Проверка исчисления и уплаты налога на прибыль
Законодательные и нормативные акты: - Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г.; - Налоговый кодекс РФ, часть II от 05.08.2000 г. (глава 25); - «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.); - «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 93); - «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (Постановление Правительства РФ от 008.02.2002 г. № 92); - Форма декларации по налогу на прибыль организаций (Приказ МНС № БГ-3-02/542 от 07.12.2001 г.); - Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ (Приказ МНС № БГ-3-02/98 от 26.02.2002 г.); - Форма налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (Приказ МНС № БГ-3-23/23 от 21.01.2002 г.); - Форма заявления иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных у источника выплаты в РФ (Приказ МНС № БГ-3-23/13 от 225.01.2002 г.); - Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций (Приказ МНС № БГ-3-02/585 от 29.12.2001 г.); - Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 115н); - Форма декларации по налогу на прибыль иностранной организации (Приказ МНС № БГ-3-23/568 от 25.12.2001 г.). Перечень задач при проверке исчисления налога на прибыль весьма многообразен. В ходе проверки аудитор должен удостовериться в: - Последовательности применения учетной политики в отношении принятого метода определения доходов и расходов (метод начисления, кассовый метод); - Установлении учетной политикой для целей налогообложения порядка ведения налогового учета, форм аналитических регистров налогового учета; - Полноте и правильности формирования в соответствующих регистрах налогового учета следующих видов доходов: o От реализации продукции, работ, услуг; o От реализации товаров; o От реализации основных средств; o От реализации ценных бумаг; o От реализации прочего имущества и имущественных прав; o От реализации продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств (по видам их деятельности); o Внереализационных доходов. - Обоснованности признания дат получения доходов; экономической оправданности и документальной подтвержденности расходов, принимаемых для целей налогообложения; - Соответствии установленному перечню расходов, не учтенных в целях налогообложения (не уменьшивших налоговую базу); - Полноте и правильности формирования в соответствующих регистрах налогового учета следующих видов расходов: o Расходов на производство и реализацию продукции, работ, услуг; o Расходов на реализацию товаров; o Расходов на реализацию основных средств; o Расходов на реализацию ценных бумаг; o Расходов на реализацию прочего имущества и имущественных прав; o Расходов на реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств (по видам их деятельности); o Внереализационных расходов. - Обоснованности признания дат осуществления расходов; - Ведении аналитического налогового учета: o Доходов от реализации продукции, работ, услуг, товаров, имущества, имущественных прав и связанных с ними расходов по видам деятельности, облагаемым по разным ставкам, и по видам деятельности, для которых установлен особый порядок учета; o Расходов на производство и реализацию продукции, работ, услуг в разрезе прямых и косвенных расходов; o Последовательности применения учетной политики в отношении материальных расходов при списании сырья и материалов (по себестоимости единицы запасов, по средней себестоимости, ФИФО, ЛИФО). - Соответствии расходов на оплату труда условиям трудовых, коллективных, гражданско-правовых договоров, требованиям законодательных и нормативных актов РФ; - Обоснованности отнесения для целей налогообложения активов предприятия к амортизируемым; - Ведении аналитического налогового учета доходов и расходов, реализации амортизируемого имущества по каждому объекту; - Последовательности применения учетной политики в отношении выбранного метода начисления амортизации; - Обоснованности применения повышающих и понижающих коэффициентов к нормам амортизации; - Правильности начисления сумм амортизации по амортизируемому имуществу; - Обоснованности оценки стоимости незавершенного производства и готовой продукции; - Правильности распределения прямых расходов на реализованные товары и остаток товаров на складе для операций торговли; своевременности признания для целей налогообложения расходов на ремонт основных средств, расходов на научно - исследовательские и опытно-конструкторские разработки; - Ведении аналитического налогового учета расходов на ремонт основных средств по составу отремонтированных основных средств, моменту возникновения расходов, суммам расхода на ремонт, переносимым на будущее; - Обоснованности и правильности отнесения к расходам представительских расходов, расходов на подготовку и переподготовку кадров, расходов на рекламу; - Обоснованности формирования резервов (по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и обслуживанию); - Обоснованности и правильности уменьшения налоговой базы путем переноса убытков на будущее; - Своевременности и правильности определения доходов и расходов при кассовом методе; - Правильности применения налоговой ставки (24, 15, 6,0%); - Правильности исчисления и своевременности уплаты авансовых платежей налога; - Правильности составления и своевременности и своевременности представления в налоговый орган налоговой декларации; - Правильности исчисления и своевременности уплаты налога предприятием – налоговым агентом; - Наличии инвентаризации (сверки) расчетов по налогу на прибыль с налоговым органом; - Соответствии отраженной в отчетности задолженности по налогу на прибыль данным учетных регистров и инвентаризации (сверки). Источники информации: - Регистры аналитического налогового учета доходов и расходов; - Расчеты бухгалтерии; - Декларации по налогу на прибыль; - Расчеты по авансовым платежам; - Журнал-ордер №5 (при журнально-ордерном учете); - Карточка и анализ счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (при автоматизированном учете). При проверке исчисления и уплату налога на прибыль могут быть рекомендованы следующие аудиторские процедуры: - инвентаризация, (например, продукции частичной готовности, входящей в состав незавершенного производства), - осмотр и обследование (например, производственных участков, технологических цепочек и т.д.), - наблюдение (например, за технологическим процессом изготовления продукции и т .д.) - контрольные замеры (например, фактического объема израсходованных материалов, списанных на материальные расходы), - технологический контроль (например, осуществление контрольной операции), - лабораторный контроль (например, соответсвия свойств, списанных на материальные расходы материалов установленным нормам), - аналитические процедуры (например, сравнение отраженные в аналитическом налоговом учете материальных расходов с плановыми, нормативными, среднеотраслевыми данными, данными предыдущих периодов), - опрос, подтверждение (например, от налогового органа о фактической задолженности по налогу), - просмотр документов, сравнение документов, - пересчет арифметических расчетов бухгалтерии. Характерные ошибки и нарушения при исчислении налога на прибыль: - отражение в аналитическом налоговом учете расходов, не имеющих документального подтверждения (например, акта приемки – передачи результата выполненных работ); - отражение в аналитическом налоговом учете расходов, признанных на основании первичных документов, форма которых не соответствует установленным требованиям; - отражение в аналитическом налоговом учете расходов, которые должны увеличивать стоимость основных средств (затраты на реконструкцию, модернизацию и т.д.); - отражение в аналитическом налоговом учете расходов по выполненным для предприятия работам, оказанным услугам по договорам, которые могут быть признаны ничтожными (отсутствие государственной регистрации, отсутствие лицензии и пр.); - неполное или не своевременное отражение в аналитическом налоговом учете доходов от реализации.
Популярное: Как построить свою речь (словесное оформление):
При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (242)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |