Оценка хозяйственных показателей и налоговых платежей предприятия

Бухгалтерский баланс предприятия представлен в Приложении 1. На основании данных баланса видно, что основная проблема предприятия – большая доля запасов в активах и кредиторской задолженности в пассиве его баланса.

ООО «Три богатыря» зарегистрирован в ИФНС Кировского района г. Ростова-на-Дону и выплачивает следующие налоги и сборы:

единый налог на вмененный доход;

взносы в ПФР.

Таким образом, в своей работе предприятие использует специальный налоговый режим для предприятия малого бизнеса.

Расчеты по налогам и сборам производятся в денежной форме.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (ст. 346.29 НК РФ):

Таблица 2.1

Фактические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности

Базовая доходность корректируется (умножается) на специальные коэффициенты К1, К2.

Корректирующий коэффициент К1 – это коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В 2004 и 2005 году К1 был равен 1, в 2006 году его значение было установлено на уровне 1,132.

При определении величины базовой доходности органы местного самоуправления могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2. Корректирующий коэффициент К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков органами местного самоуправления РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются на территории г. Ростов-на-Дону на календарный год и рассчитываются по следующей формуле:

К2 = Квд х Кмд,

где Квд – расчетная составляющая корректирующего коэффициента К2, определенная в зависимости от вида предпринимательской деятельности и типа населенного пункта,

Кмд – расчетная составляющая корректирующего коэффициента К2, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности.

В таблице 2.3 приведены действующие значения Кмд.

Таблица 2.3

Расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога, как уже отмечалось выше, устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

В таблице 2.2 приведены расчетные значения ЕНВД, уплачиваемые ООО «Три богатыря» в 2004-2006 годах

Таблица 2.2

Расчет значения единого налога на вмененный доход ООО «Три богатыря» в 2004-2006 годах

Величина ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов, но не более 50% от начисленной суммы налога.

Индивидуальные предприниматели, имеющие работников, уплачивают взносы в ПФР в виде фиксированного платежа, а также страховые взносы за работников.

Плательщики ЕНВД – индивидуальные предприниматели суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда России уплачивают в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.

Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлена в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. – на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Страхователи ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса.

Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определятся с учетом ранее уплаченных сумм авансового платежа. Тариф страхового взноса представляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

В 2004 г. исчисление страховых взносов производилось по ставкам, указанным в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Исчисление страховых взносов в 2004 году

В 2005-2006 гг. исчисление страховых взносов производилось по ставкам, указанным в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Исчисление страховых взносов в 2005-2006 гг.

В 2004 году заработок сотрудников ООО «Три богатыря» суммарно за год не превышал 100000 руб., в 2005 году – 280000 руб. Сумма страховых взносов за сотрудников и общая сумма уплачиваемого единого налога на вмененный доход представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Вычисление ЕНВД ООО «Три богатыря» в 2004-2006 гг.

Подводя итоги раздела, можно сделать выводы, что налоговые платежи занимают незначительную долю, как в выручке предприятия, так и в его прибыли (менее 10%).