Аналитические возможности бухгалтерской отчетности

2020-02-04

329

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 Следующая ⇒

Отчетность – это заключительный элемент метода бухгалтерского учета. Подготовка бухгалтерской отчетности – это забота не только бухгалтерии, но и других экономических и технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности подводятся итоги и оцениваются все аспекты деятельности предприятия. Отчетность составляется на основании всех видов текущего учета – бухгалтерского, статистического, оперативно-технического. Она может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, то есть систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.

В процессе чтения отчетности важно рассматривать показатели разных форм отчетности в их взаимосвязи и взаимообусловленности. В частности, изменения в активах предприятия необходимо увязывать с объёмом деятельности. При этом следует помнить, что разные формы отражают информацию о предприятии по-разному. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности за год нарастающим итогом, а баланс – имущественное состояние предприятия на 31 декабря. Поэтому по балансу могут выявлены одни тенденции, например, снижения, а по отчету о прибылях и убытках – другие, например, увеличения

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»

Показатели	2008	2009	Темп прироста, % к 20 г.
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р.	24947	26545	106,41
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р.	23389	27972	119,6
3. Валовая прибыль, тыс.р.	1558	1427	91,59
4. Прибыль до налогообложения, тыс.р.	1957	1377	70,36
5. Чистая прибыль, тыс.р.	645	1437	222,79
6. Среднесписочная численность работающих, чел.	205	200	97,6
7. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р.	39155	44070	112,55
8. Производительность труда, р.	122	133	109,01
9. Фондоотдача, р.	0,64	0,6	93,75
10. Материалоотдача	0,878	0,877	99,88
11. Фондовооруженность	191	220	115,18
12. Зарплатоотдача	0,27	0,29	107,4
13. Валовая рентабельность продаж	0,06	0,05	83,33
14. Чистая рентабельность продаж	0,026	0,054	207,69
15. Общая рентабельность активов	0,032	0,022	68,75
16. Рентабельность собственного капитала	0,046	0,33	719,39
17. Рентабельность инвестиционного капитала	0,032	0,022	68,75
18. Рентабельность заемного капитала	0,1	0,07	70
19. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,09	0,02	22,22
20. Коэффициент быстрой ликвидности	0,34	1,36	400
21. Коэффициент текущей ликвидности	3,51	5,26	149,85
22. Отношение всей задолженности к активам	0,33	0,31	93,94
23. Отношение финансовой задолженности к активам	0,29	0,26	89,65
24. Коэффициент покрытия процентов	3,67	1,19	32,43
25. Коэффициент денежного покрытия долга	0,86	1,35	156,97
26. Коэффициент денежного покрытия капитальных расходов	0,61	0,84	137,7
27. Коэффициент оборачиваемости основного капитала	0,59	0,64	108,47
28. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	0,62	0,74	119,35

Вывод: По данным таблицы Основные экономические показатели деятельности ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» можно сделать вывод

.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 на

Сквозная задача

Баланс на 1 декабря 2009 года

Актив Пассив

01 – 200000 80 – 8349

10 – 100000 82 – 1252

19 – 483 60 – 2899

50 – 3000 66 – 1352575

51 – 1069517 96 – 7925

43 – 7500 70 – 7500

Таблица 2 журнал хозяйственных операций за декабрь 2009

№	Документ и содержание хозяйственных операций	Сумма	Дт	Кт
	Учет денежных средств
1	По решению учредителей увеличен уставный капитал предприятия	67017	75	80
2	Выписка из р/с. Зачислены на р/с взносы в уставный капитал	57017	51	75
3	Выписка из р/с и договор ссуды. Зачислена на р/с краткосрочная ссуда	9017	51	66
4	Выписка из р/с, денежный чек, приходный кассовый ордер. Получено в кассу на р/с на хозяйственные нужды	2000	50	51
5	Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы подотчет Петрову на хозяйственные нужды	2000	71	50
6	Авансовый отчет Петрова. Приобретены в магазине за наличный расчет: - канцтовары для офиса фирмы; - хоз.инвентарь Итого:	600 1360 1960	10 10	71 71
7	Приходный кассовый ордер. Петровым сдан остаток подотчетных сумм.	40	50	71
	Учет основных средств
8	Акт приемки-передачи основных средств. Получены от учредителя основные средства	17017 17017	08 01	75 08
9	Акцептованы платежные документы поставщика на станок F1 не требующий монтажа на: - его стоимость; - НДС Итого	15000 2700 17700	08 19	60 60
10	Акцептован счет посреднической организации, через которую приобретен станок F1 - стоимость - НДС Итого	540 97 637	08 19	60 60

Продолжение таблицы 2

1	2
11	Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку станка F1 - стоимость - НДС Итого	1000 180 1180	08 19	76 76
12	С р/с оплачены полностью: - счета поставщика - услуги посреднической организации - услуги транспортной организации Итого	17700 637 1180 19517	60 60 76	51 51 51
13	По акту ввода в эксплуатацию. Принят в эксплуатацию станок F1	16540	01	08
14	Начислена амортизация: - оборудования и здания цеха - здания офиса Итого	4500 500 5000	25 26	02 02
15	Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный кап. ремонта оборудования основного цеха: - стоимость ремонта - НДС Итого	8000 1440 9440	20 19	60 60
16	Перечислено с р/с в оплату платежного документа	9440	60	51
17	Списывается пришедшее в негодность деревянное здание склада (весь материал от разборки здания подлежит утилизации) - первоначальная стоимость здания 12000 - износ на день ликвидации	12000	02	01
18	Получен безвозмездно компьютер по рыночной стоимости	10000 10000	08 01	98 08
19	По акту приемки-передачи по счету с ремонтной организацией увеличена оперативная память компьютера и установлен дисковод для лазерных дисков - стоимость блока оперативной памяти - стоимость дисковода - установка оперативной памяти и дисковода - НДС Итого	1000 1650 1500 747 4897	08 08 08 19	60 60 60 60
20	Затраты по проведенной модернизации относятся на увеличение балансовой стоимости компьютера	4150	01	08
21	С р/с оплачен счет ремонтной организации	4897	60	51
22	Предъявлены покупателю платежные документы за реализованное оборудование (станок В2) - продажная стоимость - НДС	20835 3750	62 62	91 91
23	Передан покупателю станок В2: - первоначальная стоимость - износ на день ликвидации - остаточная стоимость станка	20000 500 19500	01/1 02 91	01 01 01/1
24	Начислен НДС подлежащий взносу в бюджет по реализованному станку	3750	91	68
25	На р/с поступила выручка от реализации станка В2 (в том числе НДС)	24585	51	62
26	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от выбытия станка В2	1335	91	99
27	Принят в текущую аренду склад для хранения ТМЦ	35000	001
28	Начислена арендная плата за склад в текущем месяце - сумма арендной платы - НДС Итого	2000 360 2360	25 19	76 76
29	Перечислена арендная плата за отчетный месяц	2360	76	51
30	Расчетно-платежные документы поставщика. Акцептованы платежные документы поставщика за материалы производственного назначения - их стоимость - НДС Итого	30000 5400 35400	10 19	60 60
31	Расчетно-платежные документы поставщика. Акцептованы платежные документы поставщику материалов - стоимость доставки - НДС Итого	9000 1620 10620	10 19	60 60
32	Выписка из р/с. Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку	46020	60	51
33	Тре6ование. Отпущены материалы на склад по покупным ценам: - для изделия А - для изделия В - для исправления брака по изделию А Итого	10000 9000 1000 20000	20 A 20B 28A	10 10 10
34	Списываются ТЗР на израсходованные материалы - изделия А - изделия В - исправления брака по изделию А Итого	3900 3510 390 7800	20 A 20B 28A	10 10 10
35	Акцептованы платежные документы поставщика за инвентарь - их стоимость - НДС Итого	40000 7200 47200	10 19	60 60
36	Отпущен инвентарь со склада офиса на хоз.нужды	34000	26	10
37	Предъявлены покупателю платежные документы за инвентарь подлежащий реализации - их стоимость - НДС Итого	8000 1440 9440	62 62	91 91
38	Списывается балансовая стоимость реализованного инвентаря. Начислен НДС подлежащий взносу в бюджет	6000 1440	91 91	10 68
39	Акцептован счет транспортной организации с доставкой инвентаря до покупателя: - стоимость доставки - НДС Итого Списываются расходы на продажу	1000 180 1180 1000	44 19 91	76 76 44
40	Поступила выручка за реализованный инвентарь	9440	51	62
41	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от реализации инвентаря	1000	99	91
42	Оплачен счет транспортной организации	1180	76	51
	Учет расчетов по оплате труда
43	Начислен резерв на оплату очередных отпусков рабочим	12465	20	96
44	Начислена з/п: - рабочим за изделие А - рабочим за изделие В - рабочим за исправление брака по изделию А - управлению и служащим цеха - управлению и служащим офиса - рабочим за очередные отпуска Итого	42000 30000 8000 17000 13000 14000 124000	20A 20B 28A 25 26 96	70 70 70 70 70 70
45	Произведены отчисления на соц.нужды	10920 7800 2080 4420 3380 3640	20 A 20B 28A 25 26 96	69 69 69 69 69 69
46	Удержано из з/п: - НДФЛ – 13% - по исполнительному листу - возмещение потерь от брака Итого	16120 2500 4000 22620	70 70 70	68 76 28A
47	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	560	69	70
48	Перечислены с р/с в бюджет: - НДФЛ - алименты по исполнительным листам - ЕСН Итого	16120 2500 32240 50860	68 76 69	51 51 51
49	Получено с р/с в кассу на выдачу з/п	101940	50	51
50	Выдана по ведомости з/п из кассы	93240	70	50
51	Депонирована не востребованная в срок з/п	8700	70	76
	Учет затрат на производство
52	Акцептованы платежные документы электросбыта за использованную оборудованием цеха электроэнергии - стоимость - НДС Итого	6000 1080 7080	25 19	60 60
53	Оплачены с р/с счета электросбыта	7080	60	51
54	Начислен дорожный налог за счет ОХР	6500	26	68
55	Распределяется и списывается по назначению ОПР Итого:	19787 14133 33920	20 A 20 B	25 25
56	Распределяется и списывается по назначению ОХР	33472 23908	20 A 20 B	26 26
57	Выявляется и списывается по назначению потери от исправимого брака допущенного при изготовлении изделия А	7470	20 A	28 A
58	Принята из производства на склад готовая продукция. НЗП на конец месяца нет - фактическая себестоимость изделия А - фактическая себестоимость изделия В Итого:	139487 96878 236365	43 A 43 B	20 A 20 B
	Учет готовой продукции и ее реализации
59	Предъявлены расчетно-платежные документы покупателям за отгруженную продукцию в отпускных ценах (отгружена вся произведенная в отчетном месяце): - изделия А - изделия В Итого	194980 135420 330400	62 62	90 A 90 B
60	Списана фактическая себестоимость произведенной продукции	139487 96878	90 A 90 B	43 A 43 B
61	Начислен НДС подлежащий взносу за реализованную продукцию - изделия А - изделия В Итого	35096 24376 59472	90А 90 В	68А 68 В
62	Акцептованы платежные документы транспортного предприятия на станцию отправки и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной покупателю - стоимость услуг - НДС Итого	2500 450 2950	44 19	76 76
63	Приняты к оплате счета за рекламу продукции в отчетном месяце - стоимость рекламы - НДС Итого	3200 576 3776	44 19	76 76
64	Оплачены счета (с р/с), трансп. предприятия, рекламного агентства Итого	2950 3776 6726	76 76	51 51
65	Списываются полностью коммерческие расходы отчетного периода	5700	90	44
66	Поступил от покупателя платеж согласно предъявленным ему расчетно-платежного документа	330400	51	62
	Учет финансовых результатов. Использование прибыли и фондов
67	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от реализации продукции	28863	90	99
68	Начислен признанный штраф за нарушение условий поставки продукции	4000	91	76
69	Начислены налоги за отчетный период: - налог на рекламу - налог на имущество Итого	160 800 960	91 91	68 68
70	Начислен налог на прибыль	6927	99	68
71	В соответствии с уставом начислен резервный капитал	2333	84	82
72	В соответствии с уставом вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия по итогам отчетного года направлена на выплату доходов учредителям	17608	84	75
73	Списан в уменьшение задолженности бюджету НДС по оплаченным поставщикам: - материальным ресурсам - услугам производственно коммерческого характера - основным средствам Итого	22030	68	19
74	Перечислено в бюджет НДС, налог на прибыль, Транспортный налог, налог на имущество, налог на Рекламу	56389	68	51
75	Закрываются счета фин.результатов и использование прибыли	19941	99	84
76	Выявлен и списан по назначению финансовый результат от внереализованных операций	4960	99	91

Д 01 К Д 01.1 К Д 02 К

Н.С 250000
8а) 17017 13) 16540 18б) 10000 20) 4150	17)12000 23а) 20000
47707	32000
К.С 265707


23а) 20000	23б)500 23в)19500
20000	20000
К.С 0

	Н.С 50000
17) 12000 23б) 500	14а) 4500 14б) 500
12500	5000
	К.С 42500

Н.С 0
8а) 17017 9а) 15000 10а) 540 11а) 1000 18а) 10000 19а) 1000 19б) 1650 19в) 1500	8б) 17017 13) 16540 18б) 10000 20) 4150
47707	47707
К.С 0

Д 08 К Д 10 К Д 19 К

Н.С 483
9б) 2700 10б) 97 11б) 180 15б) 1440 19б) 747 28б) 360 30б) 5400 31а) 1620 35б) 7200 39б) 180 52б) 1080 62б) 450 65б) 576	73) 22030
22030	22030
К.С. 483

Д 19 К

Н.С 100000
6) 1960 30а) 30000 31а) 9000 35а) 40000	33а)10000 33б) 9000 33в) 1000 34а) 3900 34б) 3510 34в) 390 36) 34000 38а) 6000
80960	67800
К.С. 113160

Д 20В К Д 28А К


33в) 1000 33в) 390 44в) 8000 45в) 2080	46в) 4000 57)7470
11470	11470
К.С 0

Д 20А К


15а)4667 33а)10000 34а)3900 43а)7271 44) 42000 45) 10920 55)19787 56)33472 57) 7470	58а)139 487
139487	139487
К.С 0


15б) 3333 33б) 9000 34б)3510 43б) 5194 44б) 30000 45б) 7800 55б) 14133 56) 23908	58б)96878
96878	96878
К.С 0

Д 43 К

Н. С 7500
58а) 139487 58б)96878	60а) 139487 60б) 96878
236365	236365
К.С 7500

Д 25 К Д 26 К


14а) 4500 28а) 2000 44г) 17000 45г) 4420 52) 6000	55а) 19787 55б) 14133
33920	33920
К.С 0

14б) 500 36) 34000 44д) 13000 45д) 3380 54) 6500	56а) 33472 56б) 23927
57380	57380
К.С 0

Д 44 К

Д 50 К Д 51 К

39а) 1000 62а) 2500 63а) 3200	39в) 1000 65) 5700
6700	6700
К.С 0

Н.С 3000
4) 2000 7) 40 49) 101940	5)2000 50) 93240
103980	95240
К.С 11740

1069517
2) 57017 3) 9017 25)24585 40) 9440 66)330400	4) 2000 12а) 17700 12б) 637 12в) 1180 16) 9440 21)4897 29) 2360 32) 46020 42) 1180 48) 50860 49) 101940 53) 7080 64) 6726 74)56389
430459	308409
К.С 1191695

Д 62 К Д 66 К

Д 60 К

	Н.С 2899
12а)17700 12б) 637 16) 9440 21) 4897 32) 46020 53) 7080	9а) 15000 9б) 2700 10а) 540 10б) 97 15а) 8000 15б) 1440 19а) 4150 19б) 747 30а) 30000 30б) 5400 31а) 9000 31б) 1620 35а) 40000 35б) 7200 52а) 6000 52б) 1080
85774	132974
	К.С 50099


22а) 20835 22б) 3750 37) 9440 59а) 194980 59б) 135420	25)24585 40) 9440 66) 330400
364425	364425
К.С 0

	Н.С 1352575
	3) 9017
0	9017
	К.С 1361592

Д 68 К

Д 69 К Д 70 К


46а)16120 46б)2500 46в)4000 50)93240 51)8700	44а) 42000 44б) 30000 44в) 8000 44г) 17000 44д) 13000 44е) 14000 47)560
124560	124560
	К.С 7500


47) 560 48) 32240	45а) 10920 45б) 7800 45в) 2080 45г) 4429 45д) 3380 45е) 3640
32800	32240
К.С 560


48) 16120 73) 22030 74) 56389	24) 3750 37) 1440 46) 16120 54) 6500 61) 59472 69а) 160 69б) 800 70) 6297
94539	94539
	К.С 0

Д 75 К

Д 80 К

Д 71 К


5) 2000	6)1960 7)40
2000	2000
	К.С 0


1) 67017	2) 57017 8) 17017 72)17608
67017	91642
	К.С 24625

	Н.С 8349
	1)67017
	67017
	К.С 75366

Д 82 К Д 84 К

Д 98 К

	Н.С 1252
	71) 2333
0	2333
	К.С 3585


71) 2333 72) 17608	75)19941
19941	19941
	К.С 0


	18) 10000
0	10000
	К.С 10000

Д 90 В К

Д 90 А К Д 90 К


60б) 96878 61б)24376 14166	59б) 135420
135420	135420
	К.С 0


65) 5700 67) 28863	20397 14166
34563	34563
	К.С 0


60а) 139487 61а) 35096 61б) 20397	59а) 194980
194980	194980
	К.С 0

Д 91 К

Д 96 К Д 99 К


23в) 19500 24) 3750 26) 1335 38а) 6000 38б) 1440 39) 1000 41) 1000	22а)20835 22б) 3750 37а)8000 37б)1440 76) 4960
38985	38985
	К.С 0

	Н.С 7925
44е) 14000 45е) 3640	43а)7271 43б)5194
17640	12465
	К.С 2750

	Н.С 0
76)4960 70) 6297 75) 19941	26)1335 41)1000 67) 28863
31198	31198
	К.С 0

Д 76 К


12) 1180 29) 2360 42) 1180 48) 2500 64а) 2950 64б) 3776	11а) 1000 11б)180 28а) 2000 28б)360 39а) 1000 39б) 180 46б)2500 51) 8700 62)2950 63) 3776 68) 4000
13946	26646
	К.С 12700

Оборотно -сальдовая ведомость

№ счета	Д	К	Д	К	Д	К
01	250000		47707	32000	265707
01.1			20000	20000
02		50000	12500	5000		42500
08			47707	47707
10	100000		80960	67800	113160
19	483		22030	22030	483
20А			139487	139487
20В			96878	96878
25			33920	33920
26			57380	57380
28А			11470	11470
43	7500		236365	236365	7500
44			6700	6700
50	3000		103980	95240	11740
51	1069517		430459	308409	1191567
60		2899	85774	132974		50099
62			364425	364425
66		1352575	0	9017		1361592
68			94539	94539
69			32800	32240	560
70		7500	124560	124560		7500
71			2000	2000
75			67017	91642		24625
76			13946	26646		12700
80		8349	0	67017		75366
82		1252	0	2333		3585
84			19941	19941
90			34563	34563
91			38985	38985
96		7925	17640	12465		2750
98			0	10000		10000
99			31198	31198
ИТОГО	1430500	1430500	2274931	2274931	1590717	1590717

Журнал-ордер №1

По кредиту счёта 50 «Касса» в дебет счетов

За декабрь 2009 г

Дата кассового отчета	51	70	71	76	91	ИТОГО
			2000			2000
		93240				93240
ИТОГО		93240	2000			95240

Ведомость №1

По дебету счёта 50 «Касса» с кредита счетов

За декабрь 2009 г.

	51	71	итого
	2000	40	2040
	101940		101940
итого	103940	40	103980

Журнал-ордер №2

По кредиту счёта 51 «Расчетные счета» в дебет счетов

За декабрь 2009 г

журнал ордер 2	50	60	68	69	76	91,2	итого
	2000	17700	56389	32240	1180		109509
	101940	637	16120		2360		121057
		9440			1180		10620
		4897			6726		11623
		46020			2500		48520
		7080					7080
итого	103940	85774	72509	32240	13946		308409

Ведомость №2

По дебету счёта 51 «Расчетные счета» с кредита счетов

За декабрь 2009 г

ведомость 2
	62	66	75	76	91,1	итого
	24585	9017	57017			90619
	9440					9440
	330400					330400

итого	364425	9017	57017			430459

Журнал-ордер №6

По кредиту счёта 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счетов

За декабрь 2009 г

№ счета фактуры	08	10	19	25	20	итого
	15000		2700		9440	27140
	540		97			637
	4150		747			4897
		30000	5400			35400
		9000	1620			10620
		40000	7200			47200
			1080	6000		7080


итого	19690	79000	18844	6000	9440	132974

Журнал-ордер №7

По кредиту счёта 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов

За декабрь 2009

Авансовый отчет	ФИО подотчетного лица	остаток на начало месяца			выдано под отчет
Авансовый отчет	ФИО подотчетного лица	дата возникновения	дт	кт	дата	Кор. счет	сумма
А	Б	1	2	3	4	5	6
	Петрову						2000
итого		0	0	0	0	50	2000

продолжение
авансовый отчет	выдано в возмещение перерасхода			возвращены неиспользованные суммы			израсходаванно из подотчетных сумм
	дата	Кор. счет	сумма	дата	с кредита счета 71 в дебет счетов		по предъявленному отчету		с кт счета 71 в дт счетов
					50	70	дата	утвержденная сумма	10	26
А	7	8	9	10	11

2020-02-04

329

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 Следующая ⇒

Обсуждение в статье: Аналитические возможности бухгалтерской отчетности

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓