Значение анализа хозяйственной деятельности

 

В настоящее время анализ хозяйственной деятельности занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством.

Известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.

Планирование представляет очень важную функцию в системе управления производством на предприятии. С его помощью определяются направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнения планов. Поэтому одной из функций управления производством является учет. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля, за ходом выполнения планов и производственных процессов [30,С.45].

Однако для управления производством нужно иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Он является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т.д.

Таким образом, анализ финансовых результатов деятельности предприятия, является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы [16,С.86].

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли анализа хозяйственной деятельности, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к анализу хозяйственной деятельности, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

Анализ целевого использования денежных средств, согласно сметы расходов на примере финансового отдела Кузоватовского района Главного управления финансов администрации Ульяновской области

За время прохождения практики провела анализ целевого использования денежных средств форма 2 «Смета расходов» за 1 квартал 2005 года к уровню 1 квартала 2004 года и 1 квартала 2003 года. Смета расходов состоит из групп, статей и подстатей расходов. Группа 200 «Расходы».

Статья 210 «Оплата труда и начисления на оплату труда». Указанная статья включает в себя следующие подстатьи.

Подстатья 211 «Заработная плата» - на данную статью относятся расходы органов государственной власти, органов управления государственных внебюджетных фондов, органов управления территориальных государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления и созданных ими бюджетных учреждений (далее – учреждения) по оплате труда на основе договоров (контрактов) в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной (муниципальной) службе, трудовым законодательством, в том числе:

- выплаты по: должностным окладам; тарифным ставкам Единой тарифной сетки; почасовой оплате; воинским и специальным званиям;

- надбавки за: квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг); особые условия государственной и иной службы; выслугу лет; работу и стаж работы в пустынных, безводных местностях, в высокогорных районах, районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, южных районах Сибири и Дальнего Востока, работу на территории Антарктиды; работу со сведениями, имеющими степень секретности; шифровальную работу; специальный режим работы; допуск к государственной тайне; особые условия; должности доцента и профессора; ученые степени; ученое звание; знание иностранного языка; классность водителей; работу в ночное время, праздничные и выходные дни; и другие надбавки;

- оплата ежегодных отпусков, учебных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск;

- оплата за: период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение другим профессиям; дни медицинского обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемых работникам – донорам крови; дни участия в выполнении государственных или общественных обязанностей;

- другие аналогичные расходы.

Подстатья 212 «Прочие выплаты» - на данную подстатью относятся расходы учреждения по оплате дополнительных выплат и компенсаций, обусловленных условиями трудового договора, статусом военнослужащих и приравненных к ним лиц, а также статусом прокуроров, судей, депутатов, иных должностных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе:

- подъемные пособия при переезде на новое место работы (службы); оплата стоимости проезда к месту отпуска и обратно; лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; военнослужащим и приравненным к ним лицам, судьям, работникам загранучреждений и другим работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- компенсации расходов; связанных с переездом из районов Крайнего Севера; оплата средств, при убытии в основной отпуск (до заключения контракта), в отпуск по болезни; единовременное пособие при перезаключении трудового договора;

- суточные при служебных командировках; продовольственно-путевые деньги; полевые деньги;

- компенсации: за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение; взамен продовольственного пайка (включая табачное довольствие); стоимости форменной одежды и обуви (вещего имущества); стоимости проездных документов на все виды общественного транспорта; за содержание служебных собак по месту жительства; стоимости жилья, связанной с наймом (поднаймом) жилых помещений; за приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий; связанные с депутатской деятельностью; за установку телефона; взамен бесплатного обеспечения лекарственными средствами; взамен лечебно-профилактического питания; за использование личного транспорта для служебных целей;

- ежемесячные пособия супругам военнослужащих в период их проживания с супругами в местностях, где они вынуждены не работать или не могут устроиться по специальности в связи с отсутствием возможности трудоустройства, а также по состоянию здоровья;

- другие аналогичные расходы.

Подстатья 213 «Начисления на оплату труда» – на данную подстатью относятся расходы по оплате учреждением единого социального налога в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, а также взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевания.

Оплата работодателем единого социального налога и вносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, отражается по тем статьям и подстатьям экономической классификации, где отражаются расходы за оплату услуг по данному договору.

Статья 220 «Приобретение услуг».

Подстатья 221 «Услуги связи» - на данную подстатью относятся расходы учреждения по оплате договоров на оказание услуг связи в целях обеспечения собственных нужд, в том числе за:

- предоставление: телефонных и телеграфных каналов связи, каналов передачи данных (информации); аренды технических средств (аппаратов и других оконченных устройств) телефонной, документальной связи (телеграфной передачи данных и телематических служб) ; соединительных, специальных и прямых линий связи; сотовой; пейджинговой связи; подключение и использование Глобальной сети Интернет; доступа к телефонной сети (установка телефонов и других средств связи); междугородних и международных соединений, местного телефонного соединения (абонентская и повременная оплата); радиосвязи, мобильных телесистем документальной электросвязи и других средств, связи;

- пересылку почтовых отправлений, в том числе оплата услуг фельдшерской и специальной связи; почтовые переводы денежных средств; приобретение почтовых марок, конвертов, почтовых ящиков, регистрацию сокращенного телефонного адреса; пользование радиоточкой (абонентская плата);

- другие аналогичные расходы.

Подстатья 222 «Транспортные услуги» - на данную подстатью относятся расходы учреждения по оплате договоров на оказание транспортных услуг в целях обеспечения собственных нужд, в том числе за:

- найм транспортных средств, услуги по пассажирским и грузовым перевозкам, в том числе военным и гражданским перевозкам, стоимость переезда и иные транспортные расходы, связанные с перемещением работников, военнослужащих и членов их семей к месту работы (службы), месту жительства; перевозка спецконтингентов, оплата стоимости переезда к месту жительства осужденных, освобождаемых от ограничения свободы, ареста или лишения свободы на определенный срок; перевозка несовершеннолетних, самовольно ушедших из семей и т.д.;

- оплата проезда по служебным командировкам (разъездам) (в том числе студентам, обучающимся по заочной форме обучения, при проезде к месту нахождения учебного заведения), проездных билетов свидетелям по вызову следственных или судебных органов;

- услуги за пользование средствами механизации для погрузки и выгрузки имущества, вагонами, контейнерами сверх допустимого времени погрузки (выгрузки);

- комплексное обслуживание флота (прием хозяйственно-фекальных стоков, пищевых отходов и сухого мусора, а также подсланцевых вод с судов, снабжение их питьевой водой у причала, подход топливозаправщика к судну и т.п.);

- другие аналогичные расходы.  

Подстатья 223 «Коммунальные услуги» - на данную подстатью относятся расходы учреждения по оплате договоров на оказание коммунальных услуг в целях обеспечения собственных нужд, в том числе за:

- оплату отопления и технологических нужд, а также горячего водоснабжения; потребление газа; (включая его транспортировку по газораспределительным сетям и хозяйственных, производственных, технических, лечебных, научных, учебных и других целей; водоснабжения, канализации, ассенизации;

- другие аналогичные расходы.

Подстатья 224 «Арендная плата за пользование имуществом» - на данную подстатью относятся расходы учреждения по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды) имущества в целях обеспечения собственных нужд, в том числе:

- помещений, сооружений ( в том числе общежитий, мест проведения занятий по физической подготовке, спортивных соревнований и учебно-тренировочных сборов);

- земли, транспортных средств и другого имущества (включая гаражи, места для прокладки кабелей связи).

Подстатья 225 «Услуги по содержанию имущества» - на данную подстатью относятся расходы учреждения по оплате договоров на оказание услуг, связанных с содержанием нефинансовых активов, находящихся в оперативном управлении или в арене, в целях обеспечения собственных нужд, в том числе за:

- содержание в чистоте помещений, зданий, дворов, иного имущества, в том числе уборка и вывоз снега, мусора, дезинфекция, дезинсекция, дератизация, газация складов, санитарно-гигиеническое обслуживание, мойка транспорта;

- пуско-наладочные работы, техническое обслуживание, капитальный и текущий ремонт имущества (зданий, сооружений, помещений, машин и оборудования, инвентаря, автомобильных дорог и искусственных сооружений на них);

- реставрацию памятников истории и культуры;

- другие аналогичные расходы.

Подстатья 226 « Прочие услуги» - данная подстатья включает в себя расходы учреждения по оплате договоров на оказание услуг, не отнесенных на подстатьи 221 – 225, в целях обеспечения соответственных нужд, в том числе:

- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические, геолого-разведочные работы, услуги по типовому проектированию, по договорам комиссии, поручения;

- разработку градостроительной документации, градостроительных и технических регламентов;

- вневедомственную (в том числе пожарную) охрану, охранную и пожарную сигнализацию (установку, наладку и эксплуатацию);

- страхование жизни, здоровья и имущества (в том числе гражданской ответственности владельцев транспортных средств);

- организацию и проведение работ и мероприятий в рамках текущей деятельности;

- хранение, ремонт, пересылку, перевозку конфискованного бесхозяйного имущества;

- найм жилых помещений при служебных командировках;

 - услуги по изготовлению бланков (государственных сертификатов, отчетности и пр.);

- другие расходы, связанные с оплатой прочих услуг, не отнесенных на под статьи 221 – 225.

Группа 300 «Поступления нефинансовых активов».

Статья 310 «Увеличение стоимости основных средств». К данной статье относятся расходы учреждения по оплате договоров на приобретение, а также договоров подряда на строительство, реконструкцию, техническое перевооружение, расширение и модернизацию объектов, относящихся к основным средствам, независимо от стоимости и со сроком полезного использования более 12 месяцев в целях обеспечения собственных нужд, в том числе:

- жилых и нежилых помещений, зданий, сооружений, машин и оборудования, инструментов, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, библиотечного фонда (на бумажных и иных носителях), медицинского инструментария, мягкого инвентаря, драгоценностей и ювелирных изделий, книжных шкафов, многолетних насаждений, рабочего и продуктивного скота и других предметов хозяйственного инвентаря);

- машин, оборудования, материалов для подрядчика;

- вооружения, военной и специальной техники;

- прочих основных средств. 

Статья 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - на данную статью относятся расходы учреждения по оплате договоров на приобретение сырья и материалов, предназначенных для однократного использования в процессе деятельности учреждения в течении периода, не превышающего 12 месяцев независимо от стоимости, а также предметы, используемые в деятельности учреждения в течении периода, не превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКФО) в целях обеспечения собственных нужд, в том числе:

- медикаментов и перевязочных средств;

- продуктов питания (оплата продовольствия), в том числе продовольственных пайков военнослужащим и приравненным к ним лицам;

- горюче-смазочных материалов, силикатных материалов; лесных материалов; металлоизделий; санитарно-технических материалов; электротехнических материалов;

- хозяйственных материалов, канцелярских принадлежностей, кормов и фуража, семян, удобрений и других компонентов для содержания и воспроизводства рыб, возвратной и обменной тары, реактивов и химикатов, стекла и химпосуды, металлов, электроматериалов, радиоматериалов, фото-принадлежностей, подопытных животных, книжной, иной печатной продукции на бумажных и иных носителях (кроме библиотечных фондов), запасных частей, молодняка всех видов животных и животных на откорм, посадочного материала, приобретение лесорубочных билетов для заготовки дров;

- специальное обслуживание для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; прочих материальных запасов.

При анализе сметы расходов финансового отдела Кузоватовского района использовались два вида:

- горизонтальный;

- вертикальный.

Анализ исполнения сметы расходов по финансовому отделу Кузоватовского района Главного управления финансов администрации Ульяновской области за 1 квартал 2005 года, 1 квартал 2004 года, 1 квартал 2003 года

 

На 1 квартал 2005 года утверждена сумма по смете расходов на содержание финансовых органов в размере 272361 рубль, кассовое исполнение составило 269367 рублей или 98,9%.

Такое исполнение по смете расходов связано с тем, что была экономия по статьям 211, 213 за счет больничных листов. Больничные листы работников финансового отдела оплачиваются за счет средств фонда социального страхования.

По остальным статьям сметы расходов, в том числе:

- 221 «Услуги связи»;

- 222 «Транспортные услуги»;

- 225 «Услуги по содержанию имущества»;

- 310 «Увеличение стоимости основных средств»;

- 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» денежные средства использованы в полном объеме. Не целевого использования денежных средств не обнаружено.

В таблице 3 «Анализ сметы расходов за 1 квартал 2005» показан процент фактического исполнения сметы расходов к запланированной сумме на 1 квартал 2005 года.

 

Таблица 3 – Анализ сметы расходов за 1 квартал 2005

(в рублях)

Статьи расходов