Формирование стабилизационного резерва

 

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

Расчет стабилизационного резерва, согласно Положению о порядке формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни в обществе с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса", производится по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15.

В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе.

Финансовый результат от страховых операций по учетной группе определяется как сумма:

- страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период;

- изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков за отчетный период;

уменьшенная на сумму:

- отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за отчетный период;

- страховых выплат, произведенных за отчетный период;

- страховых премий, возвращенных страхователям в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

- расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование, за минусом вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование за отчетный период.

Стабилизационный резерв по учетной группе рассчитывается в следующем порядке. В случае если финансовый результат от страховых операций имеет превышение доходов над расходами (положительный), стабилизационный резерв по учетной группе увеличивается на 60% от финансового результата от страховых операций, т.е. на 60% от суммы превышения доходов над расходами.

В случае если финансовый результат от страховых операций имеет превышение расходов над доходами (отрицательный), стабилизационный резерв по учетной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами.

Расчет стабилизационного резерва производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков).

Предельный размер стабилизационного резерва рассчитывается в процентах от суммы годовой страховой брутто-премии по учетной группе, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате, и не может превышать соответственно по учетным группам 6,7,10,14 и 15 – 250%, по учетной группе 12 – 150%.

Расчет стабилизационного резерва общества с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 представлен в таблице 10 (2004 г.).

Расчет стабилизационного резерва по учетной группе 13.1 – обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств – аналогичен расчету по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15, за исключением норматива формирования резерва. В случае если разница между доходами и расходами по страхованию превышает 5% от указанных доходов, стабилизационный резерв на конец отчетного периода увеличивается на сумму указанного превышения. В случае если сумма расходов превышает сумму доходов по страхованию, стабилизационный резерв на конец отчетного периода уменьшается на сумму превышения расходов над доходами.

Таблица 5 - Расчет стабилизационного резерва ООО "Губернская страховая компания Кузбасса" в 2004 году, тысяч рублей

№ п/п	Показатель	№ учетной группы
		6	7	12	14	15
1	Страховые премии	16	1	3	5	771
2	Изменение резерва незаработанной премии	0	-1	-3	-1	-147
3	Изменение резервов убытков	-1	0	0	0	-7
4	Страховые выплаты	0	0	0	2	1
5	Отчисления от страховых премий	0	0	0	0	0
6	Расходы по ведению страховых операций (прямые)	-2	0	0	0	-109
7	Расходы по ведению страховых операций (косвенные)	-2	0	0	0	-77
8	Финансовый результат	11	0	0	2	430
9	Стабилизационный резерв на начало отчетного периода	1	0	0	9	299
10	Предельный размер стабилизационного резерва	43	0	0	62	2886
11	Увеличение / уменьшение стабилизационного резерва	7	0	0	1	258
12	Промежуточный итог (9+11)	8	0	0	10	557
13	Стабилизационный резерв на конец отчетного периода	8	0	0	10	557

 

Финансовый результат ООО "Губернская страховая компания Кузбасса" для определения величины стабилизационного резерва по каждой учетной группе равен: 6 группа 11 тыс. рублей – прибыль; 7, 12 группы – финансовый результат нулевой, так как все собранные премии пошли на формирование резерва незаработанной премии, в связи с тем, что договоры по этим группам заключались преимущественно в конце отчетного периода; по 14 и 15 группам получена прибыль в размере 2 тыс. рублей и 430 тыс. рублей соответственно.

Так как по группам 6, 14 и 15 получена прибыль, то стабилизационный резерв на начало отчетного периода увеличивается на 60% полученной прибыли по каждой группе и составляет на конец отчетного 2004 года, соответственно, 8 тыс., 10 тыс. и 557 тыс. рублей.

По группам 7 и 12 стабилизационный резерв равен 0, т.к. нет остатков на начало отчетного периода и финансовый результат за 2004 год нулевой.

Таким образом, величина стабилизационного резерва зависит от финансового результата по каждой учетной группе.

Страховые резервы не принадлежат страховщику. Эти средства лишь временно, на период действия договора страхования, находятся в распоряжении страховой компании. В последующем они либо используются в виде выплаты страховой суммы, либо преобразовываются в доходную базу (при условии безубыточности прохождения договора), либо возвращаются страхователям в части, предусмотренной условиями договора. Структура страховых выплат представлена в таблице 6.

Таблица 6 - Структура страховых выплат ООО "Губернская страховая компания Кузбасса"

Показатель	2002 г.		2003 г.		2004 г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Страховые выплаты	54632	100	7184	100	77875	100
Добровольное страхование	54632	100	5258	73,19	24183	31,05
в том числе:
страхование жизни	53851	98,57	527	7,34	625	0,80
страхование иное, чем страхование жизни	781	1,43	4731	65,85	23558	30,25
личное (кроме страхования жизни)	494	0,90	2299	32,00	19967	25,64
имущественное	288	0,53	2424	33,74	3590	4,61
ответственности	0	0	8	0,11	1	0,00
Обязательное страхование	0	0	1926	26,81	53692	68,95
обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств	0	0	1926	26,81	53692	68,95

 

В структуре выплат в 2002 г. преобладали выплаты по страхованию жизни – 98,57% от общей суммы. В 2003 г. ситуация резко изменилась и выплаты по страхованию жизни уже составляли 7,34% и 0,8% в 2004 г. При чем, выплаты уменьшились и в абсолютном выражении с 53851 тыс. руб. в 2002 до 625 тыс. руб. в 2004 г. С 2003 года начинает увеличиваться доля обязательного страхования в выплатах и в 2004 году она составляет 68,95% (увеличение выплат по обязательному страхованию ответственности владельцев транспортных средств).

Рост выплат за анализируемый период (2002-2004 гг.) составил 142,55% уровня 2002 года (табл. 7).

Таблица 7 - Динамика страховых выплат ООО "Губернская страховая компания Кузбасса"

Показатель	2003 г. к 2002 г., %	2004 г. к 2003 г., %	2004 г. к 2002 г., %
Страховые выплаты	13,15	1084,01	142,55
Добровольное страхование	9,62	459,93	44,27
в том числе:
страхование жизни	0,98	118,60	1,16
страхование иное, чем страхование жизни	605,61	497,95	3015,63
личное (кроме страхования жизни)	465,75	868,51	4045,06
имущественное	842,90	148,10	1248,35
ответственности	-	12,50	-
Обязательное страхование	-	2787,75	-
обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств	-	2787,75	-

 

Увеличение выплат произошло не только по обязательным видам страхования, но и по добровольным:

- имущественное – 1248,35% уровня 2002 г.,

- личное (кроме страхования жизни) – 4045,06%.

С 2003 года стали производиться выплаты по добровольным видам страхования ответственности. За 2004 год выплаты по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств возросли до 2787,75% уровня 2003 года.

Таким образом, введение обязательного страхования увеличило как собираемые премии, так и выплаты, производимые обществом с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса".

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Страхование – это стратегический сектор экономики.

Особенно в период развития рыночных отношений предприниматель получает возможность сосредоточить все свое внимание на проблемах рынка и конкуренции, будучи уверенным при этом, что средства производства и предметы труда материально защищены от любых случайностей.

Именно страхование повышает инвестиционный потенциал и дает возможность увеличить состояние и богатство нации. Это важно для российской экономики, которая пока пребывает в сложном положении.

Необходимо формирование надежного, эффективного механизма страховой защиты — это не проблема только расширения деятельности страховых организаций. Это задача современного общества в целом, один из непременных факторов рыночной экономики, какую бы ориентацию она ни выбирала. Социальная направленность экономики предъявляет требования к определенной структуре форм и видов страхования.

Страховщиком устанавливается определенные соотношения между платежами страхователей и страховщика, возникающими по поводу купли-продажи страхового продукта, т.е. определяют цену страхового продукта (тариф). Уровень тарифа должен быть достаточно низок, чтобы обеспечить сбыт данного страхового продукта, но и в то же время достаточно высок, чтобы покрыть расходы страховщика на выплату возмещений и содержание аппарата, а также обеспечить необходимую прибыль. Эта противоречивая задача решается на основе использования вероятностных расчетов.

Подводя итог проделанной работе можно сделать следующие выводы:

- страховая компания общество с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" формирует резервы в соответствии с действующим законодательством в необходимом объеме;

- общество размещает страховые резервы в доходные активы в соответствии с Правилами размещения страховых резервов, соблюдая нормативы вложений в отдельные группы, объекты;

- доходность размещения страховых резервов на протяжении анализируемого периода уменьшается.

В качестве предложений по увеличению доходности инвестирования страховых резервов ООО "Губернская страховая компания Кузбасса" рекомендую пересмотреть структуру активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, используя предложенную экономико-математическую модель оптимизации доходности размещения резервов. Модель предполагает варьирование суммарной величины страховых резервов, что позволяет специалисту своевременно изменять структуру активов, принимаемых в покрытие страховых резервов.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Закон РФ «О страховании» от 27.11.92 г. № 4015-1.

2. Приказ Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью № 02-02/17 от 09.06.93 об утверждении «Правил размещения страховых резервов»

3. Приказ Росстрахнадзора № 02-02/04 об утверждении «Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни» от 18 марта 1994г.

4. Приказ Минфина России от 11.06.02 г. № 51н «Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни»

5. Приложение к письму Министерства финансов РФ от 18 октября 2002 г. N 24-08/13

6. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности формирования страховых резервов от 22.04.04г.

7. Басаков М.И. Страхование. / Экспресс-справочник для студентов вузов. - М.: ИКЦ «МарТ», 2003. - 256с.

8. Грызенкова Ю., Цыганов А., Гайдаш Н., Цыбрунь В. Страхование в Российской Федерации. Сборник статистических материалов. / Под ред. А.А.Цыганова. - М.: Русский полис, 2003.

9. Максимова Г.П. Паркшеян Х.Р. Страховой фонд и страховой резерв. // Аудит и финансовый анализ. – 2004. - №5.

10. Романова М. Аудит страховых резервов. // Аудит. – 2005. - №4.

11. Романова М. О некоторых вопросах формирования страховых резервов. // Аудиторские ведомости. – 2003. - №7.

12. Справочник по государственному страхованию. М.: Мир, 1998.

13. Страхование /под ред. Т.А.Федоровой. - М.: Экономистъ, 2003. - 875с.

 

[1] Справочник по государственному страхованию. М.: Мир, 1998. - с. 9.

[2] Басаков М.И. Страхование. / Экспресс-справочник для студентов вузов. - М.: ИКЦ «МарТ», 2003. - 256с.

[3] Максимова Г.П. Паркшеян Х.Р. Страховой фонд и страховой резерв. // Аудит и финансовый анализ. – 2004. - №5.

[4] Закон РФ «О страховании»

[5] Романова М. Аудит страховых резервов. // Аудит. – 2005. - №4.

[6] Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности формирования страховых резервов от 22.04.04г.

[7] Приказ Минфина России от 11.06.02 г. № 51н «Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни»

[8] Романова М. О некоторых вопросах формирования страховых резервов. // Аудиторские ведомости. – 2003. - №7.

[9] Приказ Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью N 02-02/17 от 09.06.93 об утверждении «Правил размещения страховых резервов»

[10] Грызенкова Ю., Цыганов А., Гайдаш Н., Цыбрунь В. Страхование в Российской Федерации. Сборник статистических материалов. / Под ред. А.А.Цыганова. - М.: Русский полис, 2003.

[11] Приказ Росстрахнадзора № 02-02/04 об утверждении «Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни» от 18 марта 1994г.

[12] Приложение к письму Министерства финансов РФ от 18 октября 2002 г. N 24-08/13

[13] Страхование /под ред. Т.А.Федоровой. - М.: Экономистъ, 2003. - 875с.