Сущность и задачи системы бюджетирования

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты планирования и бюджетирования

Сущность и задачи системы бюджетирования

Обзор традиционного подхода

Критика традиционного подхода

Исследование способов оптимизации бюджетирования

Глава 2. Анализ системы планирования и бюджетирования в ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт»

Краткая характеристика предприятия

Структура бюджетов в ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт»

Разработка методики анализа системы бюджетирования

Анализ системы бюджетирования на предприятии

Глава 3. Оптимизация системы бюджетирования в ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт»

Рекомендации по оптимизации бюджетирования на предприятии

Обоснование эффективности изменений

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

 

В течение последних двадцати лет системы планирования подвергались серьезной атаке со стороны ученых и менеджеров. Критика была направлена как на теоретические основы, в частности невозможность прогнозирования, так и на практику, распространенную на большинстве предприятий. Более того, высокая волатильность рынка делает систематическое планирование все более сложным. Поэтому в сегодняшней нестабильной, динамичной внешней среде довольно актуальным становится введение системы планирования, анализа и контроля за денежными и материальными потоками в любой области деятельности предприятий. Система бюджетирования является одной из таких эффективных современных технологий.

Финансовое бюджетирование - это, в первую очередь, определение будущего состояния предприятия и его структурных единиц, во-вторых, проектирование финансовых и стратегических целей предприятия и, в-третьих, выбор необходимых ресурсов, и установление последовательности действий для достижения желаемых результатов.

В процессе формирования и исполнения финансового бюджета решаются такие задачи как оптимизация структуры капитала, обеспечение финансовой устойчивости предприятия, повышение его инвестиционной привлекательности для инвесторов и кредиторов. Задачей финансового бюджета в текущей деятельности является обеспечение денежными средствами всех направлений деятельности - производственной, инвестиционной, маркетинговой, и других.

Спорный характер большинства вопросов связанных с бюджетированием очевиден, особенно когда рассматриваются крупные предприятия, поскольку структура управления организацией имеет определенную специфику. Во многом это находит свое отражение на предприятиях нефтепродуктообеспечения. Территориальная разбросанность подразделений на предприятиях данной отрасли значительно усложняет хозяйственные связи между отдельными объектами и тем самым снижает оперативность планирования. В связи с этим, требуется структурное изменение информационных потоков системы бюджетирования, усиление контроля над выполнением планов, обеспечение детального знания деятельности филиалов и соответствия их деятельности единой стратегии головной компании. Помимо этого, активное проникновение нефтяных компаний в регионы страны, а также выход на международные рынки значительно увеличивают спектр внешних факторов, которые влияют на результаты деятельности. Таким образом, сегодня актуальными являются действия по совершенствованию системы бюджетирования на предприятиях нефтепродуктообеспечения.

Проблема бюджетирования в теоретическом и методологическом аспектах достаточно многомерна. Значительный вклад в ее решение внесли зарубежные авторы: М. Борн, Д. Валлин, Р. М. Грант, A. Де Виз, А. Джекман, Т. Либби и Р. М. Линдси, Д. С. Плеер, Р. Фрейзер, Д. Хоуп, Б. Экхолм и другие.

Среди отечественных ученых, исследовавших проблемы бюджетирования, следует отметить: Е. П. Добровольского, П. С. Боровкова, С. А. Гречина, А. М. Лаврова, В. С. Самочкина, А. В. Чурина и др.

Активные исследования проблем бюджетирования начались только в 1998, когда был проведен международный консорциум, известный как «Круглый стол по отказу от бюджетирования». Его основатели, Джереми Хоуп и Робин Фрейзер исследовали системы бюджетирования на крупных американских предприятиях и выявили неудовлетворенность существующими методами составления бюджетов. С тех пор появилось множество новых методов, таких как Отказ от бюджетирования (Beyond Budgeting), Процессно-ориентированное бюджетирование (Activity-Based budgeting), Бюджетирование с нуля (Zero-Based Budgeting), Скользящие бюджеты и Прогнозы (Rolling budgets and Forecasts), Планирование прибыли (Profit Planning) и другие. И, хотя в них раскрывается достаточно много аспектов, анализ показывает, что бюджетирование описано с разной степенью систематизации. Более того, особенности методических и организационных аспектов системы бюджетирования применительно к предприятиям, которые функционируют в области нефтепродуктообеспечения, остаются неизученными.

Теоретическая и практическая востребованность решения многих актуальных проблем систем бюджетирования предприятий области сбыта нефтепродуктов предопределили тему исследования, ее цель, предмет, объект и содержание.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка практических рекомендаций для совершенствования системы бюджетирования на предприятии, которое осуществляет свою деятельность в области сбыта нефтепродуктов.

Для достижения сформулированной цели требуется решение следующих задач:

· исследование теории и эмпирических подходов составления бюджетов на основе отечественных и зарубежных источников;

·   проведение диагностики системы бюджетирования ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт»;

·   определение направлений совершенствования системы бюджетирования ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» с учетом особенностей его функционирования;

·   разработка практических рекомендаций по использованию инструментария бюджетирования для повышения эффективности управления финансовыми ресурсами;

·   оценка эффективности внедрения рекомендаций на предприятие ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт».

Объект исследования - система планирования и бюджетирования в организации нефтяной отрасли ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт».

Предмет исследования - эффективность системы ведения бюджетов в процессе финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт».

Теоретической и методологической основой исследования стали труды отечественных и зарубежных специалистов в сфере планирования, бюджетирования и анализа хозяйственной деятельности; отраслевые инструктивные документы; нормативно-справочные и статистические материалы; специальная литература; внутренние нормативные документы предприятия ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт»; данные управленческого и бухгалтерского учета и отчетности, материалы научных конференций и семинаров, а также аналитические и информационные материалы, опубликованные в российской и зарубежной периодической печати и представленные в компьютерной сети Internet.

В качестве инструментария исследования применялись общенаучные методы познания: наблюдение, абстрагирование, дедукция и индукция, сравнительный анализ, группировка данных, обобщение теоретического и фактического материала, расчетно-аналитические методы.

В ходе изучения литературы было выявлено, что не существует определенной методики анализа систем бюджетирования на предприятиях. Научная значимость данной работы состоит в составлении такой методики. Она необходима для определения слабых мест бюджетирования на предприятиях любой отрасли и дальнейшего их устранения. В работе также даны рекомендации по оптимизации системы бюджетирования в ООО «ЛУКОЛ-Пермнефтепродукт» и посчитаны их экономические эффекты, что является практической новизной работы.

Предмет исследования, его цель и задачи определили структуру выпускной квалификационной работы, состоящей из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (35 источников) и трех приложений. В первой главе - «Теоретические аспекты планирования и бюджетирования» рассмотрена эволюция теории бюджетирования, проанализированы характеристики традиционного подхода и исследованы наиболее эффективные способы оптимизации ведения бюджетов.

Во второй главе - «Анализ системы планирования и бюджетирования в ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» разработана методика для диагностики эффективности составления бюджетов, на основе которой проведен анализ системы бюджетирования в ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» и определены пути его совершенствования.

В третьей главе - «Совершенствование системы бюджетирования на предприятии ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» - для оптимизации бюджетирования предложен принцип скольжения и процессно-ориентированного бюджетирования. Также приведен расчет экономических эффектов от их внедрения на примере бюджета доходов и расходов.

Глава 1. Теоретические аспекты планирования и бюджетирования

 

Данная глава посвящена теоретическому аспекту системы бюджетирования. Она призвана исследовать способы планирования и бюджетирования, которые существуют в компаниях и то, как они менялись, приспосабливаясь к быстрым и непредсказуемым изменениям рынка. Таким образом, анализ теории и различных эмпирических подходов составления бюджетов даст нам возможность найти подходящий для компании «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» метод повышения эффективности системы бюджетирования.

В теоретической части будет дано определение бюджетам, а также будут описаны их главные функции. Далее будет рассмотрен традиционный подход к системе планирования и бюджетирования, его плюсы и минусы. Затем проводится более глубокий анализ критики традиционного бюджетирования и предлагается несколько вариантов его изменения.

Сущность и задачи системы бюджетирования

 

Бюджет - это совокупность взаимосвязанных планов, представленных в виде финансовых и/или натуральных показателей, для предприятия в целом или его подразделения на определенный период времени. Основные цели системы бюджетирования - эффективное управление деятельностью предприятия и его бюджетных единиц и обеспечение устойчивости предприятия в изменчивых условиях рынка, - могут быть достигнуты посредством анализа финансово-экономических показателей, планирования и постоянного контроля статьей доходов и расходов (Шеремет, 2006).

Бюджет может иметь бесконечное количество видов и форм. Его структура зависит от того, что является предметом составления бюджета; размера организации; степени, в которой процесс формирования бюджета интегрирован с финансовой структурой организации; квалификации и опыта разработчиков. В отличие от формализованных отчетов о прибылях и убытках или бухгалтерского баланса, бюджет не имеет стандартизованных форм, которые следует строго соблюдать. “Бюджет может быть простым - проект продаж и затрат уличной овощной лавки, или очень сложным, например финансовый проект корпорации «Дженерал Моторз»” [5, C. 19]

Выделяют следующие задачи системы бюджетирования на предприятии:

·   Планирование, сущность которого состоит в постановке целей развития, и выборе методов их достижения, которые приведут к получению прогнозируемых качественных и количественных результатов при использовании ограниченных производственных ресурсов. Методология разработки планов на предприятиях включает в себя набор теоретических знаний, общепринятых закономерностей, научных выводов, экономических положений, современных требований рынка и признанных большинством методов разработки бюджетов. В итоге, конечным результатом планирования выступает ожидаемый экономический эффект, который определяет уровень достижения ранее заданных плановых показателей, социально-экономических и других целей. Сравнение планируемого и фактического эффекта является не только основанием для оценки достигнутых конечных результатов, но и степени научной разработанности применяемых методов планирования на предприятии (Кобец, 2006).

·   Координация - функция, необходимая предприятию, так как элементами планирования является множество отдельных подразделений. Взаимосвязь между этими подразделениями проводится с помощью горизонтальной координации, то есть на уровне функциональных подразделений (например, производственного отдела, отдела снабжения, отдела маркетинга, финансово-экономического отдела и т.д.) Система бюджетирования консолидирует бюджеты структурных единиц в бюджет предприятия, и координирует оперативную деятельность компании и его бюджетных единиц (Шаховская, 2009).

·   Авторизация, то есть наделение руководителей структурных единиц и подразделений правами и обязанностями, которые позволяют им осуществлять руководство процессом составления и утверждения бюджетов предприятия. Таким образом, формируется управленческая иерархия, в рамках которой сохраняется единое направление плановой деятельности и становится возможной общность целей всех элементов предприятия (Шаховская, 2009).

·   Анализ исполнения и контроль. Анализ исполнения в рамках системы бюджетирования осуществляется посредством сравнения планируемых и фактических показателей, а также путем нормирования показателей. В свою очередь контроль предполагает комплекс процедур, обеспечивающих четкое и эффективное оперативное выполнение бюджета (Колесников, 2002).