Анализ имущественного состояния и финансовых результатов деятельности организации

Содержание отчета

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика ООО "ФРЕГАТ-центр"

2. Анализ имущественного состояния и финансовых результатов деятельности организации

3. Анализ показателей финансового состояния и эффективности функционирования ООО "ФРЕГАТ-центр"

3.1 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

3.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия

3.3 Диагностика вероятности банкротства ООО "ФРЕГАТ-центр"

3.4 Анализ деловой активности и рентабельности

4. Пути оптимизации финансовых показателей организации

Заключение

Введение

 

Производственная практика проходила с ___________________ 2009 г. по _____________________ 2009 г. на базе производственно-торгового предприятия ООО "ФРЕГАТ-центр".

Цель практики: накопление опыта и закрепление имеющихся навыков управленческой, организационной, экспертно-аналитической деятельности, изучение специфики финансово-экономической деятельности производственных предприятий, сбор, анализ и обобщение материалов для подготовки дипломной работы.

Задачи производственной практики:

. Повышение уровня практической подготовки и реализация полученных теоретических знаний в области экономики, анализа, финансов производственных предприятий.

. Повышение профессиональной компетенции функциональной подготовки, развитие организационных, деловых и личностных качеств в интересах создания предпосылок для более рационального использования их в будущей производственной деятельности по избранной специальности.

. Применение своих знаний на практике при проведении процедур анализа хозяйственной деятельности предприятия.

. Сбор и систематизация практического материала для выполнения дипломной работы.

В соответствии с выбранной темой дипломной работы и специализацией предприятия, при прохождении практики проводился анализ финансового состояния и оценка вероятности банкротства предприятия.

Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Наступление банкротства является кризисным состоянием, т.е. предприятие неспособно осуществлять финансовое обеспечение своей производственной деятельности.

Определение вероятности банкротства имеет большое значение для оценки состояния самого предприятия (возможность своевременной нормализации финансовой ситуации, принятие мер для восстановления платежеспособности), и при выборе контрагентов (оценка платежеспособности и надежности контрагента).

Объект исследования - ООО "ФРЕГАТ-центр".

Предмет - финансовое состояние предприятия.

Цель работы - анализ и оценка финансового состояния предприятия ООО "ФРЕГАТ-центр" и разработка рекомендаций по его оптимизации. В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

. Анализ и оценка финансового состояния ООО "ФРЕГАТ-центр".

. Разработка мероприятий по оптимизации финансового состояния ООО "ФРЕГАТ-центр" и предотвращения его несостоятельности.

Для решения поставленных в работе задач была использована годовая бухгалтерская и финансовая отчетность ООО "ФРЕГАТ-центр" 2006-2008 гг.

Достижение конечных результатов работы обусловило использование таких научных методов и методик исследования как: экономико-статистический и монографический методы; горизонтальный и вертикальный анализ баланса; метод коэффициентов; сравнительный и трендовый анализ; методика комплексного анализа финансового состояния предприятий; методы прогнозирования возможного банкротства.

1. Организационно-экономическая характеристика ООО "ФРЕГАТ-центр"

 

Общество с ограниченной ответственностью производственно-торговое предприятие "ФРЕГАТ-центр" было создано 6 февраля 2001 года. Предприятие учреждено в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью". ООО "ФРЕГАТ-центр" является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава (Приложение 1) и действующего законодательства РФ, срок его деятельности неограничен.

ООО "ФРЕГАТ-центр" является коммерческой организацией, основной целью которой является извлечение прибыли, насыщение рынка продукцией, товарами и услугами с высокими потребительскими свойствами.

Основными видами деятельности ООО "ФРЕГАТ-центр" являются:

торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность;

оптовая и розничная торговля продуктами питания, прохладительными напитками, пивом и табачными изделиями, товарами народного потребления;

розничная и оптовая торговля спиртными напитками;

открытие сети магазинов, палаток, киосков и других торговых точек;

производство товаров народного потребления и промышленного назначения;

производство, переработка и хранение сельскохозяйственной продукции, продукции животноводства, звероводства, рыбоводства, пчеловодства, грибов, ягод, лекарственных трав;

реализация нефтепродуктов и продуктов нефтехимии;

организация сети общественного питания, в том числе столовых, закусочных, ресторанов;

строительно-монтажные, ремонтно-строительные, пуско-наладочные, погрузочно-разгрузочные, сантехнические, реставрационные и художественно-оформительские работы:

оказание транспортно-экспедиционных услуг;

оказание складских услуг;

внешнеэкономическая деятельность.

Производственно-хозяйственную деятельность ООО "ФРЕГАТ-центр" осуществляет на договорной основе. Реализация продукции и товаров, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, которые предприятие устанавливает самостоятельно. На предприятии ведется бухгалтерский, налоговый и статистический учет в соответствии с действующим законодательством РФ.

ООО "ФРЕГАТ-центр" зарегистрировано постановлением Администрации г. Брянска № 76 от 16 февраля 2001 г. и расположено по адресу: г. Брянск, ул. Автомобилистов, д.14.

ООО "ФРЕГАТ-центр" является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему участниками в счет оплаты своих долей в Уставном капитале. Предприятие может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Также оно имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место его нахождения, штампы и бланки со своим наименованием, и другие средства визуальной идентификации.

ООО "ФРЕГАТ-центр" в своей деятельности руководствуется Федеральным Законом РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Уставом и действующим законодательством РФ.

Производственно-торговую деятельность ООО "ФРЕГАТ-центр" осуществляет на договорной основе, при этом предприятие свободно в выборе предмета договора, определении обязательств, любых других условий хозяйствования, если это не противоречит действующему законодательству РФ.

финансовое состояние показатель оптимизация

Реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым предприятием самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ.

ООО "ФРЕГАТ-центр" ведет бухгалтерский, налоговый и статистический учет в соответствии с действующим законодательством РФ и несет ответственность за его достоверность и своевременное предоставление в соответствующие органы государственного управления.

ООО "ФРЕГАТ-центр" обеспечивает соблюдение государственных стандартов и других норм, затрагивающих интересы потребителей и государства, и, прежде всего норм, гарантирующих безопасность, охрану здоровья людей и защиту окружающей среды.

Имущество ООО "ФРЕГАТ-центр" составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе.

Источниками формирования имущества ООО "ФРЕГАТ-центр" являются:

уставный капитал, образуемый за счет внесения Участниками своих долей;

доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также других видов хозяйственной деятельности;

добровольные взносы юридических и физических лиц;

амортизационные отчисления;

полученные кредиты;

другие поступления, не запрещенные действующим законодательством РФ.

Балансовая прибыль ООО "ФРЕГАТ-центр" направляется в первую очередь на уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль направляется на образование и пополнение добавочного капитала, который может расходоваться на покрытие непредвиденных затрат и убытков.

Основная цель деятельности ООО "ФРЕГАТ-центр" - реализация продуктов питания, с основной спецификацией - рыбо - и морепродукты. Вся реализуемая продукция ООО "ФРЕГАТ-центр" сертифицирована и соответствует ГОСТам.

Органами управления ООО "ФРЕГАТ-центр" являются общее собрание Участников общества; директор (единоличный исполнительный орган).

Для осуществления текущей деятельности предприятием открыт расчетный счет в Брянском филиале банка Банк ВТБ (ЗАО). Как юридическое лицо, ООО "ФРЕГАТ-центр" зарегистрировано в ИМНС Фокинского района г. Брянска. По данным Госкомстата Брянской области предприятие оценивается как среднее.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности предприятия в табл.1. Основываясь на представленных данных можно сделать следующие выводы:

 

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ООО "ФРЕГАТ-центр" за 2006-2008 гг.

Показатели	Значение			Отклонение показателей 2008 г.
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	от 2006	от 2007
Денежная выручка предприятия, т. руб.	72116	106768	152564	80448	45796
Среднегодовая численность работников, чел., в т. ч. занятых:	278	283	296	18	13
- в основном производстве, чел.	254	259	266	12	7
Величина основных производственных фондов, т. руб.	14053	17098	22258	8205	5160
в т. ч. по основной деятельности	14041	17086	22258	8217	5172
Себестоимость продукции, тыс. руб.	53859	81278	115742	61883	34464
Чистая прибыль, тыс. руб.	-527	2058	4448	4975	2390
Рентабельность хозяйственной деятельности, %	-0,0073	0,0193	0,0292	0,0365	0,0099

 

за весь исследуемый период прослеживалась положительная динамика основных экономических показателей, в целом выручка предприятия выросла за три года на 80448 тыс. руб., а себестоимость - на 61883 тыс. руб., что свидетельствует о снижении затратоемкости продукции;

динамика прибыли предприятия также заслуживает положительной оценки: если в 2006 г. финансовым результатом деятельности ООО "ФРЕГАТ-центр" были убытки (527 тыс. руб.), то в 2007 г. впервые с 2004 г. предприятие получило прибыль в размере 2058 тыс. руб., которая за 2008 г. была увеличена больше чем в два раза и достигла значения 4448 тыс. руб.;

при этом уровень рентабельности хозяйственной деятельности в 2008 г. составил 2,92% по сравнению с отрицательным значением 2006 г.;

в целом на предприятии ООО "ФРЕГАТ-центр" наблюдается рост торгового оборота, вложения предприятия в производственные фонды также выросли на 8205 тыс. руб. за 2006-2008 гг.;

численность работников увеличилась на 18 чел.

Производственно-торговая деятельность в ООО "ФРЕГАТ-центр" осуществляется с привлечением наемного труда. Граждане принимаются на работу по трудовому договору (контракту). На каждого работника ведется трудовая книжка в порядке, установленном для рабочих и служащих. Работники подлежат обязательному социальному страхованию в установленном законодательством РФ порядке.

Трудовой коллектив ООО "ФРЕГАТ-центр" составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора (контракта), взаимоотношения трудового коллектива с ООО "ФРЕГАТ-центр", охрана труда, социальное развитие, участие работников в прибыли ООО "ФРЕГАТ-центр" регулируется действующим законодательством, Уставом предприятия и коллективным договором (соглашением). Работники ООО "ФРЕГАТ-центр" подлежат социальному и медицинскому страхованию и социальному обеспечению в установленном законом порядке.

Коллективный договор ООО "ФРЕГАТ-центр" заключен в целях обеспечения соблюдения трудовых и социальных гарантий работников, создания благоприятных условий деятельности организации, направлен на обеспечение стабильности и эффективности работы организации, на повышение жизненного уровня работников, а также на обеспечение взаимной ответственности сторон за выполнением трудового законодательства, иных актов, содержащих нормы трудового права, отраслевого тарифного соглашения и настоящего договора.

Коллективный договор ООО "ФРЕГАТ-центр" является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей. В целях обеспечения устойчивости и ритмичности работы организации, повышения уровня жизни работников работодатель обязуется обеспечивать:

стабильное финансовое положение организации;

повышение эффективности производства;

создание безопасных условий труда;

совершенствование оплаты и нормирования труда;

реализацию программы социальной защиты работников, пенсионеров, инвалидов отрасли;

повышение профессионального уровня работников.

Установленный минимальный размер месячной тарифной ставки является основой дифференциации минимальных размеров тарифных ставок (окладов) всех профессионально-квалифицированных групп рабочих, включая работников организации непроизводственной сферы, входящих в структуру организации.

В целях повышения уровня реального содержания заработной платы работодатель обязуется ежеквартально проводить индексацию минимальных размеров месячных тарифных ставок (окладов) исходя из индекса потребительских цен (без учета товаров необходимого пользования) нарастающим итогом на основании данных Госкомстата России.

Оплата труда работников ООО "ФРЕГАТ-центр" производится исходя из тарифных сеток для оплаты труда рабочих. Заработная плата в "ФРЕГАТ-центр" выплачивается два раза в месяц. При выплате заработной платы "ФРЕГАТ-центр" в письменной форме извещает каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей к выплате.

Проведем анализ эффективности использования персонала "ФРЕГАТ-центр" в табл.2.

 

Таблица 2 - Анализ состава персонала и эффективности его использования "ФРЕГАТ-центр" за 2006-2008 гг.

Показатели	Значение			Показатели за 2008 г. в % к
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2006 г.	2007 г.
Численность работников всего, чел., в т. ч.	278	283	296	106,48	104,6
- руководители	4	5	5	100,00	80,00
- специалисты	18	17	25	138,89	147,06
- служащие	2	2	2	100,00	100,00
- основное производство	254	259	266	104,73	102,71
Фонд заработной платы всего, тыс. руб.	18285,4	27167,8	25298,4	138,35	93,12
Среднемесячная заработная плата, руб.	4152	5820	6350	152,94	109,11
Затраты труда за год, чел. /час.	152672	161824	138112	90,46	85,35
Годовая производительность труда, тыс. руб.	28,69	41,81	27,80	96,87	66,48
Часовая производительность труда, руб.	13,79	20,10	13,36	96,87	66,48

 

Как видно из табл.2 к 2008 г. наблюдается рост численности работников по всем категориям, особенно большое увеличение в абсолютном и относительном выражении наблюдается среди работников основного производства, составляющих большую часть работников предприятия (продавцы, кладовщики, повара, разделочники и пр.).

При этом наблюдается рост фонда заработной платы из-за роста среднемесячной заработной платы. А показатели производительности труда в 2008 г. уменьшились по сравнению с 2006-2007 гг. Стоит отметить, что самые высокие показатели эффективности использования персонала "ФРЕГАТ-центр" были достигнуты в 2007 г.

Рассмотрим конкурентную среду "ФРЕГАТ-центр".

 

Таблица 3 - Конкурентная среда "ФРЕГАТ-центр"

Предприятие	2006 г.		2007 г.		2008 г.
	Объем реализации, млн. руб.	Доля на рынке, %	Объем реализации, млн. руб.	Доля на рынке, %	Объем реализации, млн. руб.	Доля на рынке, %
ТД "Журавли"	-	-	840	24%	1200	25%
"Океан"	-	-	-	-	14400	26%
Брянский Хладокомбинат	400	11%	450	14%	1080	12%
ИП Васильев		--	13,5	7	144	9

 

В результате анализа полученных данных можно отметить, что "Океан" в 2008 году занимает 26% рынка продаж, "Журавли" - 25%, Брянский хладокомбинат - 12%, что на 2% меньше, чем в 2006 году, "Копейка" - 9% рынка, что на 2% выше, чем в 2007 году.

Маркетинговая служба в ООО "ФРЕГАТ-центр" представлена отделом маркетинга в составе 4 человек. Поиском новых покупателей и расширение рынка сбыта занимается как руководитель отдела, так и директор предприятия. Главным каналом реализации продукции является собственная сеть, состоящая из 7 специализированных магазинов на территории г. Брянска, оптового склада, 12 киосков также на территории г. Брянска и 16 магазинов в муниципальных районах Брянской области.

Рассмотрим организацию финансовой (экономической) службы, систему финансового учета, анализа и планирования предприятия.

Общее правило формирования коллектива сотрудников финансовой службы предприятия - высокая квалификация и экономически обоснованная минимизация штата. Поэтому структура финансовой службы предприятия "ФРЕГАТ-центр" обычно формируется постепенно, по мере развития предприятия, освоения современных технологий и внедрения современных инструментов финансового менеджмента, централизации финансово-экономического управления предприятием.

На основании и в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н,19 Положениями по бухучету, а также в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации на предприятии принята учетная политика на соответствующий год.

Амортизация основных средств "ФРЕГАТ-центр" начисляется линейным способом (п.18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету. Объекты основных средств, имеющие стоимость не более 20000 рублей за единицу, единовременно списываются на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Расходы будущих периодов в "ФРЕГАТ-центр" (п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ) списываются методом равномерного списания расходов в течение периода, к которому они относятся. Затраты на ремонт основных средств, а также арендованных основных средств, включаются в себестоимость продукции по фактическим затратам (п.27 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", п.5, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Косвенные расходы "ФРЕГАТ-центр" распределяются между видами продукции (работ, услуг) - объектами калькулирования пропорционально заработной плате основных работников. Управленческие расходы в полной сумме включаются в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде (ПБУ 10/99 п.9). Учет выпуска готовой продукции "ФРЕГАТ-центр" осуществляется с использованием счета 20 "Выпуск готовой продукции. (Инструкция, утвержденная Приказом Минфина РФ №94). Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99). Готовая продукция оценивается в балансе по фактической производственной себестоимости (п.59 Положения "по ведению бухгалтерского учета в РФ").

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в "ФРЕГАТ-центр" ведется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. В целях обеспечения достоверности о данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и денежных средств. Проведение инвентаризации обязательно: при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; при смене материально-ответственных лиц; при установлении фактов хищения или злоупотребления, а также прочих ценностей и т.д.

Ревизия кассы осуществляется не реже одного раза в месяц. Отчетность предприятия составляется ежеквартально нарастающим итогом и представляется внешним пользователям в установленные сроки:

квартальный - 30 число следующего за отчетным кварталом;

годовой - 30 марта следующего за отчетным годом.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. Налоговый учет ведется "ФРЕГАТ-центр" в регистрах. Формы регистров и порядок их заполнения используется на основании программной настройки к продуктам "1С". Перечень прямых расходов определяется организацией самостоятельно (ФЗ от 06.06.2005 г. №58-ФЗ). Учет прямых расходов осуществляется по методу начисления: расходы на приобретение материалов, сырья признаются по передаче в производство; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства, а также суммы ЕСН и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда, признаются ежемесячно в размере начисленных сумм; амортизация признается в размере начисленных сумм.

В следующей части отчета рассмотрим более подробно состав имущества предприятия и источников его образования, а также финансовые результаты деятельности за 2006-2008 гг.

Анализ имущественного состояния и финансовых результатов деятельности организации

 

Вначале проанализируем состав и структуру активов предприятия в динамике за три (2006-2008) года. На основании данных, приведенных в табл.4, можно сформулировать следующие выводы.

Величина имущества предприятия ООО "ФРЕГАТ-центр" в 2007 г. выросла на 7286 тыс. руб. или на 31,69%, в 2008 г. она выросла на 4562 тыс. руб. или на 15,07%, при этом: величина внеоборотных активов выросла на 8205 тыс. руб. в 2008 по сравнению с 2006 г.; сумма оборотных активов ООО "ФРЕГАТ-центр" выросла на 4241 тыс. руб. за 2007 г. в основном за счет роста суммы запасов на 4273 тыс. руб. и денежных средств на 142 тыс. руб., а долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 361 тыс. руб.; в течение 2008 г. сумма оборотных активов уменьшилась на 598 тыс. руб., это произошло в результате уменьшения суммы денежных средств на 505 тыс. руб. и снижения дебиторской задолженности на 310 тыс. руб.; наличие долгосрочной дебиторской задолженности должно привлечь самое пристальное внимание руководства ООО "ФРЕГАТ-центр", т.к. это показатель средств, отвлеченных из оборота предприятия, кроме того, всегда есть риск невозврата сумм покупателями, тем более, что это происходит на фоне значительного уменьшения суммы абсолютноликвидных активов - денежных средств.

В структурном соотношении в составе активов ООО "ФРЕГАТ-центр" произошли следующие изменения: в целом удельные веса приведенных разделов актива претерпели несущественные изменения; соотношение между иммобилизованными и мобильными активами в 2006 г.61,12/38,88; в 2007 г.56,47/43,53; в 2008 г.63,88/36,12;

Таблица 4 - Горизонтальный и вертикальный анализ активов ООО "ФРЕГАТ-центр" за 2006-2008 гг., тыс. руб.

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Абсолютное отклонение (+/-), тыс. руб.		Темп роста/снижения, %		Удельный вес, в % к валюте баланса			Абсолютное изменение (+/-), тыс. руб.
				2007 к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.	2007 к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Внеоборотные активы всего:	14053	17098	22258	3045	5160	1,2167	1,3018	61,12	56,47	63,88	-4,65	7,42
1.1 Нематериальные активы	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
1.2 Основные средства	14041	17086	22258	3045	5172	1,2169	1,3027	61,06	56,43	63,88	-4,64	7,46
1.3 Незавершенное строительство	12	12	0	0	-12	1,0000	0,0000	0,05	0,04	0,00	-0,01	-0,04
1.4 Долгосрочные вложения в материальные ценности	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
1.5 Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
1.6. Отложенные налоговые активы	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
1.7 Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
2. Оборотные активы всего:	8941	13182	12584	4241	-598	1,4743	0,9546	38,88	43,53	36,12	4,65	-7,42
2.1 Запасы	7087	11360	11490	4273	130	1,6029	1,0114	30,82	37,52	32,98	6,70	-4,54
сырье, материалы	409	694	1198	285	504	1,6968	1,7262	1,78	2,29	3,44	0,51	1,15
готовая продукция	6569	10534	10173	3965	-361	1,6036	0,9657	28,57	34,79	29, 20	6,22	-5,59
2.2 НДС по приобретенным ценностям	109	132	119	23	-13	1,2110	0,9015	0,47	0,44	0,34	-0,04	-0,09
2.3 Дебиторская задолженность (больше 12 месяцев)	388	24	61	-364	37	0,0619	2,5417	1,69	0,08	0,18	-1,61	0,10
2.4 Дебиторская задолженность	1103	1293	983	190	-310	1,1723	0,7602	4,80	4,27	2,82	-0,53	-1,45
2.5 Краткосрочные финансовые вложения	0	0	50	0	50	0	0	0,00	0,00	0,14	0,00	0,14
2.6 Денежные средства	363	505	0	142	-505	1,3912	0,0000	1,58	1,67	0,00	0,09	-1,67
2.7 Прочие оборотные активы	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
ИТОГО АКТИВОВ	22994	30280	34842	7286	4562	1,3169	1,1507	100,00	100,00	100,00	0	0

 

- в принципе такое соотношение в пользу внеоборотных активов можно считать вполне приемлемым, учитывая специфику деятельности ООО "ФРЕГАТ-центр" - розничная и оптовая торговля;

удельный вес запасов и затрат в общей сумме имущества предприятия составил в 2006 г.30,82%; в 2007 г.37,52; в 2008 г. - 32,98, т.е. является самым большим в составе оборотных активов;

удельный вес дебиторской задолженности (и долго - и краткосрочной) снижается в исследуемом периоде с 6,49% до 3%, что следует расценивать положительно;

денежные средства занимают незначительное место в составе активов предприятия ООО "ФРЕГАТ-центр", их удельный вес в имуществе только в 2007 г. достигал значения удельного веса 1,67%, а в 2008 гг. удельный вес составлял 0%, т.е. налицо уменьшение и без того низкой платежеспособности предприятия;

последние два факта (наличие долгосрочной дебиторской задолженности и отсутствие денежных средств) отрицательно характеризуют деятельность предприятия ООО "ФРЕГАТ-центр" в контексте управления оборотными активам.

Основываясь на данных табл.4 можно также сделать следующие выводы:

такой вид активов как нематериальные предприятие не использует;

величина основных средств снизилась на 8217 тыс. руб. за исследуемый период;

в 2008 г. появился такой вид имущества как краткосрочные финансовые вложения, хотя в абсолютном значении их величина незначительна;

самый маленький удельный вес в составе внеоборотных активов ООО "ФРЕГАТ-центр" занимает незавершенное строительство;

самый большой удельный вес составляет удельный вес основных средств.

Проанализируем состав и структуру пассивов предприятия на основании расчетов табл.5. За исследуемый период в источниках имущества ООО "ФРЕГАТ-центр" произошли следующие изменения:

сумма собственного капитала выросла в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 8965 тыс. руб. или в 1,8 раза, эти изменения произошли в основном за счет изменения величины нераспределенной прибыли и добавочного капитала, т.к. сумма последней составляющей собственного капитала - уставного капитала - не изменилась в течение всего исследуемого периода;

сумма заемных источников выросла на 2883 тыс. руб., в т. ч. за счет роста краткосрочных обязательств и уменьшения долгосрочных обязательств;

самый большой удельный вес в структуре источников имущества занимает кредиторская задолженность 38,96%, 40,07% и 24,11% в течение всего исследуемого периода соответственно;

в соотношении между собственными и заемными источниками в 2006-2007 гг. преобладали заемные источники финансирования, к 2009 г. это соотношение приблизилось к оптимальному 50: 50 и составило 53,2/46,8, т.е. наметилась положительная тенденция в повышении финансовой независимости предприятия;

в целом структуру пассивов предприятия ООО "ФРЕГАТ-центр" нельзя признать удовлетворительной, т.к. в исследуемом случае у предприятия слишком была слишком высокой зависимость от внешних кредиторов, в этом случае рекомендуется провести анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности предприятия.

краткосрочные займы и кредиты выросли к 2009 г. на 3886 тыс. руб.;

в составе кредиторской задолженности самой большой является величина задолженности поставщикам и подрядчикам, хотя наметилась тенденция к ее снижению: в 2006 г. она составляла 6852 тыс. руб., в 2008 г. - 5233 тыс. руб.;

Таблица 5 - Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов ООО "ФРЕГАТ-центр" за 2006-2008 гг., тыс. руб.

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Абсолютное отклонение (+/-), тыс. руб.		Темп роста/снижения, %		Удельный вес, в % к валюте баланса			Абсолютное изменение (+/-), тыс. руб.
				2007 к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.	2007 к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Капитал и резервы всего:	9570	11593	18535	2023	6942	1,2114	1,5988	41,62	38,29	53, 20	-3,33	14,91
1.1 Уставный капитал	10	10	10	0	0	1,0000	1,0000	0,04	0,03	0,03	-0,01	0,00
1.2 Собственные акции	0	0	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
1.3 Добавочный капитал	9628	11209	13728	1581	2519	1,1642	1,2247	41,87	37,02	39,40	-4,85	2,38
1.4 Резервный капитал	0	0	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
1.5 Нераспределенная прибыль/ непокрытый убыток	-68	374	4797	442	4423	-5,5000	12,8262	-0,30	1,24	13,77	1,53	12,53
2. Обязательства всего:	13424	18687	16307	5263	-2380	1,3921	0,8726	58,38	61,71	46,80	3,33	-14,91
2.1 Долгосрочные обязательства	1051	663	605	-388	-58	0,6308	0,9125	4,57	2, 19	1,74	-2,38	-0,45
2.1.1 Займы и кредиты	1051	663	605	-388	-58	0,6308	0,9125	4,57	2, 19	1,74	-2,38	-0,45
2.1.2 Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
2.1.3 Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
2.2 Краткосрочные обязательства	12373	18024	15702	5651	-2322	1,4567	0,8712	53,81	59,52	45,07	5,71	-14,46
2.2.1 Займы и кредиты	3415	5890	7301	2475	1411	1,7247	1,2396	14,85	19,45	20,95	4,60	1,50
2.2.2 Кредиторская задолженность	8958	12134	8401	3176	-3733	1,3545	0,6924	38,96	40,07	24,11	1,11	-15,96
поставщикам и подрядчикам	6852	8166	5233	1314	-2933	1, 1918	0,6408	29,80	26,97	15,02	-2,83	-11,95
персоналу	727	1145	1253	418	108	1,5750	1,0943	3,16	3,78	3,60	0,62	-0, 19
государственным внебюджетным фондам	155	207	226	52	19	1,3355	1,0918	0,67	0,68	0,65	0,01	-0,03
по налогам и сборам	1204	1126	976	-78	-150	0,9352	0,8668