Рентабельность основных видов продукции за 2003 год

Рис. 2. Рентабельность основных видов продукции за 2003 год

     Необходимо анализировать ритмичность отгрузки не только в целом, но и в разрезе заказчиков. Наряду с ритмичностью производства и отгрузки различают ритмичность реализации. Продукция считается реализованной либо на момент отгрузки, либо на момент поступления выручки. Если ритмичность отгрузки зависит от ритмичности производства и запасов готовой продукции на складе, то ритмичность реализации – от ритмичности отгрузки, сроков прохождения продукции и документов на отгрузку до получателя, его платёжеспособности, сроков прохождения документов на оплату. В ОАО «Якутский Гормолзавод» продукция считается реализованной на момент отгрузки.

Таблица 2.12

Анализ ритмичности реализации продукции на примере ОАО «Гормолзавод» за 2003 год.

Аналогично анализу ритмичности выпуска продукции необходимо рассчитать коэффициенты ритмичности и вариации. В ОАО «Гормолзавод» в 2003 году показатели производства и реализации полностью совпадают. Это означает, что вся производимая продукция реализовывается, т.е. не накапливаются остатки нереализованной продукции на складах. Следовательно, коэффициент ритмичности и коэффициент вариации по реализации продукции будут соответственно равны коэффициентам ритмичности и вариации по выпуску продукции. Значит, Критм = 0,976, а Кв = 0,06.

В процессе анализа необходимо изучить изменение в объёме реализации продукции. От объёма продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платёжеспособность и т.д.

Анализ реализации продукции проводится каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитываются процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста за анализируемый отрезок времени, абсолютное значение одного процента прироста.

На изменение объёма продаж влияют многочисленные факторы (рис. 3)

Рис. 3. Схема факторной системы объёма продажи продукции

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции. Если выручка определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

                                            ГПн + ТП = РП = ГПк.                                         (2.1)

Отсюда:

                                          РП = ГПн + ТП – ГПк.                                           (2.2)

    Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс будет:

                                ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк,                          (2.3)

                                  РП = ГПк + ТП + ОТн - ОТк – ГПк,                         (2.4)

Где ГПн, ГПк – соответственно остатки готовой продукции на складах на                                                 начало и конец периода;

ТП – стоимость выпуска товарной продукции;

РП – объём реализации продукции за отчётный период;

ОТн, ОТк – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателями.

    В ОАО «Гормолзавод» выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, следовательно товарный баланс для «Гормолзавода» следующий:

                                          ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк,                    (2.5)

                                         РП = ГПн + ТП + ОТн – ОТк – ГПк.                     (2.6)

Значит, товарный баланс за 2001 год на анализируемом предприятии будет:

758 + 55967 + 5434 = 55967 + 4994 + 1198,

55967 = 758 + 55967 + 5434 – 4994 - 1198

    Расчёт влияния данных факторов на объём реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (табл.2.13)

Табл.2.13

Анализ факторов изменения объёма реализации продукции за 2003 год

Из таблицы видно, что план реализации продукции не выполнен на 122899 тыс. руб. за счёт уменьшения её выпуска на 123998 тыс. руб. Также отрицательное влияние на объём продаж оказали следующие факторы: уменьшение остатков готовой продукции на складах ОАО «Гормолзавод» на начало на 106 тыс. руб. и увеличение их на конец года на 148 тыс. руб., а также рост остатков отгруженных товаров на начало года и уменьшение их на конец года.