Формирование резерва незаработанной премии

Согласно Положению о порядке формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни в ООО "ГСКК" для расчета величины резерва незаработанной премии на отчетную дату используется метод "pro rata temporis". Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях).

Для расчета незаработанной премии по договору страхования начисленная страховая брутто-премия по договору страхования уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (базовая страховая премия).

Для анализа формирования резерва незаработанной премии рассчитаем резерв по договору страхования от несчастных случаев физических лиц (учетная группа 1) на основании данных Журнала учета договоров страхования (по формуле 1).

Для расчета нам необходимы следующие данные:

- период действия договора,

- срок действия договора,

- неистекший срок действия договора на отчетную дату,

- страховая премия,

- размер вознаграждения за заключение договора страхования.

Таблица 2 - Расчет резерва незаработанной премии по договору страхования от несчастных случаев физических лиц (учетная группа 1)

Рассчитаем резерв незаработанной премии по всем учетным группам за 2003 г. (табл. 3) и 2004 г. (табл. 4).

Таблица 3 - Расчет резерва незаработанной премии ООО "ГСКК" за 2003 год, тысяч рублей

Таблица 4 - Расчет резерва незаработанной премии ООО "ГСКК" за 2004 год, тысяч рублей

Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Для расчета резерва незаработанной премии по всем учетным группам, по которым ООО "Губернская страховая компания Кузбасса" заключает договоры страхования, воспользуемся данными Отчета о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (форма № 8-страховщик) за 2003 г. и 2004 г.

На основании данных отчета резерв незаработанной премии рассчитывается как разница между величиной страховых премий по каждой учетной группе и величиной заработанной премии. Заработанная премия определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях).

Размер резерва незаработанной премии на конец отчетного периода определяется как величина резерва на начало периода скорректированная на изменение резерва незаработанной премии за отчетный период.

В структуре незаработанной премии в разрезе учетных групп преобладают обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (учетная группа 13.1) и страхование имущества (учетная группа 11). Резерв незаработанной премии на конец 2004 года равен, соответственно, 51588 тыс. руб. и 22461 тыс. руб. В 2004 году произошло значительное изменение резерва незаработанной премии по добровольному медицинскому страхованию (учетная группа 2) – резерв увеличился на 6996 тыс. рублей, что превосходит аналогичное изменение по страхованию имущества (6351 тыс. руб.).

Таким образом, резерв незаработанной премии является основным резервом, формирующим страховой фонд страховщика, который является источником страховых выплат. Об этом свидетельствует и его доля в суммарной величине резервов (64%).