Учет кассовых операций

Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Первичная учетная документация по учету кассовых операций ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» представлена в таблице 3.

В соответствии с п.3 Порядка ведения кассовых операций для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Таблица 3

Первичная учетная документация по учету кассовых операций ООО «Школа Трейдинга А-Лаб»

В штате ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей.

Помещение кассы специально оборудовано (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денег).

Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Наличные деньги, полученные кассиром в банке, расходуются только на те цели, на которые они получены: на выдачу заработной платы, на командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.

Согласно действующему законодательству предприятие вправе иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных на предприятии по согласованию с директором предприятия.

Разрешено расходование выручки на цели, предусмотренные в п.7 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного решением совета директоров Банка России 22.09.93г. на заработную плату сотрудникам и выплаты социального характера, на командировочные расходы, на хозяйственные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных работ по трудовым договорам.

Сумма наличных денег в кассе предприятия на конец рабочего дня, превышающая лимит остатка (100000 руб.), сдается кассиром организации в банк для последующего зачисления на расчетный счет.

Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. №88 (в ред. от 3 мая 2000г.).

Для оформления поступления наличных денег в кассу ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» - приходный ордер (форма КО-1), для оформления выдачи наличных денег из кассы предприятия - расходный кассовый ордер (форма КО-2). Для регистрации приходных и расходных ордеров - журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), для учета поступлений и выдачи наличных денег предприятия в кассе - кассовая книга (форма КО-4).

Регистрация приходных и расходных документов производится на компьютере. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах кассы дня, как приложение к расходному кассовому ордеру.

Оплата труда сотрудникам производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями директора и главного бухгалтера организации.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производится, как правило, по расходным кассовым ордерам.

В кассовых документах не допускается никаких подчисток, помарок и исправлений.

В обязанности кассира входит ведение кассовой книги. Организация ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице.

Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями директора и главного бухгалтера ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Основанием для записей по счету 50 служат отчеты кассира.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведет специальные регистры: журнал - ордер №1 и ведомость №1 по счету 50 «Касса».

В сроки, установленные директором предприятия, а также при смене кассира в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» проводятся инвентаризации кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе (бланков документов строгой отчетности). В ходе инвентаризации также проверяется правильность оформления кассовых документов, кассовой книги, фактического наличия денежных средств, соблюдения лимитов остатка наличных денежных средств. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета и составляет акт по форме №ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» и ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности». В акте указываются суммы недостач и излишков если они есть.

Сальдо счета 50 «Касса» указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

К счету 50 «Касса» в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» открыты субсчета:

-1 «Касса организации», 50-2 «Денежные документы.

Основанием для записей по счету 50 «Касса» служат отчеты кассира.

Учет кассовых операций ведется в специализированной программе «1С Бухгалтерия», где автоматизировано формируются регистры: журнал-ордер №1 и ведомость №1 по счету 50 «Касса». В журнале-ордере №1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов, а в ведомости №1 по дебету счета 50 с кредита счетов. Каждому отчету кассира в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.