Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Взаимосвязь экстенсивных и интенсивных показателей можно проследить, включив в правую часть тождества (V=V) материальные производственные затраты (МЗ) [12, с. 25]. Для сохранения указанного равенства умножим и разделим правую его часть на одну и ту же стоимость материальных затрат.

V = V × МЗ/МЗ = МЗ × V/МЗ = МЗ × М_0,

Где V – объем продаж, тыс. руб.

МЗ – расход материалов, тыс. руб.

М₀ – Материалоотдача использованных материалов, руб. [13, с. 152].

Зная объем продаж V и стоимость материалов в себестоимости продаж Мз найдем материалоотдачу проданной продукции Мо:

Мо(пр.г.)=5200000/3523617=1,47

Мо(отч.г.)= 6240000/4182379=1,49.

Отклонение в материалоотдаче проданной продукции составит +0,02.

На основании проведенного анализа всех показателей выявляются резервы роста объема продаж. В ходе анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объем выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ сцепных подставок:

V = МЗ × М_0,

базовый расчет – 3523617 × 1,47 = 5 200 000 тыс. руб.

расчетный показатель – 4182379 × 1,47 = 6 148 097,13 тыс.руб.

фактический расчет – 4182379 × 1,49 = 6240000 тыс. руб.

Влияние изменения материальных затрат было положительным и составляло 948 097,13 тыс. руб. (6 148 097,13 – 5200000).

Влияние изменения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним показателем за аналогичный период на 0,02руб. привело к увеличению объема продаж на + 91 902,87 тыс. руб. (6 240 000 – 6 148 097,13). Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов составило + 1040000 тыс. руб. (948 097,13+ 91 902,87), что соответствует общему изменению объему продаж + 1040000 тыс. руб. (6240000 – 5200000).

Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж и на материалоотдачу. Можно предположить, что материальные затраты на нашем предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов. Рост объема продаж за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции. Данное направление анализа имеет большое значение в организациях обрабатывающих отраслей.

Мероприятия по осуществлению контроля над процессами заготовления материалов могут привести к оптимизации цен приобретения сырья и транспортно-заготовительных расходов.

Отсутствие сверхнормативного расхода материалов дает основание считать, что отрицательное влияние материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и комплексным влиянием изменения цен на материалы и реализуемую продукцию [13, с. 159].

Задание №3

В состав активной части ОС включаются: силовые машины и оборудования, транспортные средства.

На начало прошлого года стоимость активной части ОС составила 1 062 400 тыс.руб. - на конец прошлого года – 1 089 795 тыс.руб.(732 505+357 290), на конец отчетного года – 1 127 412 тыс.руб.(785016+342396) (12, с.26).

Отсюда среднегодовая стоимость активной части ОС за прошлый год составила  = 1 076 097,5 тыс.руб., за отчетный год  = 1 108 603,5 тыс.руб.

Почти вся информация, необходимая для определения влияния указанных факторов, есть в Форме №2 [12, с.25] и в Справке №1 [12, с.46]. Исключение составляет показатель «выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств».

Используя имеющуюся информацию, выполним данный расчет:

- по данным прошлого года – 5 200 000 / 1 076 097,5 / 240 / 7,5 / 1 = 0,0026846.

- по данным отчетного года – 6 240 000 / 1 108 603,5 / 241 / 7 / 1,05 = 0,0031776.

На объемные годовые показатели выпуска и продаж продукции влияют следующие экстенсивные и интенсивные показатели: среднегодовая стоимость активной части ОС и их среднегодовая фондоотдача.

V = ОС_акт * Фо_{акт.год.}

Фо_{акт.год.} = Ч_д * К_см * Ч_ч * В_ч, отсюда:

V = ОС_акт * Ч_д * К_см * Ч_ч * В_ч

В представленном алгоритме расчета влияния отдельных факторов на объем продаж только среднегодовая стоимость активной части ОС является экстенсивным фактором. Остальные - характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.

Влияние факторов определено способом сцепных подстановок:

V_пр.год. = 1 076 097,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0026846 = 5 200 000 тыс.руб.

V_расч.1 = 1 108 603,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0026846= 5 357 083 тыс.руб.

V_расч.2 = 1 108 603,5 * 241 * 1 * 7,5 * 0,0026846= 5 339 404 тыс.руб.

V_расч.3 = 1 108 603,5 * 241  * 1,05 * 7,5 * 0,0026846= 5 648 374 тыс.руб.

V_расч.4 = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7 * 0,0026846= 5 271 816 тыс.руб.

V_отч..г. = 1 108 603,5  * 241 * 1,05 * 7 * 0,0031776= 6 239 932 тыс.руб.

Влияние изменения среднегодовой стоимости активной части производственных ОС:

V_расч.1 - V_пр.год. = 5 357 082 – 5 200 000 = 157 082 тыс.руб.

Таблица 3