Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, шт.	8000	9000	4000	4000	6000	6800	18000	19800
2	Цена, тыс.руб.	200,0	210,0	300,0	407,5	400,0	400,0	Х	Х
3	Выручка за прош. год, тыс.руб.	1600000	1890000	1200000	1630000	2400000	2720000	5200000	6240000
4	Расчетный пока-затель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	1760000	Х	1320000	Х	2640000	Х	5720000
5	Расчетный пока-затель выручки за отчетный год при ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	1800000	Х	1200000	Х	2720000	Х	5720000

 

1.Расчитаем темп роста количества проданной продукции Т_р = 19 800 / 18 000 * 100 = 110%.

2.Рассчитаем выручку от продаж по структуре и ценам прошлого года

V_i = k_{i прошл.г.} * ц_{i прош.г.} * 1,1

изделие А: V_А = 8 000 * 200 * 1,1 = 1 760 000 тыс.рублей.

изделие В: V_В = 4 000 * 300 * 1,1 = 1 320 000 тыс.рублей.

изделие С: V_С = 6 000 * 400 * 1,1 = 2 640 000 тыс.рублей.

итого: V_{расчетное 1} = 1 760 000 + 1 320 000 + 2 640 000 = 5 720 000 тыс.рублей.

3. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года

V_i = k_{i отч.г.} * ц_{i прошл.г.}

изделие А: V_А = 9 000 * 200 = 1 800 000 тыс.рублей.

изделие В: V_В = 4 000 * 300 = 1 200 000 тыс.рублей.

изделие С: V_С = 6 800 * 400 = 2 720 000 тыс.рублей.

итого: V_{расчетное 2} = 1 800 000 + 1 200 000 + 2 720 000 = 5 720 000 тыс.рублей.

4. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж

а) влияние изменения количества проданной продукции

ΔV_{количество} = V_{расчетное 1} – V_прош.г. = 5 720 000 – 5 200 000 = 520 000 тыс.рублей.

б) влияние изменения структуры проданной продукции

ΔV_{структуры} = V_{расчетное 2} – V_{расчетное 1} = 5 720 000 – 5 720 000 = 0 тыс.руб.

в) влияние изменения цены проданной продукции

ΔV_цены = V_отч.г. – V_{расчетное 2} = 6 240 000 – 5 720 000 = 520 000 тыс.рублей.

Баланс отклонения 1 040 000 = 520 000 + 520 000.

Влияние экстенсивных факторов (520 000 + 0) / 1 040 000 * 100 = 50%.

Влияние интенсивных факторов 520 000 / 1 040 000 * 100 = 50%.

Можно заключить, что рост выручки произошел как за счет экстенсивных факторов (изменение количества) так и интенсивных факторов (изменение цены).

 

Задание №7

 

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E (12, приложение 4, с.43), разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Расчеты обобщим в приложении 4.

                                                                                                                                             Приложение 4

Исходные данные для составления бизнес – плана на будущий отчетный период

№ п/п	Наименование изделий	Спрос на изделия, шт.	Цена изделия на будущий период, тыс.руб	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж, коэфф.	Отнесение рентабельности продукции к определенной группе, № группы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	ИзделиеА	10000	260	240	2 600 000	2400000	200 000	7,6923	ІІІ
2	ИзделиеВ	5000	460	410	2 300 000	2050000	250 000	10,8696	ІІ
3	ИзделиеС	7500	430	395	3 225 000	2962500	262 500	8,1395	ІІІ
4	ИзделиеD	8200	590	-	-	-	-	-	-
5	ИзделиеЕ	3000	980	870	2 940 000	2610000	330 000	11,2245	ІІ
	Итого	33700	Х	Х	11 065 000	10022500	1042500	Х

 

Расчеты:

1.

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

=

Спрос на изделия, шт.

*

Цена изделия на будущий период, тыс.руб

 

2.

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб

=

Спрос на изделия, шт.

*

Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.

 

3.

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.

=

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

-

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб

 

4.

Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж, коэфф.

=

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.

*

100

/

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

 

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

Анализируя результаты, отраженные в приложении 4, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «Е». Немного менее рентабельным является выпуск изделия «В». На третьем месте по уровню рентабельности изделие «С». Изделие - «А» наименее рентабельно.

Естественно, что для предприятия более выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, нельзя отказываться и от нерентабельных изделий. Так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

 

Задание №8

По данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» [12, приложение 5,с. 47] и результатов анализа предыдущего задания можно определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформим в таблице 6.

 

Таблица 6

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	6 240 000	11 065 000
2	Переменные затраты, тыс.руб.	3 831 360	4 855 360
3	Постоянные затраты, тыс.руб.	1 847 040	2 731 140
4	Прибыль от продаж, тыс.руб.	561 600	3 478 500
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.	2 408 640	4 868 600
6	Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф.	0,386	0,561
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс.руб.	4 786 080	4 868 600
8	Запас финансовой прочности, тыс.руб.	1 453 920	6 196 400
9	Уровень запасов финансовой прочности в объеме продаж, %	23,3	56

 

Расчет данных в таблице:

1. Выручку от продаж возьмем из формы №2.

2. Переменные затраты возьмем из справки №2.

3. Постоянные затраты возьмем из справки №2.

4.Прибыль от продаж» = «Выручка от продаж» - «Переменные затраты» - «Постоянные затраты»;

5. Маржинальный доход = Выручка от продажи – переменные затраты

6. Уровень маржинального дохода = Маржинальный доход / выручка от продажи

7. «Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход).

8. Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж.

9. Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж * 100

            Таким образом, точка безубыточности на предприятии ОАО "Агат" в отчетном году составила 4 786 080 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 4 868 600 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный.

Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 703 124 тыс.рублей. Данный показатель выражает величину, по достижению которой может начаться снижение выручки от продаж и организация понесет убытки.

ЗФП = V факт- V кр., Уровень ЗПФ = ЗПФ/ V факт*100%;

ЗПФ = 6 240 000 – 4 786 080 = 1 453 920 тыс.руб.,

Уровень ЗПФ = 1 453 920 / 6 240 000 *100 =23,3%.

Нормальное значение уровня ЗПФ от 60 до 70%. В данном случае, ЗПФ равен 23,3%, это свидетельствует о небезопасной ситуации на предприятии, что обуславливает риск непокрытия своих расходов.

1. Рассчитаем на планируемый период, обеспеченный спросом.

ЗФП = V факт- V кр., Уровень ЗПФ = ЗПФ/ V факт*100%;

ЗПФ = 11 065 000 – 4 868 600 = 6 196 400 тыс.руб.,

Уровень ЗПФ = 6 196 400 / 11 065 000 *100 =56%. Значение уровня ЗПФ не является нормальным. 

 

 Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание №9

Рассмотрим данные ф.№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Обобщим, необходимую для выводов информацию в таблицу 7.

 

Таблица 7