Анализ эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Сущность производственной деятельности состоит в создании экономических благ, необходимых для удовлетворения разнообразных потребностей общества. В рыночной экономике производство осуществляют те хозяйствующие субъекты, которые желают и способны принять наиболее эффективную организацию и технологию производства, поскольку они обеспечивают им наибольшую прибыль. Учитывая, что объем выпуска продукции (ВП) может рассматриваться как факторная зависимость между средней списочной численностью работников (R), количеством отработанного времени на одного работника за год (Т год) и выработки (В) продукции в расчете на один человеко-час, расчётную формулу можно записать:

ВП=R·Тгод·В. (49)

Проведём анализ производства продукции предприятия, результаты сведём в таблицу 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ производства продукции Филиала ОАО ТГК 4 «Орловская региональная генерация»

Таким образом, в 2007 году по сравнению с 2006 годом выработка предприятием тепловой энергии увеличилась на 7414,282 тысяч рублей, или на 56,09%, что было вызвано в первую очередь увеличением выработки тепла на 1 чел-час, уменьшение же средней списочной численности работников и количества отработанного времени на одного работника за год почти не повлияло на изменение общего количества выработанного тепла. Но рост показателя выработанного тепла был обусловлен в большей степени увеличением себестоимости 1 Гкал теплоэнергии, а не натурального показателя выработки тепла. Так, в период с 2006 по 2008 год себестоимость 1 Гкал теплоэнергии выросла на 109 рублей, что привело к росту общей выработки тепла на 47,93%, тогда как выработка тепловой энергии в натуральном выражении увеличилась на 4387 Гкал, что повлекло увеличение общей выработки всего лишь на 8,16%. Тем не менее за анализируемый период наблюдалось увеличение выработки теплоэнергии как в стоимостном, так и в натуральном выражении.

Проведём анализ производства и анализ реализации продукции, а также её состава, результаты сведём в таблицу 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ производства, реализации и состава продукции

В тысячах рублей

Количество отпущенной тепловой энергии в 2008 году по сравнению с 2006 уменьшилось на 4899,382 тысячи рублей, или на 14,89%. Это произошло главным образом за счёт снижения количества покупной теплоэнергии (на 55,80%). Хотя одновременно с этим произошло увеличение выработки теплоэнергии, но оно не смогло компенсировать уменьшение количества покупной теплоэнергии.

Вместе с этим было замечено увеличение расхода теплоэнергии на собственные нужды (на 56,18%). Потери же тепловой энергии снизились на 22,05%, что стало результатом уменьшения потерь покупной теплоэнергии на 3937 Гкал (32,27%) и роста потерь собственного тепла на 444 Гкал (8,30%). В общем итоге, несмотря на увеличение выработки теплоэнергии, показатель отпущенной тепловой энергии снизился.

Необходимо провести анализ себестоимости продукции, которая является одним из важнейших элементов процесса производства и управления (таблица 2.4).

В 2008 году по сравнению с 2006 годом полная себестоимость продукции предприятия снизилась на 5049,709 тысяч рублей, или на 15,20%

Таблица 2.4 - Анализ себестоимости по калькуляционным статьям

(в тыс.руб.)

Наибольший удельный вес в полной себестоимости составили прочие прямые расходы (соответственно 63,43%, 51,63% и 32,27%), что обусловлено тем, что наибольшую часть данного вида расходов составляет оплата теплоэнергии со стороны.

Таким образом, очень значительную часть в себестоимости, а также в объёме отпущенной тепловой энергии занимает теплоэнергия, полученная со стороны, а не выработанная самим предприятием.

Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Улучшение их использования повышает производственный потенциал предприятия. Это связано с тем, что состояние и эффективное использование основных средств прямо влияет на конечные результаты производственной деятельности предприятия и является одним из важнейших факторов аналитической работы.

Результаты анализа основных средств Филиала ОАО ТГК 4 «Орловская региональная генерация» отразим в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ использования основных средств предприятия (в руб.)

Таким образом, в период с 2006 по 2008 год среднегодовая стоимость основных фондов исследуемого предприятия увеличилась на 8291,639 тысяч рублей (или на 31,91%), при этом стоимость активной части основных средств возросла на 1238,733 тысяч рублей (20,49%). Удельный же вес этой активной части в общей стоимости основных средств снизился на 2,01%. При этом наблюдалось как выбытие, так и обновление и основных средств в целом, и их активной части.

Фондоотдача основных средств организации в 2006 году составила 1,29 рублей, в 2007 году - 1,10 рублей, но в 2006 году этот показатель снизился до 0,83 рублей. В то же время с увеличением фондоёмкости наблюдалось снижение выручки, значит, лучшего использования основных производственных фондов не наблюдалось, условия экономии капиталовложений не появились.

Удельный вес активной части основных средств в 2008 году по сравнению с 2006 годом снизился с 23,27% до 21,26%. Изменение это было незначительным, но сам показатель низкий, что может свидетельствовать о недостаточном количестве активной части основных средств.

Следовательно, имеющиеся основные фонды используются предприятием при сложившихся обстоятельствах нерационально, необходимо увеличить количество и качество машин и оборудования, так как хотя и происходило внедрение новых основных средств, непосредственно участвующих в производственном процессе, но они остаются изношенными.

Рациональное хозяйствование предприятия невозможно без эффективного использования его оборотных средств. Их анализ в исследуемой организации за 2006-2008 годы приведён в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ эффективности использования оборотных средств организации за 2006-2008 годы

В тысячах рублей

Среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия в 2008 году по сравнению с 2006 уменьшилась на 7611,302 тысяч рублей, или на 22,01%. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 8,55%, а коэффициент загрузки в обороте и длительность одного оборота - на 7,88%. Значит, произошло увеличение оборачиваемости оборотных средств. В 2006 и 2008 годах коэффициенты оборачиваемости не превышали единичного значения, а длительность одного оборота в этот период превышала годовой интервал. Всё это свидетельствует об очень низкой скорости оборота данного вида средств. Это приводит к увеличению величины потребности в них.

Немаловажное место в анализе труда, занятого на предприятии, занимает полезный фонд времени, который рассчитывается в форме баланса рабочего времени.

Таблица 2.7 - Баланс рабочего времени

Положительным моментом является то, что, во-первых, за истекший период не наблюдалось прогулов работников, а, во-вторых, не было целодневных простоев. Это свидетельствует о слаженной работе коллектива.

Анализ трудовых ресурсов, занятых в Филиале ОАО ТГК 4 «Орловская региональная генерация», приведён в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

В период с 2006 по 2008 год общая средняя численность работающих уменьшилась на 6 человек (4,32%), и численность рабочих - на 6 человек (5,32%), что не представляет собой значительного изменения. Удельный вес работников, непосредственно участвующих в производственном процессе, уменьшился всего на 0,84% в абсолютном показателе и на 1,04% в относительном. Но сам вес был достаточным, не наблюдалось ни нехватки, ни простаивания рабочей силы. Эффективный фонд рабочего времени снизился на 11384 чел-час (4,16%), что произошло в большей степени из-за снижения трудоёмкости на 60,85%, а не из-за увеличения выпуска продукции на 56,09%.

Прибыль - это особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса. Поддержание необходимого уровня прибыльности - объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Прибыль формируется в процессе хозяйственной деятельности предприятия, это находит отражение в бухгалтерском учёте и отчётности.

Формирование прибыли о предприятия в период с 2006 по 2008 год приведено в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Формирование и анализ показателей прибыли организации

В тысячах рублей

Таким образом, в период с 2006 по 2008 год выручка от реализации продукции снизилась на 15,34%, но и себестоимость продукции тоже снизилась (на 15,20%). Это привело к снижению валовой прибыли предприятия с 289,349 тысяч рублей до 197,55 тысяч рублей (на 31,73%). Такими же значениями характеризуется и прибыль от продаж.

В 2006 и 2007 годах чистая прибыль наблюдалась, а в 2008 году организация была убыточна.

Помимо абсолютного показателя - прибыли - следует проанализировать показатель относительный - рентабельность. Анализ показателей рентабельности исследуемого предприятия представлен в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ показателей рентабельности предприятия

Во-первых, следует отметить, все показатели рентабельности за 2006 и 2007 годы были далеки от нормы. Ни один из показателей не превысил даже 3%. Наблюдалось и снижение, и увеличение рентабельности. Кроме того, в 2008 году организация была нерентабельной.

Таким образом, прибыль предприятия в 2007 году по сравнению с 2006 в целом снизилась, тогда как чистая рентабельность в 2008 году вообще не наблюдалась, вместе с тем остальные показатели рентабельности были очень низкими. Исчезновение прибыли и рентабельности отрицательно характеризует результаты деятельности предприятия.

Одной из задач финансово-экономического состояния является исследование показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия приведён в таблице 2.11.

Предприятие в 2006-2008 годах не было обеспечено собственными средствами, что повлекло полное отсутствие финансового манёвра. Коэффициент прогноза банкротства, являющийся долей чистых оборотных активов в стоимости всех средств предприятия, был ниже нуля, что свидетельствует о финансовых затруднениях организации. И хотя этот коэффициент увеличился, но всё же краткосрочные пассивы превышали значение оборотных средств.

Таблица 2.11 - Анализ коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия в 2006-2008 годах

Собственные средства предприятия за 2006 и 2007 годы лишь немного превышали 40% заёмных средств, а в 2008 году - 60%. Коэффициент финансирования увеличился на 53,41%, но предприятие имеет слишком мало своих средств, пользуясь в основном заёмными. Это же подтверждает и значение коэффициентов автономии и финансовой стабильности. Хотя и произошло их увеличение (32,86%), но они находятся в интервале, который почти в два раза ниже, чем минимальное пороговое значение. Это указывает на сильную финансовую зависимость, невозможность привлечения средств со стороны.

Ещё одним шагом в оценке финансового состояния предприятия является оценка его ликвидности. В результате надо определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (таблица 2.12).

Таблица 2.12 - Оценка платёжеспособности предприятия

В 2006 году предприятие могло немедленно погасить лишь 0,32% краткосрочных обязательств, а в 2008 - 0,15%. Именно такой была его платёжеспособность на соответствующие даты составления балансов. При условии своевременного проведения расчётов с дебиторами прогнозируемые платежные возможности предприятия в 2006 году были 74,66%, а в 2008 - 72,81%. Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий достаточность оборотных средств предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств, в 2006 году был равен 0,9103, а в 2008 - 0,8994. Произошло незначительное снижение коэффициента (всего на 1,20%), но он был ниже установленного норматива. Это значит, что у предприятия не было достаточного количества оборотных средств, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства. К тому же коэффициент восстановления платёжеспособности был значительно ниже единицы как в 2007, так и в 2008 годах (соответственно 0,4552 и 0,4525), значит, за ближайшие шесть месяцев предприятие не смогло бы восстановить свою платёжеспособность.

Таблица 2.13 - Анализ показателей деловой активности предприятия за 2006-2008 годы

Оборачиваемость дебиторской задолженности не соответствует установленной норме (4,9), данная задолженность взыскивается лишь раз в год (в 2006 году раз в 307 дней, в 2007 - раз в 358 дней, а в 2008 - раз в 275 дней). Следовательно, деловая активность обусловлена эффективным использованием материальных запасов предприятия, а использование основных и оборотных средств и оборачиваемость дебиторской задолженности находятся в критическом состоянии.

Таким образом, увеличение выработки тепловой энергии предприятием составило 56,09%, тогда как снижение количества отпущенной тепловой энергии равнялось 14,89%. Наибольшее место в себестоимости отпущенной тепловой энергии составила оплата тепловой энергии со стороны.

Организация в 2006-2007 годах была, хоть и незначительно, прибыльна и рентабельна, но в 2008 году - нет, что позволяет оценить экономическое состояние филиала ОАО ТГК 4 «Орловская региональная генерация» как неудовлетворительное.