Учет материально-производственных запасов

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о материалах устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. №44н.

Учет приобретения и заготовления материальных оборотных средств в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» осуществляется в оценке по фактической себестоимости каждой единицы и ведется на синтетическом счете 10 «Материалы». На этом счете учитываются хозяйственные, строительные материалы и канцелярские принадлежности, топливо, инвентарь. К счету 10 «Материалы» открыты субсчета:

- «Топливо»;

- «Запчасти»;

- «Стройматериалы»;

- «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Движение материально - производственных запасов в организации осуществляется в результате операций, связанных с поступлением, перемещением, отпуском и реализацией. Первичные учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 года №71а, к которым относятся: М-2, М-4, М-7, М-8, М-11, М-15, М-17.

Пополнение производственных запасов производится за счет их приобретения у предприятий - поставщиков по договорам поставки, снабженческо-сбытовых организаций по договорам купли-продажи по безналичному расчету, а также через подотчетных лиц, приобретающих материалы за наличный расчет.

Дебет 10 «Материалы»;

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - оприходована стоимость поступивших материалов по фактической себестоимости.

Договором, в соответствии с которым организация получает материалы от поставщиков, является договор поставки, основные положения которого изложены в ст.506-524 ГК РФ. По договору поставки организация - поставщик обязуется поставить в определенные сроки ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» в собственность продукцию по согласованной цене и в соответствии с согласованными техническими требованиями. Предприятия - поставщики на отгруженную продукцию выписывают расчетные документы (счета, счета - фактуры, товарно-транспортные накладные и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения).

Для получения материалов со склада поставщика или транспортной организации уполномоченному лицу данной организации выдается квитанция, товарно-транспортная накладная и доверенность на его получение (форма №М-2).

Сдача сырья и материалов уполномоченным лицом в организации, осуществляется на соответствующий склад под расписку заведующего складом (кладовщика). Материально - ответственное лицо проверяет соответствие материалов данным, указанным в сопроводительных документах и при отсутствии каких - либо расхождений выписывает приходный ордер (форма №М-4), который подписывает заведующий складом и экспедитор.

Внутри склада материалы располагаются по секциям - на стеллажах и полках, для того, чтобы обеспечить быструю приемку, отпуск и проверку наличия. На каждую партию материалов прикрепляется материальный ярлык с указанием необходимых параметров (наименование материала, номенклатурный номер, единица измерения, цена, лимит наличия материала)

В ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» установлен список должностных лиц (заведующий складом, кладовщик), которые ответственны за приемку и отпуск материальных ценностей, с которыми ежегодно заключается договор о материальной ответственности.

Договор о полной материальной ответственности заключается согласно

Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31.12.2002г. №85.

От занимаемой должности кладовщик может быть освобожден только после сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей и передачи их по акту, утвержденному директором предприятия.

Всем службам организации предоставляется список лиц, которым разрешены получение и отпуск материалов со склада, а также предоставлено право выдавать пропуска на вывоз с предприятия материальных ценностей.

Сортовой количественный учет движения материальных ценностей, находящихся на хранении организации на складе, ведется материально - ответственными лицами (кладовщиком) на карточках складского учета (форма №М-17). Учет ведется по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и другим отличительным признакам материальных ценностей. В полученных карточках складского учета кладовщик заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материальных ценностей (стеллаж, полка, ячейка). На каждый номенклатурный номер материала открывается отдельная карточка. К месту хранения крепится материальный (стеллажный) ярлык.

На основании оформленных в установленном порядке и исполненных первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных, товарно-транспортных накладных) кладовщик делает записи в карточках складского учета с указанием даты совершения операции, наименования и номера документа и краткого содержания операции (от кого получено, кому отпущено, для какой цели). Записи в карточках складского учета делаются в день совершения операций и ежедневно выводятся остатки по каждому наименованию (при наличии операций).

Сводный учет материальных запасов формируется в компьютерной программе, в конце каждого месяца составляется оборотно - сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» по субсчетам: 10.3, 10.5, 10.8, 10.9.

Отпуск сырья и материалов на сторону (продажа, списание, передача) оформляется на основании договоров, нарядов и других соответствующих документов и письменного разрешения директора ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» или лиц, им на то уполномоченных, путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону (форма №М-15).

Накладную на отпуск материалов на сторону выписывает работник отдела снабжения в двух экземплярах: первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй - получателю материалов. На основании накладной выписывают счет, предъявляемый для оплаты организации за отпущенные материалы.

Аналитический учет сырья и материалов в компьютерной программе обеспечивает формирование необходимых регистров бухгалтерского учета при наличии:

оборотной ведомости движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе склада, подразделений, мест хранения;

ведомости расхода материалов по заказам, сериям, другим калькуляционным единицам;

оборотной ведомости по материалам, находящимся в пути;

оборотной ведомости движения материалов, по которым отсутствуют расчетные документы.

Списание материалов в производство на предприятии производится по средней себестоимости.

Дебет 20 «Основное производство»;

Кредит 10 «Материалы» - списаны материалы по средней себестоимости в основное производство.

Синтетический учет материалов на предприятии ведется в стоимостном выражении по соответствующим синтетическим счетам в компьютерной программе, поэтому накопительные ведомости по приходу и расходу материалов не составляются, так как формирование показателей по движению материалов в целом по синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета отражается непосредственно в результате обработки первичных учетных документов.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в организации один раз в год, перед составлением годового отчета проводится инвентаризация материальных запасов на складе, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Результаты инвентаризации рассматриваются инвентаризационной комиссией с принятием решения, за счет кого должны быть отнесены недостатки или излишки, выявленные при инвентаризации.

На счетах бухгалтерского учета результаты инвентаризации данного предприятия отражаются следующим образом:

Дебет 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - возмещение убытка виновным лицом на сумму, подлежащую взысканию на сумму недостающих материалов.

Дебет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»;

Кредит 91 «Прочие доходы» - по мере возмещения убытка виновным лицом отражается доход предприятия.