АНАЛИЗ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ ООО «ГУБЕРНТСКАЯ СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ КУЗБАССА»

3.1. Анализ формирования страховых резервов обществом с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса"

Формирование и инвестирование страховых резервов – важнейшие факторы обеспечения финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективной деятельности страховой организации. Страховые резервы представляют собой неисполненные страховые обязательства страховщика по договорам страхования на отчетную дату.

Страховые резервы ООО "Губернская страховая компания Кузбасса" по договорам страхования иным, чем страхование жизни, включают в себя:

· резерв незаработанной премии;

· стабилизационный резерв;

· резервы убытков:

· резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

· резерв произошедших, но незаявленных убытков;

· резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - резерв выравнивания убытков);

· стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Структура страховых резервов общества с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" за период 2002-2004 гг. представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Структура страховых резервов ООО "Губернская страховая компания Кузбасса" за 2002-2004 гг.

В структуре страховых резервов резерв незаработанной премии занимает 70,14% в 2002 и 64,18% в 2004 гг. При чем за анализируемый период его размер увеличился с 5128 тыс. руб. в 2002 г. до 87191 тыс. рублей в 2004 г. (на 1600,29%).

Резервы убытков в структуре занимали 29,86% в 2002 г., 9,85% в 2003 г. и 18,84% в 2004 году. В свою очередь, в резервах убытков преобладает резерв произошедших, но незаявленных убытков (29,56% от величины страховых резервов в 2002 г. и 12,98% в 2004 г.). Это обусловлено тем, что с момента возникновения ущерба по договору страхования до момента уведомления о страховом случае страховщика установлен определенный срок, зависящий от вида и условий договора страхования, который выходит за рамки отчетного периода.

В 2002 году стабилизационный резерв не формировался (согласно существовавшему порядку формирования страховых резервов), а в 2004 он уже составляет 16,98% от общей суммы страховых резервов общества.

Общий прирост резервов составляет 128545 тыс. рублей (1758,24% уровня 2002 года), что связано с наращением страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни.

Новый порядок формирования резервов страховыми компаниями, согласно Правилам формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденным Приказом Минфина РФ от 11 июня 2002 г. № 51н, применяется с 1 января 2003 года. Страховая компания ООО "ГСКК" на основании данных Правил составила и утвердила 20 августа 2003 года Положение о порядке формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, на основании которого производит расчет страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Таким образом, для анализа формирования страховых резервов обществом с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" мы используем данные за период 2003-2004 гг.

Наибольший интерес представляет формирование резерва незаработанной премии, как резерва, имеющего большую долю в структуре резервов, и стабилизационного резерва, как нового вида резервов, заменяющего ранее существовавшие резерв катастроф и резерв колебания убыточности.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков рассчитать по данным отчетности согласно Правилам формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни практически невозможно.

Согласимся с мнением большинства специалистов, которые утверждают, что расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков самое "невнятное" место Правил. Разработчики Правил не соблюдают элементарные требования к написанию текстов, содержащих большое число формул. Используются символьные обозначения величин, которые нечетко определены, не определено понятие "периода развития убытков", не подчеркнуто, что убытки подсчитаны нарастающим итогом. В реальных отчетных данных есть информация о моментах возникновения убытков и о ходе выплат по этим убыткам во времени, но эту информацию еще необходимо преобразовать так, чтобы она содержала номера "периодов развития убытков". Таким образом, основной символ сразу вызывает, по крайней мере, непонимание, и делает восприятие остального текста уже невозможным.

Рассмотрим порядок формирования резерва незаработанной премии и стабилизационного резерва в обществе с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" далее более подробно.