Проверка расчетов с подотчетными лицами
Законодательные и нормативные акты: - Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.; - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г.); - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.); - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.); - Порядок ведения кассовых операций в РФ (Решение Совета Директоров Банка России №40 от 22.09.1993 г.); - «О служебных командировках в пределах СССР» (Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС №62 от 07.04.1998 г.); - правила об условиях труда советских работников за границей (Постановление Госкомтруда СССР №365 от 25.12.1974 г.); - «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (Приказ Минфина РФ №51н от 11.07.2001 г.); - «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ» (Приказ Минфина РФ №49н от 06.07.2001 г.); - «О размерах выплат суточных при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран» (Письмо Минфина РФ №110 от 27.12.1996 г.); - «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу» (Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ №1037-ИХ от 17.05.1996 г.); - «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (Письмо Минфина РФ №34 от 29.03.1996 г.); - Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплате (Постановление Госкомстата РФ №136 от 29.12.2000 г.). В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен убедиться в: - Наличии оснований для выдачи денежных сумм под отчет (приказы директора, заявления работников с разрешительной подписью); - Отсутствии выдачи подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся за подотчетные суммы, выданные ранее; - Правильности оформления авансовых отчетов и своевременности представления их в бухгалтерию; - Полноте приложенных к авансовым отчетам первичных документов и соответствии их нормативным требованиям; - При командировках в пределах РФ – в наличии командировочного удостоверения с отметками прибытия-убытия и правильности его оформления; - При командировках за границу – в наличии приказа о командировании, наличии копии странички загранпаспорта с отметками пограничной службы о пересечении границы; - Правильности возмещения командировочных расходов (при командировках в пределах РФ-суточных, проезда, проживания; при командировках за границу – суточных, проезда, проживания, провоза багажа до 30 кг, получения загранпаспорта и виз, комиссионных банка при конвертации валюты); - Полноте, своевременности и правильности возврата в кассу неизрасходованных подотчетных сумм; - Правильности отражения в учете списания подотчетных сумм с подотчетных лиц; - Ведении аналитического учета в разрезе каждого подотчетного лица; - Правильности отражения в бухгалтерской отчетности задолженностей по расчетам с подотчетными лицами. Источники информации: - Журнал-ордер №7 (при журнально-ордерном учете); - Карточки и анализ счета 71 (при автоматизированном учете); - Авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами (кассовыми и товарными чеками, квитанциями к приходным ордерам и т.д.); - Командировочные удостоверения (форма Т-10); - Приказы о выдаче денег под отчет, о направлении в командировку (форма Т-9); - Служебные задания на командирования и отчеты об их выполнении (форма Т-10а). При проверке расчетов с подотчетными лицами могут быть использованы следующие процедуры: - аналитические процедуры; - опрос; - просмотр документов, сравнение документов. Ошибки и нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами многообразны. Наиболее характерны из них следующие: - выдача подотчетных сумм без оснований (приказа или разрешительной подписи директора); - выдача подотчетных сумм лицам, не являющимся работниками организации; - выдача подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся за ранее полученные суммы; - систематическая выдача подотчетных сумм без производственной необходимости с последующим возвратом их в кассу; - неистребование денежных сумм с подотчетных лиц, не отчитавшимся в установленный срок; - списание подотчетных сумм по первичным документам неустановленной формы, неправильно оформленным; - списание при отсутствии первичных документов; - отсутствие командировочных удостоверений; - отсутствие в командировочных удостоверениях отметок «прибыл-убыл»; - несоответсвие маршрута командирования, длительности пребывания в командировке данным, указанным в удостоверении; - возмещение командировочных расходов сверх установленных норм без основания (приказа директора); - возмещение в составе командировочных расходов сумм, не предусмотренных действующими нормативными актами (например, затрат по проезду на внутригородском транспорте и т.д.).
Популярное: Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (259)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |