Учет денежных средств по кассовым операциям

На счете 020104000 «Касса» ведется учет наличия и движения денежных средств, в кассе учреждения.

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 020104000 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов.

Операции по поступлению наличных денежных средств, в кассу, оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- поступление наличных денежных средств, с банковского счета учреждения отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»;

- поступление наличных денежных средств со счета бюджета учреждения, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов, отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»;

- прием наличных денежных средств во временное распоряжение отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту счета 020102610 «Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение»;

- поступления наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020808660, 020809660, 020810660, 020811660, 020812660, 020813660, 020814660, 020815660, 020816660).

Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- внесение денежных средств на счет бюджета учреждения, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов, отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»;

- внесение наличных денежных средств на счет учреждения в банке отражаются по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»;

- выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020810560, 020811560, 020812560, 020813560, 020814560, 020815560, 020816560);

- выдача заработной платы и денежного довольствия из кассы учреждения отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету счета 030201830 «Погашение кредиторской задолженности по оплате труда»;

- выдача депонентской задолженности отражается по дебету счета 030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» и кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы».

При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации.

В приходных и расходных кассовых ордерах форма КО – 1 (0310001), форма КО-2 (0310002) указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются работником бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов форма КО – 3 (0310003) до передачи их на исполнение в кассу. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения и выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Получено» или «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда, и других приравненных к ним выплатам, регистрируются после выдачи [31,С.411].

Чеки на получение наличных денег из кредитной организации выписываются, как правило, на имя кассира или лица, его заменяющего.

Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов производится следующим образом.

Прием наличных денег в кассу производится по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (приложение Л).

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером или платежной ведомостью. Документы подписаны руководителем и главным бухгалтером (приложение М).

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан, и отбирает расписку получателя.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или замещающих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров проверяется:

- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, на расходном кассовом ордере – разрешительная надпись руководителя предприятия;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных в документах приложений.

Приходные расходные кассовые ордера или замещающие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (приложение Н).

Счет 020104000 «Касса» дебетуется на суммы, поступившие в кассу, и кредитуется на суммы, выданные из кассы (приложение П).

Кассовая книга прошнурована и опечатана мастичной печатью, количество листов в ней заверено подписями руководителя учреждения и главного бухгалтера.

Представленный кассовый отчет проверяется бухгалтерией и на основании его ежедневно производится запись в Журнал операций «Касса» по счету 020104000. При записи в Главную книгу Журнала операций «Касса», из общей суммы оборотов за месяц исключаются обороты по средствам, полученным в кассу со счетов, открытых в кредитных организациях.