Рабочий документ аудитора 1

Проверка оформления договоров купли-продажи ОС

№	Наименование проверяемого документа	Дата составления	Номер документа	Примечания
1	Договор на приобретение сверлильного станка	30.05.2009	№245	Нарушений не выявлено
2	Договор на приобретение дерево- обрабатывающего станка	15.01.2009	№512	Нарушений не выявлено
3	Договор на приобретение циркулярки			Отсутствует

 

Таким образом, в оформлении первичных документов выявлены ряд нарушений, в их числе отсутствие договоров на приобретение ОС, что может создать условия для нарушения по учету оприходования ОС и определению их первоначальной стоимости

 

Рабочий документ аудитора 2

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов

№	Объект ОС.	Наименование документа, №, дата	Отражено, тыс. руб	Следует отразить, тыс. руб.	Отклонения, руб.
					переплата	недоплата
1	Офисное здание	Инвентаризационная карточка №4,	101000	101000
2	Складское помещение	Инвентаризационная карточка №2	481010	481010

В ООО «Пельвар Плюс» отражение первоначальной стоимости объектов ОС после достройки и дооборудования объектов производится правильно.

 

Рабочий документ аудитора 3

Соответствие начисленного износа, значащегося в первичных документах и в оборотных ведомостях

№	Объект ОС	Начислено по первичным документам, тыс. руб	Отражено в ведомостях	Примечание	Отклонения
					больше	меньше
1	Сварочный аппарат	20 500	-	больше		20500
2	Запасные части	1 500	150			1 350
3	Электрорубанок	380	3 800		3420
4	Рисмус	1550	1550
5					3 420	6 150
	Итого	150 478	160 780		140 948	25 958

 

Проверка начисления износа проведена по 50 объектам (7%). В результате проверки были выявлены случаи расхождения записей в ведомостях и первичных документах. Издержки производства увеличены на 114 990 (140 948-25 958) на эту сумму занижена балансовая прибыль.[24,12]

 

Рабочий документ аудитора 5

Сводка данных о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги

Статьи баланса	Код строки	На начало проверяемого периода		На конец проверяемого периода
		Занижение в балансе	Завышение в балансе	Занижение в балансе	Завышение в балансе
1	2	3	4	5	6
Основные средства	120	отсутствует	отсутствует	отсутствует	отсутствует
Здания,машины и оборудования	122	отсутствует	отсутствует	отсутствует	отсутствует
Задолженность участников( учредителей) по взносам в уставной капитал	244	отсутствует	отсутствует	отсутствует	отсутствует
Задолженность перед бюджетом	626	отсутствует	отсутствует	отсутствует	отсутствует

В ходе проверке подтверждено тождественность показателей бухгалтерского баланса и главной книги

Справка к форме РД 5

В результате проверки тождественности показателей главной книги и регистров синтетического учета по аудиту операций с основными средствами ООО «Пельвар Плюс» по счету 01 на 1.10.2009 расхождений не выявлено.

Результаты нарушений, выявленных при проведении формальной и арифметической проверок, обобщаются в отчетных документах аудитора формы ОД-1(Д) и ОД-2(Д)

 

Отчетный документ 1

Сводка нарушений, выявленных в результате проверки первичных учетных документов

Виды нарушений, выявленных в документах	Наименование документа, по которому выявлено нарушение	Дата(период) составления документа	Номер документа
1. Отсутствие договора на приобретение циркюлярки	Договор	10.01.08	-

 

Отчетный документ аудитора 2

Сводка данных о расхождениях, выявленных в результате проверки начисленного износа, значащегося в первичных документах и в оборотных ведомостях

Объект ОС	№ первичного документа	Оборотная ведомость	Сумма занижения	Сумма завышения	Примечание
1	2	3	4	5	6
Электрорубанок	Инвентарная карточка №61	№10		3420	Случайное искажение
Сварочный аппарат	Инвентарная карточка №155	№10	20500		Случайное искажение
Запасный части	Инвентарная карточка №13	№10	1350		Случайное искажение

 

Степень существенности по видам выявленных нарушений по объекту

В результате проведения аудиторской проверки в ООО «Пельвар Плюс» была обнаружена следующая операция, в которой были выявлены нарушения.

Предприятие приобрело дерево- обрабатывающий станок, который был введен в эксплуатацию в январе 2009 года, первоначальная балансовая стоимость которого 250000 руб, сумма начисленного износа 150 000.Был заключен договор на хранение дерево- обрабатывающего станка на складе в ночное время, с которой станок был похищен в марте того же года. Предприятию выплачен ущерб в июне месяце с учетом НДС 600000 руб.

К выявленным нарушениям по данной операции в бухгалтерском учете можно отнести:

1) отсутствие договора на приобретение станка (отражено в рабочих документах в п.2.5.);

2) не начислена амортизация за январь (потери), начислена лишняя амортизация за апрель и май (излишки);

3) не отражен прочий доход по счету 91, полученный в результате возмещения ущерба стоянкой в размере 78666 руб.

В результате нарушений бухгалтерского учета произошли нарушения в налоговом учете:

4) неверно исчислен финансовый результат, так не отражен прочий доход - 78666 тыс. руб.;

5) занижена налогооблагаемая прибыль.