Показатели оценки экономического состояния предприятия

Использование большого количества различных показателей при оценке того или иного явления предполагает их группировку и систематизацию.

Показатели комплексной оценки экономического состояния предприятия представлены на рисунке 1.6.

Остановимся подробнее на составляющих системы показателей комплексного экономического анализа. Их можно разделить на:

· показатели эффективности использования основных средств;

· показатели эффективности использования оборотных средств;

- показатели эффективности использования трудовых ресурсов;

· показатели, характеризующие производство и реализацию продукции;

· показатели, характеризующие себестоимость продукции;

· показатели оценки результатов деятельности предприятия;

· показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия.

 

Рисунок 1.6 - Показатели комплексной оценки экономического состояния предприятия

 

Анализ основных фондов начинается с выявления их наличия и движения. Далее проводится анализ состава и структуры основных фондов, устанавливается удельный вес их активной части и тенденции ее изменения. Состав и структура основных фондов анализируется сопоставлением отчетных данных, показывающих их стоимость на начало и конец

Наиболее важными являются показатели фондоотдачи и фондоёмкости.

Фондоотдача (Фо) определяется отношением объёма годовой выручки от реализации продукции к средней годовой стоимости основных фондов:

 

Фо=Вр/Ф, (14)

 

где Ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов ;

Вр - годовая выручка от реализации продукции.

Показатель фондоотдачи позволяет руководству определить величину выручки, снимаемой с установленных фондов. Но для выработки технической политики этого недостаточно. Необходимо также знать фондоёмкость продукции, то есть сколько основных фондов приходится на единицу продукции.

Фондоёмкость (Фе) продукции есть величина, обратная фондоотдаче, и определяется по формуле:

 

Фе=Ф/ Вр. (15)

 

Фондоёмкость - очень важный показатель, который органически связан с экономией капиталовложений или с их увеличением. Например, при снижении фондоёмкости продукции, но при росте или при постоянной выручке от её реализации, наблюдается лучшее использование ОПФ, а следовательно, появляются условия экономии капиталовложений:

 

Эк=(ΔФе-ΔВр1)/100, (16)

 

где Эк - экономия капиталовложений;

ΔФе - изменение фондоёмкости продукции в отчётном периоде по сравнению с прошлым;

ΔВр1 - прирост выручки по сравнению с прошлым годом.

Кроме вышеназванных показателей, для анализа использования ОПФ применяются и другие, которые рассматриваются ниже.

Коэффициент износа (Ки) различных видов или групп основных фондов рассчитывается по формуле:

 

Ки=Зи/Фп, (17)

 

где Зи - стоимость износа основных фондов;

Фп - первоначальная стоимость всех или отдельных видов, групп.

Экономический эффект затрат на капитальный ремонт оборудования составляет:

 

Экр=Цн-(Зкр+Ээк×Т), (18)

 

где Цн - цена новой машины данной конструкции;

Зкр - затраты на капитальный ремонт данной машины;

Ээк - среднегодовая разность в расходах по эксплуатации отремонтированной и новой машин;

Т - межремонтный период.

Коэффициент использования различных видов или групп наличного оборудования равен:

 

, (19)

 

где Рфакт раб (Мфакт раб) - количество (мощность) фактически работающего оборудования;

Робн (Мобн) - количество (мощность) всего наличного оборудования.

Коэффициент обновления основных фондов рассчитывается как:

 

Кобн=Фввед/Фкг, (20)

 

где Фввед - стоимость вновь введенных основных фондов;

Фкг - стоимость основных фондов на конец года.

Коэффициент выбытия основных фондов составляет:

 

Квыб = Фвыб / Фнач, (21)

 

где Фвыб - стоимость выбывающих основных фондов;

Фнач - стоимость основных фондов на начало того же периода.

Коэффициент прироста основных фондов равен:

 

, (22)

 

Оборотные средства - мобильная часть средств предприятия, которые обращаются в денежные средства в течение короткого периода времени или одного производственного цикла.

Для оценки эффективности использования оборотных средств применяют следующие показатели:

Коэффициент оборачиваемости оборотных капиталов (Ко):

 

Ко=Вреал/Об, (23)

 

где Вреал - выручка от реализации продукции;

Об - средняя величина оборотных активов.

Этот коэффициент показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год, полугодие, квартал.

Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз) - величина, обратная коэффициенту оборачиваемости. Означает величину оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции:

 

Кз=1/Ко=Об/Вреал. (24)

 

Оборачиваемость оборотных средств исчисляется также продолжительностью одного оборота в днях (Т):

 

, (25)

 

где n - число дней анализируемого периода (90, 360).

Величина оборотных средств в форме различных запасов (производственные запасы, незавершённое производство и готовая продукция) довольно велика. Поэтому важно чтобы отвлечение оборотных средств на приобретение сырья и материалов было минимальным при обеспечении непрерывности производственного процесса по выпуску продукции в заданном объеме и требуемого качества.

В процессе анализа эффективности использования труда работников предприятий изучают следующие показатели:

Среднесписочная численность производственно-промышленного персонала (персонал основной деятельности) и персонала неосновной деятельности (имеющихся в составе предприятия непромышленных структур), её изменение по квартальным данным за последние 2-3 года:

 

, (26)

 

где R - среднесписочная численность персонала;

Ri - численность работников в определенный отчетный момент времени;

Тi - продолжительность наблюдения (количество дней или месяцев.

Полезный фонд времени рассчитывается в форме баланса рабочего времени - среднего числа часов и дней работы одного рабочего в год.

На изменение эффективного фонда рабочего времени (Фэ) оказывают влияние следующие факторы:

-   изменение среднесписочной численности рабочих (R);

-   изменение продолжительности рабочего года (количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д);

    изменение средней продолжительности рабочего дня (tg).

Связь между показателями можно выразить в следующем виде:

 

Фэ = R×Д×tg. (27)

 

Изменение продолжительности рабочего года отражает целодневные потери рабочего времени [50].

Для оценки качества работы с кадрами используется система показателей, характеризующих движение рабочей силы и детализирующих особенности этого оборота. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

-   Коэффициент оборота по приёму (Кпр) - отношение числа принятых за период (Rпр) к числу рабочих, стоящих по списку на конец года (Rк.г.):

 

Кпр = Rпр/Rк.г.. (28)

 

-   Коэффициент оборота по выбытию (увольнению) (Квыб) - отношение числа работников, выбывших за период (Rвыб), к их числу по списку на начало года (Rн.г.):

 

Квыб = Rвыб/Rн.г.. (29)

 

-   Коэффициент текучести кадров (Ктек) - отношение числа выбывших за период по причинам, характеризующим излишний оборот - по собственному желанию (Rсж) и нарушению трудовой дисциплины (Rн.п.), к среднесписочному числу работающих за тот же период:

 

Ктек= (Rс.ж.+Rн.п)/R. (30)

 

-   Коэффициент постоянства кадров (Кпост) - отношение числа рабочих, стоящих в списочном составе не менее 5 лет (R5лет). и среднему списочному числу рабочих:

 

Кпост=R5лет /R. (31)

 

Вышеуказанные показатели изучаются в динамике. Определяются причины увольнения работников [50].

Важнейшими показателями труда являются выработка и трудоёмкость:

 

П=ВП/Фэ, (32)

 

где П - выработка (производительность труда);

ВП - выпускаемая продукция;

Фэ - фонд рабочего времени, затраченного на производство продукции.

 

Те= 1/П=Фэ/ВП, (33)

 

где Те - трудоёмкость.

Выработка - наиболее распространённый и универсальный показатель производительности труда. Трудоёмкость характеризует затраты рабочего времени на единицу произведенной продукции или на весь выпуск изготовленной продукции [50].

Планируемый процент роста производительности труда может быть определён по формуле:

 

, (34)

 

где Ппл, Пр - соответственно плановая и фактическая выработка на одного среднесписочного работающего в базисном периоде [7].

Фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера.

Расчёт среднегодовой заработной платы отдельной (i-й) категории работников (ЗПi) можно определить как

 

 (35)

 

где ФЗПi - фонд заработной платы i-й категории работников.

Для определения количественного влияния факторов можно использовать способ абсолютных разниц, либо способ ценных подставок. По результатам анализа количественного влияния факторов необходимо дать оценку и определить меры по эффективному использованию ФОТ.

Важным показателем эффективности производства является ритмичность производства. Для характеристики ритмичности выпуска используется ряд показателей, которые делятся на две группы: прямые и косвенные.

К прямым показателям относятся:

· коэффициент ритмичности;

· коэффициент аритмичности;

- удельный вес производства продукции за каждую декаду к месячному выпуску и так далее.

Косвенные показатели ритмичности - оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, штрафы за недопоставленную продукцию и так далее.

Обобщающим показателем равномерности выпуска продукции является коэффициент ритмичности, который показывает удельный вес продукции, сданной без нарушения графика. Это отношение фактического (но не выше планового) задания выпуска продукции к ее плановому выпуску. Также ее можно определить путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

 

Крит=ВП1/ВП0, (36)

 

где Крит - коэффициент ритмичности;

ВП1, ВП0 - соответственно фактическое и плановое задание выпуска продукции.

Общая величина затрат, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), называется себестоимостью. Наиболее общим для многих отраслей промышленности элементами затрат являются:

1. Материальные затраты:

2. Трудовые ресурсы:

3. Социальные отчисления.

4. Общепроизводственные расходы.

5. Общехозяйственные расходы.

6. Потери от брака.

7. Прочие затраты.

Итого: производственная себестоимость.

Важным показателем в анализе себестоимости является материалоёмкость продукции. Это стоимость материальных затрат, отнесенная и себестоимости либо стоимости валовой продукции [16].

Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход предприятия на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности.

За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд. Здесь следует рассчитать следующие показатели:

Коэффициент капитализации (Ккап):

 

(37)

 

Коэффициент потребления (Кпотр):

 

(38)

 

В заключении следует определить темп устойчивого роста (Тур):

 

(39)

 

Схема формирования прибыли приведена на рисунке 1.7.

 

Рисунок 1.7 - Схема формирования прибыли

 

Большинство методик анализа финансового состояния организации предполагает расчет следующих групп показателей:

-   платёжеспособности (ликвидности);

-   финансовой устойчивости;

- рентабельности деятельности;

-   деловой активности.

Различают следующие показатели ликвидности:

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время:

 

 (40)

 

Нормативное ограничение данного показателя: не менее 0,2-0,5. Он характеризует платежёспособность организации на дату составления баланса.

Коэффициент критической (срочной) ликвидности (Ккл), или промежуточный коэффициент покрытия вычисляется по формуле:

(41)

 

В числитель при расчёте Ккл включаются оборотные активы за минусом запасов. Таким образом, величина ликвидных средств в числителе отражает прогнозируемые платёжные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчётов с дебиторами. Нормативное значение коэффициента критической ликвидности: не менее единицы [25].

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) характеризует способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счёт всех текущих активов [3]:

 

 (42)

 

Значение коэффициента зависит от длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат и ряда других факторов. Нормальным для него считается диапазон от 1 до 2.

Норма прибыли на вложенный капитал используется непосредственно при анализе кредитоспособности (наличия у организации предпосылок для получения кредита и его возврата в указанный срок). Эта норма определяется отношением суммы полученной прибыли за отчётный период к сумме пассива баланса.

Показатель восстановления платёжеспособности предприятия представляет собой период, в течение которого должна быть восстановлена платёжеспособность (для всех предприятий - 6 месяцев). Коэффициент восстановления платёжеспособности рассчитывается по формуле:

 (43)

 

где Ктл0 и Ктл1 - соответственно коэффициент текущей ликвидности на начало и конец анализируемого периода;

Т - число месяцев в анализируемом периоде.

Если Квос больше 1, то предприятие платёжеспособно в течение ближайших шести месяцев; если коэффициент меньше единицы, то считается что предприятие за это время не восстановит платёжеспособность [15].

Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов:

Коэффициент автономии (независимости) (Ка) показывает, в какой степени используемые предприятием активы сформированы за счёт собственного капитала:

 

 (44)

 

В норме Ка должен быть равен не меньше 0,5 [14].

Коэффициент финансирования (Кфин) показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется из собственных средств, а какая - из заёмных:

 

(45)

 

Чем выше этот коэффициент, тем надёжнее для банков и кредиторов финансирование. Если величина коэффициента будет меньше 1, то это может свидетельствовать об опасности платежеспособности, и затруднить возможность получения кредита [55].

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Этот коэффициент (Коб) должен быть больше или равен 0,1 [37].

 

 (46)

 

Коэффициент маневренности (Км) показывает, какую долю занимает капитал, инвестированный в оборотные средства, в общей сумме собственного капитала предприятия [37].

 

 (47)

 

В норме значение коэффициента должно быть больше или равно 0,5. Высшие значения его положительно характеризуют финансовое состояние.

Коэффициент финансовой устойчивости (стабильности) показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время (Кфин уст) [55]:

 

 (48)

 

Динамичность рыночных отношений обусловливает принятие неординарных решений, связанных с финансовыми результатами деятельности.

Рентабельность характеризует степень доходности, прибыльности.

Основные показатели рентабельности представлены в таблице 1.1.

 

Таблица 1.1 - Показатели рентабельности деятельности предприятия

Показатель	Условное обозначение	Формула для расчёта и норматив	Что показывает
Общая рентабельность предприятия (активов)	Rao		Насколько эффективно предприятие использует активы
Чистая рентабельность предприятия	Rач		Насколько эффективно предприятие использует активы
Рентабельность собственного капитала (средств)	Rсс		Какова эффективность (отдача) использования собственного капитала
Общая рентабельность продаж (оборота)	Rпо		Прибыльность от операционной деятельности
Чистая рентабельность продаж (оборота)	Rрч		Прибыльность от операционной деятельности
Рентабельность продукции (вида деятельности)	Rm		Эффективность затрат, осуществленных на производство продукции

 

Таким образом, оценка экономического состояния предприятия - понятие системное и комплексное, характеризующееся многочисленными показателями.