных с ним понятий, таких, например, как контроллер — руководитель службы контроллинга.

С середины 50-х годов в Германии формируется определенный подход к контроллингу. Но в ряде источников упоминается, что и до этого данную концепцию использовали экономические службы немецких предприятий. Причем, как правило, указывают на разные задачи, которые сегодня принято считать задачами контроллинга, но которые существовали в немецкой экономической практике до того, как контроллинг пришел из США. Однако, преобладающим считается мнение, что концепция контроллинга как совокупность целей, задач, инструментов, субъектов и организации была перенесена на немецкую почву лишь в середине 50-х годов [3, стр.108-111].

1.2 Цели и задачи контроллинга

Основная задача контроллинга заключается в системно - интегрированной информационной, аналитической, инструментальной и методической поддержке руководства для обеспечения долгосрочного существования и развития предприятия.

Служба контроллинга стремится так управлять процессами оперативного анализа и регулирования плановых и фактических показателей, чтобы по возможности избежать ошибки, отклонения и просчета — как в настоящем, так и будущем.

Поэтому назначение контроллинга — предупреждение возникновения кризисных ситуаций. Ошибки и проблемы, возникающие при анализе ситуации в организации, коррелируются, если их вовремя не исправить, с ошибками в оценке будущих условий окружающей среды. Иначе говоря, необходимо предусмотреть, чтобы принимаемое решение не основывалось на ошибочных предпосылках, а это особенно важно, когда принимаемое решение сопряжено с большим риском.

Основными задачами контроллинга являются выявление проблем и корректировка деятельности организации до того, как эти проблемы перерастут в кризис. Решение этих задач связано с:

· определением фактического состояния организации и его структурных единиц;

· прогнозированием состояния и поведения экономики организации на заданный будущий момент времени;

· заблаговременным определением места и причин отклонений значений показателей, характеризующих деятельность как организации в целом, так и его структурных единиц;

· обеспечением устойчивого производственно-финансового состояния организации при наступлении (достижении) предельных значений показателей;

· поиском слабых и узких мест в деятельности предприятия.

Эффективность решения поставленной проблемы во многом определяется тем, как хорошо скоординированы цели различных уровней управления, средства и методы их реализации. Следовательно, задачей контроллинга является задача контроля и регулирования, суть которой состоит в информационном сопровождении процесса планирования. Ее решение связано с:

· разработкой методик планирования;

· представлением информации для составления планов;

· установлением допустимых границ отклонений;

· анализом причин и разработкой предложений для уменьшения отклонений;

· учетом и контролем затрат и результатов;

· разработкой инструментария для планирования, контроля и принятия управленческих решений;

· стимулированием планирования.

Осуществление всех задач делает возможной подготовку к применению будущих благоприятных условий, проясняет возникающие проблемы, подготавливает компанию к внезапным изменениям во внешней среде, улучшает координацию действий в организации и тем самым способствует длительному и успешному функционированию предприятия и его структурных единиц.

В западной литературе существуют и другие точки зрения на контроллинг.

Так, Зерфлинг (Serfling) определяет контроллинг, как систему сбора информации для поддержки процесса управления предприятием с помощью планирования, контроля, анализа и разработки альтернативных вариантов поведения фирмы на рынке.

П. Хорват (P. Horvath) также исходит из целей, стоящих перед предприятием. Он считает, что контроллинг должен обеспечивать руководство предприятия информацией и настраивать его на координирование, реагирование и адаптацию к меняющимся внутренним и внешним условиям с тем, чтобы реализовать намеченные цели. При этом во главу угла ставится достижение финансового результата предприятия. Таким образом, контроллинг призван способствовать осуществлению ориентированного на результат управления предприятием; выполнять функции интегрирования и координирования процесса планирования на предприятии, а также информационного обеспечения этого процесса.

Т. Райхман (Т. Reichmann) понимает под контроллингом целевую поддержку управленческих задач, которая с помощью сбора и обработки информации обеспечивает составление планов, координацию и контроль и служит для улучшения качества принимаемых управленческих решений. Особое внимание ученый уделяет ориентации контроллинга на результат и видит основную задачу контроллинга в сборе и обработке информации в процессе разработки, координации и контроля за выполнением планов на предприятии.

Несколько с других позиций к контроллингу подходит Х.-Ю. Кюппер (H.-U. Kuepрег). По его мнению, центральная задача контроллинга заключается в координации системы управления на предприятии. Необходимость функции координации вытекает из разделения системы управления на составляющие: организация, система планирования и контроля, информационная система, система руководства персоналом, система целей и принципы управления. Выполняя координирующую функцию, контроллинг способствует тем самым достижению не одной цели деятельности предприятия, а системы целей, причем стоимостным целям придается особое значение. Вместе с тем Кюппер отмечает, что при такой широкой интерпретации контроллинга существует опасность того, что его задачи становятся всеохватывающими и не могут быть беспроблемно отделены от задач других подсистем управления.

И. Вебер (J. Weber), основываясь на концепции контроллинга Хорвата и Кюппера, придерживается другой точки зрения. В его интерпретации контроллинг представляет собой элемент управления социальной системой, выполняя свою главную функцию поддержки руководства в процессе решения им общей задачи координации системы управления с упором, прежде всего, на задачи планирования, контроля и информирования. При этом Вебер, как и Кюппер, подчеркивает, что контроллинг не связан с процессом постановки цели (например, заданием целей прибыли).

Д. Шнайдер (D. Schneider) считает, что задачи контроллинга по координации в смысле всеобщей координации управления (по Кюпперу и Веберу) целесообразно ограничить. Функция контроллинга должна сводиться, с одной стороны, к разработке и координации отдельных планов предприятия и сведению их в единый план, а с другой — к внутреннему производственному учету, который служит для контроля за реализацией планов и поставляет исходную информацию для планирования[3, стр.112-115].

1.3 Функции контроллинга

Основными целями компании являются высокая рентабельность, обеспечение ликвидности и повышение эффективности работы. Их выполнение основывается на выполнении нескольких функций контроллинга:

· мониторинг состояния экономики организации;

· сервисная функция (обеспечение аналитической информацией для принятия управленческих решений);

· управляющая функция;

· контроль и анализ экономичности работы подразделений;

· подготовка (разработка) методологии принятия решений, их координация, а также контроль восприятия этой методологии руководством.

Мониторинг состояния экономики предприятия — контроль равновесия показателей прибыль — затраты. Равновесие достигается за счет того, что через определенные промежутки времени заданные величины сравнивают с фактическим состоянием и определяют необходимость вмешательства (противодействующие меры) для достижения необходимого или желаемого состояния, и в случае необходимости осуществляют его.

Сервисная функция заключается в своевременном предоставлении необходимой информации руководству для принятия решения по изменению стратегии. Информационное обслуживание контроллинга обеспечивается при помощи систем планирования, нормирования, учета и контроля, ориентированных на достижение цели, конечного результата деятельности предприятия. Информация должна включать в себя заданные (нормативные, плановые) и фактические данные, в том числе об отклонениях, выявляемых средствами учета по подразделениям.

Управляющая функция - это переоценка стратегии, корректировка реализации целей и изменении целей. Осуществляется эта функция с использованием данных анализа отклонений, ставок покрытия, общих результатов деятельности для принятия решений по управлению. Такие решения принимаются на всех уровнях управления организацией, и весьма важной задачей контроллинга является координация целей различных уровней, средств и методов их реализации, с тем чтобы в максимальной степени обеспечить достижение конечной цели предприятия.

Первостепенная задача руководства заключается в создании потенциала успеха на рынке в будущем, что достигается, прежде всего, использованием системы стратегического планирования. Чтобы разрабатываемая стратегия была правильной, необходимо иметь систему «раннего обнаружения» будущих тенденций как в окружающем мире, так и внутри, и в самой организации. Внешние «индикаторы» должны информировать руководство об экономических, социальных, политических и технологических тенденциях, внутренние — представляющие на практике отдельные показатели и их системы — сообщать о текущем «самочувствии» организации, а также прогнозировать кризисные ситуации в отдельных сферах деятельности или в целом на предприятии. Задачей контроллера является методическая и консультационная помощь при создании системы «раннего обнаружения» тенденций и факторов, способных принести при их развитии не только выгоду, но и потери.

Задача контроллера состоит также и в том, чтобы следить за правильностью применения методики, способствующей достижению предприятием прибыли (предотвращению убытка). Эту функцию контроллер должен выполнять в качестве своего рода переводчика, консультанта, сопровождающего экономиста, лоцмана по достижению прибыли таким образом, чтобы каждый сотрудник сохранял с помощью соответствующих инструментов способность к самоконтролю.

Следует подчеркнуть, что эволюция функций управления предприятием (планирование по отдельным аспектам трансформировалось в комплексное программно-целевое планирование, управление сбытом и продажами — в маркетинг, бухгалтерский и производственный учет — в систему контроля и регулирования) интегрировала в систему контроллинга, которая отражает основную тенденцию комплексного подхода к управлению (см. рис. 1).

 

 

1.4 Принципы контроллинга

Реализация контроллинговой деятельности основывается на четырех принципах:

· движения и торможения;

· своевременности;

· стратегического сознания;

· документирования.

Принцип движения и торможения. Для обеспечения длительного и устойчивого существования организации необходимы ее рост, развитие и, как следствие, стабильное получение прибыли.

При этом цель «рост» означает увеличение производства и продажи изделий или расширение номенклатуры предоставляемых услуг, которые уже определены в плане организации. Цель «развитие» означает новые изделия, новые формы их применения, новый сервис, новые решения проблем клиентов, новые рынки и каналы сбыта, новые методы производства, новые организационные структуры и процедуры управления, т. е. для успешной деятельности предприятия и его движения вперед необходимы «инновации».

Принцип движения и торможения в контроллинге создает объективные условия для постоянного выявления и внедрения нового, прогрессивного в практику конкретной организации с учетом специфики и возможностей.

Принцип своевременности. В условиях динамично развивающегося рынка руководству для принятия решений необходимы постоянно обновляемые данные как о внешней, так и внутренней среде, результаты их анализа. Поэтому контроллер постоянно наблюдает за окружающей средой. В интересах укрепления позиций организации контроллер обязан оперативно учитывать вновь возникающие шансы и риски, их возможное влияние на прибыль.

Способность организации к своевременному реагированию на рыночные изменения зависит от временного интервала между возникновением нового шанса или риска и конкретным действием руководства, а также от затрат времени на изменение плана и внедрение новинки. Чем продолжительнее этот интервал и велики затраты времени, тем вероятнее потери прибыли.

Принцип стратегического сознания. Информация, полученная от работников, имеет важное значение для проведения мероприятий, обеспечивающих устойчивое будущее фирмы. Руководители организации, ее подразделения и сотрудники на практике нередко принимают тактические решения, приносящие быстрый экономический эффект и реальные выгоды в текущем плане, но не соответствующие стратегическим задачам предприятия. В результате, выиграв (и порой немало) сегодня, фирма может гораздо больше потерять завтра.

Принцип стратегического сознания реализуется только тогда, когда любое решение и действие оценивается в первую очередь с позиций его соответствия стратегическим программам.

Принцип документирования. Целью этого принципа является создание условий для проверки: соблюдались ли цели и задачи стратегического контроллинга в действительности. В стратегическом контроллинге информация представляется в виде письменных сообщений с предварительной оценкой их значимости. Письменная форма принуждает информатора к продуманному, полному и точному представлению положения дел. Документирование позволяет в любой момент установить посылающего и принимающего информацию, ее содержание и дату передачи [12].

1.5 Важнейшие виды деятельности службы контроллинга

Реализация функций контроллинга находит отражение в следующих видах деятельности и компетенции:

1. Построение системы планирования:

· содействие при определении общего плана развития организации и ее целей;

· руководство и координация работами по планированию и составлению бюджета, согласование промежуточных целей и планов и их сведение в единый общий план организации;

· разработка методов планирования;

· определение необходимой для планирования информации.

При этом служба контроллинга не определяет, что планировать, а советует, как и когда планировать, оценивает возможность реализации запланированных мероприятий. Ответственность за реализацию планов остается в компетенции линейных руководителей [12].

2. Составление отчетности:

· введение содержательной системы информационного обеспечения и отчетности;

· учет специфических потребностей менеджеров в информации и отчетности;

· своевременное представление методической информации об отклонениях между фактическими и плановыми значениями показателей, характеризующих оборот, затраты, прибыль, состояние финансовых средств и инвестиций;

· сообщение руководству о своих соображениях при превышении сметы по определенным, уже введенным в план позициям, контрольным точкам, ориентирам;

· анализ отклонений и обсуждение результатов анализа с ответственными руководителями подразделений фирмы, а также разработка альтернативных решений и рекомендаций по выходу из сложившейся ситуации в качестве контруправления;

· координация исчисления ожидаемых результатов деятельности организации и составление отчетов для руководства компании в различные сроки их представления.

Особое значение имеет разграничение задач контроллинга и задач в других сферах деятельности предприятия (рис. 2) [3, стр.115].