Понятие и виды кредита и займа, их отличительные особенности

Введение

Глава 1. Теоретические основы учета и анализа расчетов кредитов и займов

Понятие и виды кредита и займа, их отличительные особенности

Нормативное регулирование учета расчетов кредитов и займов

Содержание показателей заемного капитала, отражаемых в учете и используемых при анализе

Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов кредитов и займов ООО «ВайнДом»

Организационно-экономическая характеристика предприятия

Состояние бухгалтерского учета расчетов кредитов и займов и его оценка

Совершенствование учета расчетов кредитов и займов и рациональность предложений

Заключение

Список литературы

Введение

 

Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что динамика изменения долговых обязательств организации, в частности кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с кредиторами. Увеличение или снижение обязательств приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Многие предприятия вынуждены компенсировать выведенную из оборота часть средств в виде дебиторской задолженности за счет заемных средств, при этом их значительная часть предоставляется кредитными учреждениями в виде кредитов, по которым предприятия обязуются платить проценты, т.е. цену кредита.

Актуальность обуславливает цель исследования дипломной работы, а именно рассмотрение теоретических и практический аспектов ведения учета и анализа кредитов и займов и их влияние на заемный капитал.

Задачи исследования дипломной работы:

·   изучение теоретических основ учета и анализа расчетов кредитов и займов;

·   рассмотрение бухгалтерского учет расчетов кредитов и займов на предприятии ООО «ВайнДом»;

·   проведение экономического анализа расчетов кредитов и займов на предприятии ООО «ВайнДом»;

·   на основе изученного материала внести предложения по совершенствованию учета кредитов и займов.

Объектом исследования дипломной работы является предприятие ООО «ВайнДом».

Предмет исследования дипломной работы - кредиты и займы, их учет и анализ.

В ходе подготовки дипломной работы применялись различные методы научного исследования: наблюдение, группировка, сравнение, горизонтальный, вертикальный и факторный анализ, обобщение, системность и комплексность, монографический метод исследования, приемы логической увязки данных, типологии.

Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили многие положения, посвященные данной проблеме, изложенные в трудах российских ученых в области теории гражданского права, бухгалтерского учета и финансового анализа, таких как: Н.Г.Антонов, И.Т. Балабанова, Е.Ф. Жуков, В.И. Колесников, О.И. Лаврушин, А.В. Молчанов, К.Г. Парфенов, В.М. Усоскин, В.Е. Черкасов, Е.Б. Ширинская; законодательные и нормативные акты, первичные документы и учетные регистры по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а также годовая отчетность предприятия ООО «ВайнДом» за 2010-2012 гг.

Глава 1. Теоретические основы учета и анализа расчетов кредитов и займов

 

Понятие и виды кредита и займа, их отличительные особенности

 

Привлечение дополнительных средств(кредитов и займов) это залог успешной хозяйственной деятельности

Кредит (ссуда, долг) - это экономические отношения между юридическим и физическим лицом, которые возникают при передачах в долг финансов или товаров во временное пользование, сопровождаемое на условиями: возвратом, платностью и срочностью.

Кредитно-расчетные отношения компаний с банками строится на добровольных основах и обоюдных заинтересованностях партнеров.

Компании имеют вероятность получать кредиты, если они являются юридическими лицами, имеют самостоятельные балансы и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором.

Кредитные договора - это целенаправленные документы, которые составляются под исполнение конкретного условия контрактов.

В них предусматривается:

·   Объект кредитования и сроки кредита.

·   Условие, порядки выдачей и погашения кредитов.

·   Форма обеспечений обязательств (поручительства, договора-гарантии, залоги в виде ценных бумаг, товара, основного средства, страхования и пр.).

·   Процентная ставка, порядок ее выплаты.

·   Права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита.

Перечень документов и периодичность их представления банку (заявление на получение кредита, копии учредительных документов, балансы - годовой и на отчетную дату, технико-экономический расчет в обоснование потребности в кредите, сведения о кредитах, полученных в других банках, копии договоров в подтверждение кредитуемой сделки, документы, подтверждающие наличие обеспеченности кредита, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки, заполненная карточка с образцами подписей и оттиском печати и другие документы при необходимости).

Перед заключением кредитного договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, изучает ее возможности в установленные сроки погасить кредит и уплатить проценты. Иногда практикуется выезд банковского работника в организацию с целью выяснения поставленных выше вопросов.

В литературе выделяют различные классификации кредитов, как представлено на рисунке 1.1.1.

 

Заем - это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков.

Договор займа между сторонами заключается в письменном виде независимо от суммы договора. Несоблюдение письменной формы договора займа не может служить обоснованием его недействительности; при возникновении споров стороны ссылаются в таком случае на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования договора и его условий.

Кредиты и займы имеют некоторые отличительные особенности.

. Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания, и заемщик в праве обязать кредитора выдать ему кредит, за исключением случаев:

·   когда после подписания договора обнаружились факты, свидетельствующие о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (например, заемщик признан неплатежеспособным или находится на грани банкротства);

·   если заемщик нарушает условия договора целевого использования заемных средств.

. Предметом кредитного договора могут быть только деньги (по договору займа - деньги и вещи).

. Кредитный договор должен быть составлен только в письменном виде (заемный договор может быть оформлен в письменном виде, а может и не быть).

. В роли кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций. Сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица.

. Основными факторами при определении процентной ставки по кредитам являются: ставка рефинансирования ЦБ РФ, который предоставляет кредиты коммерческим банкам и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы.

Проценты за пользование заемными средствами могут выплачиваться в денежной и натуральной форме. Причитающиеся к взысканию проценты по полученным займам и кредитам отражаются в момент их начисления, а не по фактической оплате погашения кредитору (заимодавцу).

На рисунке 1.1.2 представлена классификация кредитов и займов в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

 

Рис.1.1.2. Классификация кредитов и займов в соответствии с гражданским законодательством

 

Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) не дает четкой классификации кредитов и займов, но в нем установлены специальные правила для отнесения процентов по кредитам и займам на расходы при налогообложении прибыли. Следует отметить, что положения ст.269 НК РФ распространяются не только на заемные средства, но и в целом на долговые обязательства, а к данной категории обязательств кроме кредитов и займов отнесены банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. По мнению В.В. Нарежного, высказанного в статье "О включении в расходы процентов по долговым обязательствам", к иным заимствованиям можно отнести и ценные бумаги (векселя, облигации и т.п.).

Тут речь также ведется и о валюте обязательства, следовательно, кредиты и займы следует группировать и по валюте денежных средств - в рублях РФ и в иностранной валюте. На рисунке 1.1.3 схематично представлена классификация кредитов и займов на основе НК РФ.

 

Рис.1.1.3. Классификация кредитов и займов по налоговому законодательству