Учет поступлений в бюджет сумм налогов и других обязательных платежей.

Ведение учета поступлений от налогоплательщика сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет осуществляется непосредственно налоговым органом по месту регистрационного учета налогоплательщика. При этом учет ведется по каждому налогоплательщику отдельно и осуществляется через лицевой счет налогоплательщика.

В лицевом счете налогоплательщика отражается :

· исчисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет;

· начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет налоговым органом по результату налоговой проверки (в случае не обжалования налогоплательщиком);

· уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет (по исчисленным и начисленным суммам)

· суммы недоимки, пени и штрафов и т.д.

Осуществление налогового контроля по учету поступлений в бюджет сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет через лицевой счет позволяет органам налоговой службы отслеживать поступление и не поступление в бюджет сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет и принимать соответствующие меры по взысканию их в бюджет.

Согласно нормам Налогового кодекса налогоплательщик вправе получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства, а налоговый орган, согласно статье 17 Налогового кодекса, обязан по заявлению налогоплательщика не позднее 3-дневного срока представить налогоплательщику выписку из его лицевого счета. Из этой выписки налогоплательщик может узнать о наличии излишне уплаченной суммы налогов в бюджет и присутствии недоимки (налоговой задолженности) по другим видам налогов.

Предоставление налоговым органом в установленные сроки выписки из лицевого счета позволит налогоплательщику подать заявление на проведение зачета в соответствии со статьей 39 Налогового кодекса, а также обратиться в соответствующие органы налоговой службы за изменением сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов.

При этом учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет налоговым органом ведется согласно единой бюджетной классификации.

Учет плательщиков налога на добавленную стоимость.

           Осуществление налогового контроля над плательщиками налога на добавленную стоимость через постановку из на отдельный учет является важной формой налогового контроля.

Важным положением по учету плательщиков налога на добавленную стоимость является введение размера оборота по реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

В соответствии с Налоговым кодексом из числа налогоплательщиков налога на добавленную стоимость исключаются юридические лица, у которых годовой оборот по реализации не достигает установленного минимума облагаемого оборота 12000 месячного расчетного показателя. Не исключается возможность добровольной регистрации в качестве налогоплательщика НДС.

Регистрация и учет плательщиков НДС осуществляется в централизованном порядке, в Налоговом комитете МФ РК, где создана единая база всех плательщиков НДС по Казахстану. Создание данной базы позволило снять проблему фиктивных счетов-фактур.

Осуществление налогового контроля позволит органам налоговой службы выявить таких плательщиков через базы данных плательщиков налога на добавленную стоимость.

Тема №2.

Налоговые проверки.

Налоговая проверка – проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства Республики Казахстан.

Налоговая проверка является основным способом контроля государства за деятельностью налогоплательщиков. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, и налогоплательщик. При этом термин «налогоплательщик» означает также «налоговых агентов» и «плательщиков других обязательных платежей в бюджет».

Налоговой проверке подлежат все налогоплательщики, без каких-либо исключений, так как данный вид контроля осуществляется со стороны государства в целях определения правильности исчисленной самим налогоплательщиком сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Налоговым кодексом четко установлено, что органы налоговой службы могут начислить или пересмотреть начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение 5 лет после окончания налогового периода. Таким образом, налоговой проверкой могут быть охвачены не более пяти календарных (с 1 января по 31 декабря) года деятельности налогоплательщика.

При проведении налоговых проверок органом налоговой службы необходимо соблюдать следующие условия:

периодичность проверок;

сроки проведения;

оформление в установленном порядке предписания;

не нарушение сроков проверки, указанных в предписании;

вручение акта налоговой проверки;

вручение уведомления о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов (в случае выявления нарушений);

вручение уведомление об устранении нарушений налогового законодательства (в случае выявления нарушений) и т.д.

В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщик имеет право не допускать на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки должностных лиц органа налоговой службы в случаях, если:

предписание не вручено либо не оформлено в установленном порядке;

сроки проверки, указанные в предписании, не наступили или истекли;

данные лица не указаны в предписании;

запрашивается документация, не относящаяся к проверяемому налоговому периоду.

Налоговым кодексом строго определены виды налоговых проверок, к которым относятся:

1) документальные проверки;

2) рейдовые проверки;

3) хронометражное обследование.

Документальные проверки проводятся на основе результатов камерального контроля, данных уполномоченных органов по учету объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, и данных других форм налогового контроля.