Направления реформирования.
Изменения в налоговой системе должны поддерживать производителей, стимулировать инвестиции, быть высокоэффективными для экономики в целом. Следует ввести в действие механизмы, обеспечивающие невозможность и невыгодность уклонения от налоговых платежей. Реализация мер по реформированию налоговой системы означала бы существенную корректировку правительственной налоговой политики. Но это вовсе не противоречило бы задачам в области налоговой реформы. Анализ президентских посланий Федеральному Собранию РФ выявляет весьма содержательный и обширный перечень задач в области налоговой реформы и налоговой политики. Ключевые моменты этого перечня[5]: 1) Полная регламентация взаимоотношений между государством и налогоплательщиком, исключающая введение налогов иначе, как в соответствии с законодательными актами. 2) Непротиворечивость и стабильность в течение финансового года налоговой системы, ее простота и доступность для освоения налогоплательщиками и сотрудниками налоговых органов. 3) Недопущение налогового произвола и самостоятельного расширения прав налогоплательщиков. 4) Сокращение числа налогов и существенное упрощение процедур их взимания. 5) Общее снижение налогового бремени. 6) Высокоэффективность налоговых изменений для экономики в целом. 7) Поддержка производителей, особенно работающих на потребительский рынок. 8) Самофинансирование экспортноориентированных отраслей. 9) Существенное усиление налогового стимулирования капиталовложений и инновационной деятельности. 10) Превращение амортизационных отчислений в инвестиционные ресурсы. 11) Перемещение центра тяжести на налогообложение природных ресурсов и недвижимости, повышение роли имущественного и земельного налогообложения в качестве доходного источника региональных и местных бюджетов, а также усиление значимости ресурсных платежей. 12) Ужесточение финансовых санкций против загрязнителей окружающей среды, не подрывающие, однако, конкурентоспособность отечественной продукции на мировом рынке. 13) Обеспечение в полной мере доходной части бюджетов всех уровней. 14) Наделение органов местного самоуправления твердыми источниками доходов. 15) Более справедливое распределение доходов; рост доли налогов, взимаемых с высокообеспеченных граждан; ослабление бремени налогообложения людей с низкими доходами; ликвидация льгот по подоходному налогу, позволяющих высокооплачиваемым гражданам выводить значительную часть своих доходов из-под налогообложения. 16) Расширение использования механизма инвестиционного налогового кредитования. 17)Радикальное сокращение количества налоговых льгот с упразднением индивидуальных льгот. 18) Полная окончательная ликвидация не предусмотренных законодательством таможенных льгот, наносящих ущерб интересам национального производства. 19) Введение в действие механизмов, обеспечивающих невозможность и невыгодность уклонения от налоговых платежей. 20) Своевременное обеспечение коммерческими банками платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Конечно, одномоментный радикальный пересмотр принципов налогообложения, перечня, ставок и процедур взимания налогов, нормативов и алгоритмов распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня - крайне нежелательный шаг, наносящий ущерб налогоплательщикам и государству. Поэтому соответствующие меры должны осуществляться поэтапно и подготовлено. В условиях чрезмерного налогового пресса и хаоса в сборе налогов невозможно и бессмысленно ужесточение налоговой дисциплины; такого рода шаги эффективны лишь в контексте разумной финансовой политики, направленной на укрепление финансового положения предприятий, граждан и на этой основе - государства. Проведение предлагаемой реформы позволит решить следующие задачи, непосильные для действующей системы [13, c.4-9]: 1. Последовательное снижение темпов инфляции; 2. Приближение структуры и уровня внутренних цен к мировым (с учетом качества товаров, информационных и транспортных барьеров); 3. Ускорение структурных сдвигов в экономике, снижение затрат природных ресурсов, труда и капитала на производство продукции, повышение ее качества, ослабление дифференциации предприятий внутри отраслей по эффективности производства; 4. Появление мощных стимулов к труду, к инвестированию доходов, к предпринимательству; создание эффективно функционирующих рынков труда, капитала, природных ресурсов и интеллектуальной собственности; 5. Усиление социальной защищенности граждан, перераспределение в разумной мере доходов в пользу нетрудоспособной части населения; 6. Превращение России в страну, благоприятствующую новым инвестициям и применению интеллектуальной собственности; 7. Увеличение уровня доходов государства при снижении тяжести налогового бремени; 8. Обеспечение единства ныне дезинтегрированной финансовой системы; повышение эффективной финансовой, структурной и социальной политики, создание основы для выработки конструктивной экономической платформы, призванной объединить различные силы и слои общества. Чтобы вывести российскую экономику из кризиса, надо не только “усмирить” инфляцию, но и стимулировать спрос на инвестиционные и потребительские товары. Дж.М.Кейнс утверждал [18], что в рыночной системе нет автоматического механизма, способного обеспечить эффективное развитие экономики. Поэтому нужны дополнительные стимулы, увеличение государственных расходов. Применение государственных инъекций полезно для стран, перестраивающих хозяйственную систему; чтобы вывести страну из депрессии, надо стимулировать спрос. Добиться стабилизации немыслимо без активного регулирующего воздействия государства, оперативно реагирующего на постоянные изменения обстановки. Преодолеть инфляцию и сократить до желаемого минимума бюджетный дефицит можно только на основе достаточно твердой и последовательной финансовой и денежно-кредитной политики. Однако достижение финансовой стабильности невозможно в условиях непрерывно падающего производства и без структурных преобразований. Поэтому решение проблемы лежит на пути компромисса, сочетания рыночных и административных методов, на основе согласия и поддержки населения, понимания им существа и необходимости преобразований, связанных с немалыми трудностями, неизбежными жертвами. ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги, определим основные цели современной налоговой политики государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования: - налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции; - налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели; - налоги должны служить более справедливому распределению доходов, не допускается двойное обложение налогоплательщиков; - порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика; - обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер. Этими основными принципами необходимо руководствоваться и нам при создании новой налоговой системы. При этом, разумеется, речь идет не о механическом копировании, а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики. Таким образом, существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. Но выше сказанное не говорит о том, что надо вообще игнорировать теоретическое наследие многих поколений ученых-экономистов. Уже сформированы важнейшие требования, которым должны отвечать налоговые системы вне зависимости от развитости в стране рыночных отношений, уровня зрелости ее производительных сил и производственных отношений. Эти требования всесторонне подтверждены практикой и безусловно должны учитываться и нами. Они, кстати, не исключают, а напротив, предполагают отличия между разными странами по структуре, набору налогов, способам их взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговым льготам и другим важным элементам. Но при этом любая налоговая система, где бы она ни применялась и какими конкретными чертами ни характеризовалась, должна отвечать определенным кардинальным требованиям. Первое и важнейшее из них - это соблюдение принципа равенства и справедливости. Это, прежде всего, означает: тяжесть налогового бремени должна распределяться между всеми в равной (не одинаковой) мере, и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю в казну государства. Вторым непременным требованием, которому должна отвечать налоговая система, является эффективность налогообложения. Реализация этого требования предполагает, во-первых, что налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений, либо оно должно быть минимальным; во-вторых, что налоговая система обязана содействовать проведению политики стабильности и успешного развития экономики страны. Понятно, что по отношению к нашей стране, экономика которой находится в глубоком кризисе, это обстоятельство имеет исключительно важное значение. Обязательным условием эффективности налоговой системы является и то, чтобы она не допускала произвольного толкования, была понятна налогоплательщикам и принята большей частью общества. К сожалению ни одно из выше перечисленного не имеет место быть в нашей стране. И последнее условие реализации требования эффективности налогообложения: административные расходы, которые нужны для управления налогами и соблюдения налогового законодательства, надлежит минимизировать. Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета. Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный обязательный характер, простота и гибкость. Основные функции налогов - фискальная, социальная и регулирующая. Налоговая политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы. Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Анализ реформаторских идей в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе коей у нас в России еще нет. На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. На Западе, в большинстве стран с развитым рынком основным источником формирования бюджета служит налогообложение физических лиц, и налоговое бремя в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство. Это положение для нас сегодня предельно актуально. В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 1. Налоговый кодекс. Правовая информационная система «Гарант». 2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2000. – с 457. 3. Финансы. Учебное пособие/Под ред. Проф. А.М. Ковалевой.- 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – с 384. 4. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник./Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. – М.: «Проспект», 1999. – с 496. 5. Финансы: Учебник для ВУЗов. Под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. – М.: Изд. «Перспектива»; Изд. «Юрайт», 2000. – с 520. 6. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – c 422. 7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1999. – с 429. 8. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой налогового кодекса российской федерации. – М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ, Издательский Дом ИНФРА-М, 2007. 9. Крохина Ю.А. Финансовое право России. – М.: НОРМА, 2004. 10. Финансовое право / Отв. ред. Н.И. Химичева. – М.: Юристъ, 2005. 11. Финансовое право Российской Федерации / Отв. ред. М.В. Карасева. – М.: Юристъ, 2002. 12. Финансовое право / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко – М.: ТК Велби, 2003. 13. Абалкин Л.И. Назревшие перемены // Вопросы экономики.-1998.-№ 6, c.4-9. 14. Совершенствование налоговой системы России. Карбушев Т.И., Зимин В.Н. / ЭКО 2008 - № 2. 15. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. Дубов В.В. / Финансы -2007 - № 4 16. Статья «Налогообложение»: Свободная интернет энциклопедия: ru.wikipedia.org 17. Справочно-новостная система: www.taxpravo.ru 18. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. М., 1936 :traderov.net
ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Популярное: Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (157)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |