Парадоксы бухгалтерской отчетности

Баланс

Баланс на определенную дату описывает виды и размеры активов, использованных бизнесом (вложенные средства), и компенсирующие их обязательства по отношению к кредиторам и владельцам (полученные фонды). Его две части – актив и пассив – всегда равны друг другу, поскольку общие инвестированные бизнесом активы в любой момент времени точно равны сумме собственного капитала и обязательств, обеспечивающих эти активы.

Актив баланса показывает состав и размещение средств предприятия, эти же средства можно рассматривать как сделанные ранее затраты для получения будущих доходов, т.е. как потенциал хозяйствующего субъекта.

Основные виды активов или средств предприятия:

· оборотный капитал, куда входят оборачивающиеся за относительно короткий срок денежные средства, счета к получению, запасы;

· основной капитал - земля, здания, машины, сооружения, транспортные средства, которые используются в течение длительного периода;

· прочие активы (депозиты в банках, патенты, гудвилл и др.).

Пассив баланса содержит источники формирования средств фирмы. Они делятся на два основных типа: обязательства, представляющие собой внешние источники ресурсов фирмы, и собственный капитал.

Конкретными источниками финансирования активов являются:

· краткосрочные обязательства (задолженность поставщикам, своим сотрудникам, бюджету), которые должны быть погашены в течение одного года;

· долгосрочные обязательства со сроком оплаты больше года (облигации, займы);

· собственный капитал (вложенный в бизнес владельцами капитал, а также накопленная в бизнесе нераспределенная прибыль).

Таким образом, пассив баланса содержит в себе информацию о двух типах платежных исков:

· исках кредиторов, являющихся обязательствами и имеющих большую силу, чем иски по средствам;

· остаточных исках инвесторов, которые являются капиталом и имеют меньшую силу, нежели иски кредиторов.

Следовательно, пассив баланса можно рассматривать с двух точек зрения:

· как ресурсы, предоставленные предприятию кредиторами и инвесторами (источники средств);

· как иски кредиторов и инвесторов в отношении средств предприятия (обязательства).

Баланс является статичным, как моментальная фотография, он отражает состояние средств предприятия и источников их образования на дату составления

Баланс обладает кумулятивным эффектом. Как следствие баланс отражает активы и обязательства, приобретенные в разное время. Поскольку текущая рыночная стоимость активов может меняться, то указанные в балансе цифры не отражают их реальной рыночной стоимости. Искажается баланс также за счет изменения стоимости валюты. В конечном счете, остаточная стоимость собственного капитала отражает все эти стоимостные деформации.

Бухгалтерские стандарты продолжают изменяться, и менеджер или аналитик должен знать о лежащих в основе изучаемой отчетности принципах и процессах.

При принятии решений по инвестициям, текущей деятельности и финансированию баланс можно рассматривать как накапливаемый итог деятельности от прошлых решений по инвестициям и финансированию. Другими словами, актив баланса представляет собой величину затрат компании, сложившихся в результате предшествующих операций и финансовых сделок, и понесенных ею расходов ради возможных будущих доходов.

Согласно международным стандартам финансовой отчетности, активы – это ресурсы, контролируемые организацией. Будущая экономическая выгода, воплощенная в активе, - это потенциал, вкладываемый прямо или косвенно в приток денежных средств.