Значение бухгалтерской (финансовой) отчетности в качестве основы анализа ликвидности организации

Бухгалтерская финансовая отчетность как основа анализа ликвидности организации

Значение бухгалтерской (финансовой) отчетности в качестве основы анализа ликвидности организации

Реформирование российского бухгалтерского учета и отчетности, в соответствии с принципами Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), предъявляет особые требования к формированию качественных надежных, достоверных, аналитически наполненных показателей, характеризующих результаты и перспективы развития фирмы. Система аналитических показателей о финансовом положении и финансовых результатах деятельности экономического субъекта содержится в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

В последние годы развитие форматов и содержания российских форм бухгалтерской отчетности осуществлялось преимущественно в соответствии с международными подходами, что позволило значительно повысить аналитичность отчетности для пользователей, расширить возможности использования показателей для целей анализа и прогнозирования, использовать новые и традиционные направления для анализа отчетных показателей. [12, с. 55]

Бухгалтерская отчетность организации в ее современном представлении является основным источником для проведения комплексного анализа финансового состояния организации. На его основе можно оценить имущественный и финансовый потенциал, совокупный капитал, спрогнозировать вероятность банкротства, выявить резервы повышения рентабельности деятельности, разработать наиболее эффективную стратегию развития организации

Приведем краткую характеристику и определим направления анализа каждой формы, входящей в состав годовой отчетности организации.

Бухгалтерский баланс в структуре отчетности организаций - наиболее важная форма. Бухгалтерский баланс отражает состав имущества организации (актив баланса) и источники формирования этого имущества (пассив баланса) на конкретную дату.

Баланс является основным источником информации в ходе анализа платежеспособности, финансовой устойчивости и финансового состояния организации. Главная цель анализа бухгалтерского баланса определяется как оценка активов предприятия, его обязательств, собственного капитала. Для формирования данной оценки необходимо проанализировать структуру имущества и обязательств предприятия, определить степень ликвидности баланса, провести расчет и оценку финансовых коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости. Анализ бухгалтерского баланса является основой определения вероятности банкротства организации.

Отчет о финансовых результатах в отличие от баланса, содержащего сведения на конкретную дату, предназначен для характеристики финансовых результатов деятельности за определенный период. В отчете о финансовых результатах отражаются доходы и расходы организации, а также валовая прибыль, прибыль до налогообложения и чистая прибыль организации.

В определенной степени отчет о финансовых результатах имеет первостепенное значение для инвесторов и аналитиков, поскольку в нем в отличие от бухгалтерского баланса содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие за год и за счет каких факторов, каковы масштабы его деятельности. Именно отчет о финансовых результатах содержит информацию, необходимую для анализа финансовых результатов и показателей рентабельности, которая характеризует успешность предприятия, уровень его доходности. [8, с. 5]

Кроме того, на основе данных отчета проводятся анализ безубыточности и факторный анализ прибыли, в результате чего обнаруживаются факторы, за счет которых организация получила или не получила прибыль, а также определяется уровень выручки, который приведет к нулевой рентабельности. Эти показатели дают возможность выявить, насколько далеко предприятие находится от этого уровня, т.е. насколько велик запас финансовой прочности - один из показателей финансовой устойчивости предприятия.

Отчет об изменениях капитала содержит данные о состоянии и движении собственного капитала организации, резервах предстоящих расходов и платежей и оценочных резервах. Движение каждого вида капитала или резервов построено в соответствии с балансовым уравнением:

Сн + П - Р = Ск, (1.1)

где Сн - остаток средств различных видов капитала, резервов и фондов на начало отчетного периода;

П - увеличение капитала;

Р - уменьшение капитала;

Ск - остаток средств различных видов капитала, резервов и фондов на конец отчетного периода.

Структура отчета об изменениях капитала позволяет увидеть, какие факторы в течение года оказали влияние на динамику собственного капитала, прочих фондов и резервов, получить подробную информацию обо всех существенных изменениях в финансовом положении компании, а это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.

В справках к отчету указывают данные о чистых активах на начало и конец отчетного года и полученных из бюджета средствах. Информация о чистых активах является особо значимой для акционерных обществ, так как согласно Федеральному закону от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» размер чистых активов акционерного общества не должен быть меньше уставного капитала. В противном случае акционерное общество должно уменьшить уставный капитал до размера чистых активов. Если размер уставного капитала после его уменьшения окажется меньше установленного законодательством минимального размера: для акционерного общества закрытого типа - 100 минимальных размеров оплаты труда (далее - МРОТ), для открытого - 1000 МРОТ, акционерное общество подлежит ликвидации. [6, с. 72]

Отчет о движении денежных средств отражает показатели движения денежных средств по трем видам деятельности организации: текущей, инвестиционной и финансовой.

Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Кроме того, отчет о движении денежных средств содержит информацию, которая полезна при оценке финансовой гибкости организации, т.е. способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. [6, с. 72]

По данным отчета можно определить качество полученной прибыли, т.е. насколько чистый поток денежных средств покрывает прибыль организации. Чем выше этот показатель, тем выше качество дохода.

Отчет о целевом использовании полученных средств составляют некоммерческие организации, чтобы показать расходование средств, поступающих в счет целевого финансирования, для обеспечения выполнения задач, поставленных перед такими организациями.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах составляются в произвольной форме, тем не менее, они должны содержать информацию, без которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Сведения этой формы дополняют данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, раскрывают их содержание и позволяют провести более детальный анализ финансового состояния организации и финансовых результатов ее деятельности.

Пояснения позволяют оценить оборачиваемость и состояние кредиторской и дебиторской задолженности, эффективность использования основных средств, степень их износа, а также проанализировать движение заемных средств. Здесь же могут быть указаны самые разнообразные данные, которые влияют на принятие решений пользователями отчетности, например, о деловой активности, учредителях и руководстве предприятия, причинах возникновения прибылей или убытков за текущий период, появления задолженности. Могут быть приведены расшифровки отдельных статей баланса и других форм отчетности. Кроме того, вероятно включение некоторых данных небольшого экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выводов по результатам анализа. Таким образом, пояснения содержат иную, в основном нефинансовую, информацию, дающую более полную информацию о его организации и деятельности.

В пояснениях могут быть указаны самые разнообразные сведения, которые влияют на принятие решений пользователями отчетности, например данные о деловой активности, учредителях и руководстве предприятия, причинах возникновения прибылей или убытков за текущий период, появления задолженности; могут быть приведены расшифровки отдельных статей баланса и других форм отчетности.

Таким образом, сведения, представленные в отчетности организаций, создают комплексную и взаимоувязанную картину о деятельности организации, ее масштабах, направлениях, об активах, капитале и обязательствах предприятия. Все эти данные образуют обширную базу для проведения экономического, в том числе финансового, анализа, охватывающего всю деятельность исследуемой организации и ее источники.