Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень МЗ

№ п/п	Наименование материалов	Количество израсходованного материала, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Материал вида Х	1 510	2 230	480	510	724 800	1 137 300
2	Материал вида Y	1 610	1 360	195	270	313 950	367 200
3	Материал вида Z	863	1 288	600	720	517 800	927 360
4	Материал вида W	2 240	2 287	590	496	1 321 600	1 134 352
	Итого	Х	Х	Х	Х	2 878 150	3 566 212

 

Проведем анализ влияния факторов на изменение уровня МЗ.

1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = МЗ₁-МЗ₀.

2. Составим исходную факторную модель:

МЗ = qм*рм.

3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:

а) изменение количества проданной продукции:

ΔМЗ(qм) = q₁*p₀ – q₀*p₀,

б) изменение цены на единицу продукции:

ΔМЗ(рм) = q₁*p₁ – q₁*p₀.

4. Составим баланс отклонений:

ΔМЗ = ΔМЗ(qм) + ΔМЗ(рм).

 

Рассчитаем для материала вида Х:

1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ =  1 137 300 – 724 800 = 412 500 тыс.руб.

2. Составим исходную факторную модель:

МЗ = q*р.

3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:

в) изменение количества проданной продукции:

ΔМЗ(q) = 2 230*480 – 1 510*480 = 345 600 тыс.руб.,

г) изменение цены на единицу продукции:

ΔМЗ(р) = 2230*510 – 2230*480 = 66 900 тыс.руб.,

4. Составим баланс отклонений:

ΔМЗ = 345 600 + 66 900 = 412 500 тыс.руб.

Изменение цены проданной продукции влияет значительней на увеличение МЗ, чем изменение количества.

 

Рассчитаем для материала вида Y :

1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = 367 200 – 313 950 = 53 250 тыс.руб.

2. Составим исходную факторную модель:

МЗ = q*р.

3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:

д) изменение количества проданной продукции:

ΔМЗ(q) = 1360*195 – 1610*195 = - 48 750 тыс.руб.,

е) изменение цены на единицу продукции:

ΔМЗ(р) = 1360*270 – 1360*195 = 102 000 тыс.руб.,

4. Составим баланс отклонений:

ΔМЗ = - 48 750 + 102 000 = 53 250 тыс.руб.

Изменение цены проданной продукции положительно влияет на увеличение МЗ, количество влияет отрицательно.

Рассчитаем для материала вида Z :

1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = 927 360 – 517 800 = 409 560 тыс.руб.

2. Составим исходную факторную модель:

МЗ = q*р.

3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:

ж) изменение количества проданной продукции:

ΔМЗ(q) = 1288*600 – 863*600 = 255 000  тыс.руб.,

з) изменение цены на единицу продукции:

ΔМЗ(р) = 1288*720 – 1288*600 = 154 560 тыс.руб.,

4. Составим баланс отклонений:

ΔМЗ = 255 000 + 154 560 = 409 560 тыс.руб.

Изменение количества проданной продукции влияет значительней на увеличение МЗ, чем изменение цены на нее.

 

Рассчитаем для материала вида W :

1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = 1 134 352 – 1 321 600 = -187 248 тыс.руб.

2. Составим исходную факторную модель:

МЗ = q*р.

3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:

и) изменение количества проданной продукции:

ΔМЗ(q) = 2 287*590 – 2 240*590 = 27 700  тыс.руб.,

к) изменение цены на единицу продукции:

ΔМЗ(р) = 2 287*496 – 2 287*590 = -214 948 тыс.руб.,

4. Составим баланс отклонений:

ΔМЗ = 27 700 - 214 948 = -187 248 тыс.руб.

Изменение цены проданной продукции отрицательно влияет на увеличение МЗ, а на количество положительно.

При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов, при этом наибольший рост произошел у материала X – на 412 500 тыс. рублей, а наименьший – у материала W, на - 187 248тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения цены превышает рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов по всем видам материалов, кроме материала вида Z. Общее влияние двух факторов (изменение цены материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

Стоимость материалов используемых в производстве может быть снижена: во-первых за счет снижения количества используемых материалов, которое в свою очередь зависит от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объема выпускаемой продукции; во-вторых за счет снижения цен, т.е. за счет снижения себестоимости заготовления материалов. В состав себестоимости заготовления материалов входят цена приобретения отдельного вида материала и транспортно-заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, т.о. часть себестоимости заготовления материалов зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана инфляционными процессами, происходящими в отраслях.

Поэтому резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:

1) снижение удельного расхода материалов, в свою очередь за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшения потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.

2) снижение себестоимости заготовления материалов, т.е. за счет снижения транспортно – заготовительных расходов; замены дорогостоящих материалов на более дешевые, без ущерба качества производства; совершенствования связей с поставщиками.

Задание №12

 

Для определения степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда воспользуемся данными формы № 5 [12, стр.35].

1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):

а) предыдущий год ЗОТ_прош.г. = 1 027 800 тыс. рублей.

б) отчетный год ЗОТ_отч.г. = 1 135 680 тыс. рублей.

2. Определим ср. заработную плату, приходящуюся на одного работника (12, стр. 46)

                                                                                   приложение 5

№ п\п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1 027 800	1 135 680	+ 107 880
2	Численность работников, чел.	8 100	8 181	+ 81
3	Средняя заработная плата на 1 работника, тыс. руб.	126,89	138,82	+ 11,93
4	Влияние на изменение уровня затрат на оплату труда следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменение численности работников, тыс. руб.	Х	Х	+ 45 000
	б) изменение заработной платы на 1 работника, тыс. руб.	Х	Х	+ 67 770

з/п^{1 работника} = ЗОТ / N

а) предыдущий год: з/п^{1 раб.} ₀ = 1 027 800 / 26 640(ср.год.числ.) = 38,58 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п^{1 раб.} ₁ = 1 135 680 / 27 810(ср.год.числ.)  = 40,84 тыс. руб.

3. Определим какими были бы затраты на оплату труда при ср. заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:

ЗОТ¹ = з/п^{1 работника} ₀ * N₁ = 38,58 * 27 810 = 1 072 910 тыс. рублей.

4. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

а) изменение численности работников

ΔЗОТ_{число раб.} = ЗОТ¹ – ЗОТ_прош.г. = 1 072 910 – 1 027 910 = 45 тыс. рублей.

 

б) изменение ср. заработной платы, приходящейся на одного работника.

ΔЗОТ_{з/п 1 раб.} = ЗОТ_отч.г. - ЗОТ¹ = 1 135 680 – 1 072 910 = 67 770 тыс. рублей.

в) общее влияние факторов

ΔЗОТ = ΔЗОТ_{число раб.} + ΔЗОТ_{з/п 1 раб} = 45 000 + 67 770 = 112 770 тыс. рублей.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост затрат по оплате труда на 112 770 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения ср. заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой ЗОТ возросли на 67 770 тыс.рублей, а за счет увеличения численности работников на 81 чел., произошло увеличение ЗОТ на 45 тыс.рублей.

Все величины факторов повлияли на снижение затрат по оплате труда положительно, следовательно создавать резервы нет необходимости.

Задание №13

 

Анализ доходов и расходов ОАО "Агат" проведем по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". В этой форме содержится информация обо всех доходах и расходах за предыдущий и отчетный годы. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 8.[12, стр.25].

Таблица 8